Отчет по практике в ООО «Метросеть-Радужный»

     Д 91² «Прочие расходы по выбытию основных средств»  / К 76 НДС – 13 728,81  руб. начислен НДС;

     Д 91⁹ «Сальдо прочих доходов и расходов по прочим активам» / К 99 «Прибыли и убытки» – 76 271,19 руб. списана прибыль от выбытия экскаватора.

   Учет  основных средств ведется в оборотной  ведомости. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Учет Нематериальных активов.

   Нематериальные  активы на предприятии учитываются  на балансовом счете 04 «Нематериальные  активы» по стоимости их приобретения.

   Порядок оформления движения нематериальных активов  аналогичен порядку оформления движения основных средств.

   Аналитический учет осуществляется по инвентарным  карточкам отдельно по каждому наименованию нематериальных активов.

   Расходы по приобретению и созданию нематериальных активов относятся к долгосрочным инвестициям и отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» с кредита расчетных, материальных и других счетов. После принятия на учет нематериальных активов они отражаются по дебету счета 04 «Нематериальные активы» с кредита счета 08.

   Износ нематериальных активов начисляется  линейным способом исходя из первоначальной стоимости  и нормы амортизации, установленной предприятием исходя из сроков полезного использования  этого объекта. В бухгалтерском учете сумма износа отражается ежемесячно с применением балансового счета 05 «Износ нематериальных активов».

  Начисление  амортизации по НМА производственного  назначения, поступивших безвозмездно от физических лиц 

   Д 20,23,25,26,29,44, 97 -  К  05

  При списании НМА, выбывшие в связи с  окончанием срока их полезного использования (сумма амортизации, начисленная  с начала срока полезного использования  действия объекта НМА равна его  первоначальной стоимости), уступкой (продажей), передачей по договору или другим причинам

  Д 91² «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» -  К 04 «НМА»

  По  учетной политике инвентаризация основных средств и  нематериальных активов  проводится один раз в три года.

   Учет  ведется в журнале.

   Предприятие может не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать полностью или частично объекты основных средств. Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации (дебетуют счет 01 «Основные средства», кредитуют счет 83 «Добавочный капитал»). Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счет прибылей и убытков в качестве расходов (дебетуют счет 91 «Прочие доходы и расходы», кредитуют счет 01 «Основные средства»). Однако на предприятии переоценка основных средств не производилась, т.к. в результате переоценки увеличивается налогооблагаемая база налога на имущество организации и, следовательно, увеличивается налог на прибыль.

 

  Глава 3. Учет труда и заработной платы.

   На  предприятии применяется повременная и сдельно-премиальная форма оплаты труда.

   Виды  начислений, применяемых на предприятии:

• зарплата по сдельным расценкам;
• зарплата по тарифным ставкам, окладам;
• премия сдельщикам;
• районный коэффициент (70%);
• северная надбавка (50%);
• оплата отпусков;
• оплата за работу в ночное время и другие.

Рассчитывается: (оклад*50%*70%)+(премия*50%*70%)+НДФЛ(0,13)+400+1000

400 р. – Налоговый  вычет (до 40 000 р.)

1000 р. – Налоговый  вычет (родители, опекуны детей  (до 200 000 р.))

   Виды  удержаний, производимые на предприятии:

• налог на доходы физических лиц;
• удержания в пенсионный фонд;
• фонд социального страхования.

   Для учета личного состава и выплат заработной платы используют следующие  документы:

• приказ о приеме на работу;
• личная карточка работника;
• табель учета рабочего времени;
• больничный лист;
• приказ о предоставлении отпуска;
• исполнительный лист;
• заявление о предоставлении льготы по подоходному налогу с приложением необходимых справок;
• лицевой счет работника. 

   Заработная  плата выплачивается один раз  в месяц через учреждения сбербанка, путем перечисления зарплаты на лицевые  счета работников. Оплата отпускных  и аналогичных выплат производится из кассы предприятия по расходным  кассовым ордерам.

   Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят в расчетной ведомости (форма №Т-51), а для выплаты заработной платы используют платежную ведомость (форма №Т-53).

      С сумм начисленной оплаты труда предприятие  производит следующие отчисления:

• в фонд социального страхования;
• в пенсионный фонд;
• в фонд медицинского страхования.

   Для учета расчетов по единому социальному  налогу на предприятии используется балансовый счет 69, который имеет 4 субсчета на каждый вид отчислений. Начисленные суммы единого социального налога относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69.

   На  каждого работника ведется личная карточка со всеми сведениями о работнике – это в отделе кадров, а в расчетном отделе налоговая карточка  по учету доходов и налога на доходы физических лиц и индивидуальная карточка учета сумм, начисленных выплат и иных вознаграждений.

   Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на пассивном  балансовом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление оплаты труда  производят за счет себестоимости выпускаемой  продукции (в корреспонденции со счетами 20, 25, 23, 26, 28).

  Пособия по временной нетрудоспособности и  другие выплаты за счет средств органов  социального страхования отражают:

  Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» - Кт 70.

   Удержания из сумм начисленной оплаты труда  списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

  Выдачу  сумм заработной платы и пособий  оформляют следующей бухгалтерской  записью:

  Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50 «Касса».

  Учет  удержаний и вычетов из заработной платы

   Виды  удержаний, производимые на предприятии:

• налог на доходы физических лиц;
• удержания по  исполнительным  документам;
• прочие удержания (за брак, за товары, проданные в кредит, и др.).

   Предприятия обязаны удерживать НДФЛ из доходов, которые они выплачивают своим работникам, и перечислять его в бюджет согласно статье 226 НКРФ.

   Согласно  статье 223 НК РФ, датой получения  дохода считается последний день месяца, за который бухгалтер начислил работнику заработную плату. Организации следует перечислить налог до того, как она получит в банке средства для выплаты заработной платы. Сумма налога определяется в полных рублях.

   Организации должны представлять в налоговые  органы по месту учета сведения о  доходах физических лиц и суммах удержанного налога.

    Налог не взимается с суммы материальной помощи, которая оказывается за счет бюджетов и внебюджетных фондов малоимущим и социально незащищенным гражданам.

    Удержание  налога из заработной платы работников в бухгалтерском учете отражается проводкой:

Дт  70 -  Кт 68 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»  -  удержан налог на доходы физических лиц,

Дт  68 -  Кт  51  -  перечислен налог  на доходы физических лиц.

  Из  заработной платы физических лиц  на основании исполнительных документов могут производиться удержания: алиментов на несовершеннолетних детей.

    Размеры алиментов согласно исполнительным листам устанавливаются в долях к начисленной сумме заработка (вознаграждения, другого дохода) или в твердой сумме. Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей в соответствии со статьей 81 Семейного кодекса составляет: на одного ребенка - 1/4; на двух детей - 1/3; трех и более - 1/2 дохода работника, с которого установлено удержание.

    Удержания по исполнительным документам в бухгалтерском учете отражаются проводками:

Дт 70 - Кт 76 субсчет «Расчеты по алиментам» - удержаны алименты; 
Дт 70 - Кт 76 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» - удержаны суммы в возмещение ущерба, причиненного предприятию по исполнительным документам;

Дт 76 - Кт 50,51 - удержанные суммы переведены по назначению или выданы получателю из кассы. 

 

  Глава 4. Расчеты с бюджетом.

  В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают  краткосрочные и долгосрочные кредиты.

  В своей деятельности предприятие  использует долгосрочные кредиты. Кредиты выдаются на основании кредитных договоров и договоров залога имущества. Предприятию открываются ссудные счета в банке.

  Затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков относятся на себестоимость  продукции.

  Для учета операций по получению и погашению кредитов используется балансовый счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» с субсчетами по видам кредитов. Полученные кредиты отражаются по кредиту счета в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные кредиты -  по дебету счета 67 в корреспонденции со счетами денежных средств.

  Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов), отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Этот же порядок учета начисленных процентов предусмотрен Планом счетов.

   Объектом  налогообложения по налогу на доходы физических лиц является совокупный доход работников предприятия. Порядок исчисления и ставки  налога отражены в Налоговом кодексе части второй. Начисление налога отражают:

         Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кт 68 «Расчеты с бюджетом»  субсчет 1 «Расчеты по подоходному налогу».

Дт  68 -  КРЕДИТ  51  -  перечислен налог  на доходы физических лиц. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы.

1. Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов/ Под ред. проф. В. Я. Горфинкеля. – 2-е изд. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая. – М.: Проспект, КНОРУС, «Издательство «Омега-Л», 2009. – 544 с.
3. Собственные лекции по экономике и  бухгалтерскому учету.
4. Устав ООО «Метросеть-Радужный»

Интернет  ресурсы:

5. http://www.snezhana.ru/os/
6. http://ru.wikipedia.org/wiki/
7. http://www.intercomp.ru/
8. http://www.commersant-pravo.ru/article20
9. http://www.dist-cons.ru/modules/study/accounting1/section6.html