Отчет по практике в «ООО Корунд»

оборотно – сальдовая ведомость счета 62( Приложение 8);

оборотно – сальдовая ведомость счета 44(Приложение 9);

оборотно – сальдовая ведомость счета 90 (Приложение 10);

оборотно – сальдовая ведомость счета 99 (Приложение 11)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Документальное оформление наличия и движения готовой продукции     
Все хозяйственные операции, связанные с наличием и движением готовой продукции, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. 
Передача готовой продукции на склад оформляется первичным документом, который подтверждает факт поступления из производства готовой продукции, т.е. «Накладная на передачу готовой продукции в места хранения» (Приложение 12). Вся готовая продукция сдается под отчет материально ответственному лицу. Исключение допускается только для крупногабаритной продукции, которая не может быть сдана на склад из-за своих размеров. Другими способами оформления являются ведомость сдачи продукции из цеха на склад или акт приемки-сдачи при сдаче продукции заказчику непосредственно из цеха. 
При поступлении готовой продукции на склад на каждый номенклатурный номер изделий в бухгалтерии открываются карточка учета материалов (Приложение 13), которая под расписку выдается материально ответственному лицу. По окончании рабочего дня кладовщик на основе первичных приходно-расходных документов записывает в карточке приход или расход готовой продукции и рассчитывает ее остаток. На основании данных, учтенных в карточках, на складах составляются оборотные или сальдовые ведомости готовой продукции, которые передаются в бухгалтерию. 
Вывоз товаров с территории склада допускается только при наличии пропуска (Приложение 14). 
Приказом по складу устанавливается перечень должностных лиц, которым предоставлено право подписывать пропуск на вывоз со склада товарно - материальных ценностей. Работникам охраны на контрольно - пропускных пунктах передаются образцы подписей лиц, имеющих право подписи. Пропуска на вывоз товаров со склада являются бланками строгой отчетности и в бухгалтерии ведется их учет в порядке, предусмотренном для учета бланков строгой отчетности в журнале по форме N 40-АП. Пропуска выдаются бухгалтерией заведующему экспедицией под расписку. 
Пропуск действителен только в день его выдачи. Никакие подчистки, поправки, помарки и исправления в пропусках не допускаются. 
При вывозе товаров с территории склада работник охраны отбирает пропуск, проверяет количество и качество товарно - материальных ценностей в натуре в соответствии с данными, указанными в пропуске. В случае расхождения, если в натуре оказалось большее или меньшее количество упаковок или несоответствие упаковок показанным в пропуске, работник охраны должен приостановить вывоз (вынос) товаров и немедленно вызвать заведующего или его заместителя и главного бухгалтера склада для выяснения причин расхождений. 
Работник охраны на отобранных пропусках расписывается в строке "Проверил". 
На пропуске работник охраны проставляет порядковый номер по книге регистрации. 
По окончании рабочего дня пропуска подбираются в хронологическом порядке (по номерам) и сдаются ежедневно под расписку в бухгалтерию склада. Во время приемки бухгалтерия по книге регистрации накладных по форме N 90-АП проверяет соответствие количеств мест, указанных в пропуске и товарном документе. В бухгалтерии пропуска подшиваются за каждый месяц в отдельную папку и хранятся наравне с бухгалтерскими документами. 
Отпуск товаров прочим покупателям со склада должен производиться только после оплаты счета, выписанного складом, с разрешения главного бухгалтера. 
При продаже покупателю, заказчику продавец выставляет счет на оплату (Приложение 15). 
Ни один нормативный документ не обязует организацию выписывать покупателю счет на оплату. И, по сути, счет ничего не подтверждает, поскольку вся информация по сделке отражается в других документах – договоре, акте, накладных. 
Однако в договоре может быть прописано, что оплата услуг происходит ежемесячно на основании выставленных счетов на оплату. Таким образом, счет – это соглашение, по которому поставщик указывает цену за товар, а покупатель перечисляет оплату, принимая тем самым условия поставщика. 
Счет оформляется в целях предварительной оплаты продукции, товаров, услуг и работ. Типового бланка счета в настоящее время нет. 
В счете следует указать: 
- банковские реквизиты поставщика, на которые должна быть перечислена оплата, наименование поставщика (ФИО индивидуального предпринимателя); 
- номер счета и дата его выставления; 
- реквизиты договора, на основании которого выставлен счет; 
- наименование товаров или услуг, цена единицы товара, общая стоимость всех товаров (услуг); 
- сумму налогов, который включены в стоимость товаров, услуг (НДС и акциз). 
Счет организация поставщик (продавец) оформляется в 2 экземплярах: 
- один передается покупателю для оплаты; 
- другой передается в бухгалтерию организации. 
Счет может оформляться бухгалтером или другим работником организации, который уполномочен на это руководителем. Счет подписывается главбухом и руководителем предприятия (или уполномоченным работником). Ставится печать. 
Счета, которые выставлены покупателям, подшиваются в хронологическом порядке и хранятся в архиве 5 лет.

 

 

Служба сбыта в соответствии с договорами о поставках, заключенными предприятием с покупателями, издает приказы об отпуске готовой продукции заказчикам. На отобранную и упакованную продукцию выписывается, после счета на оплату,  «Товарно накладная» (Приложение 16), которая должна содержать следующие реквизиты: 
– дату и номер договора о поставке; 
– наименование предприятия-заказчика, его адрес, номер расчетного счета с указанием банка; 
– наименование изделия, его номенклатурный номер; 
– количество продукции; 
– отпускную цену продукции; 
– общую сумму отпуска; 
– подписи начальника службы сбыта, главного бухгалтера, кладовщика и лица, получившего продукцию. 
Форму товарной накладной должен утвердить руководитель организации. 
Составляют  товарную накладную в двух экземплярах. На основании первого экземпляра списывается  проданный товар, второй экземпляр передается покупателю. 
В случае, если готовую продукцию необходимо перевезти на другой объект, то эта перевозка имеет сопроводительный документ «Товарно транспортная накладная» (Приложение 17). 
При перевозке грузов автотранспортом приемка поступающих материалов осуществляется на основе товарно-транспортной накладной, получаемой от грузоотправителя. 
Необходимость составления товарно транспортной накладной грузоотправителем подтверждается также пунктом 47 «Устава автомобильного транспорта РСФСР», утвержденного постановлением Совмина РСФСР от 08.01.1969 г. № 12. В соответствии с этим документом грузоотправитель должен представить автотранспортному предприятию или организации на предъявляемый к перевозке груз товарно-транспортную накладную, которая является основным перевозочным документом и по которой производится списание этого груза грузоотправителем и оприходование его грузополучателем. 
Товарно транспортная накладная является единственным документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета. 
Товарно транспортная накладная на перевозку грузов автомобильным транспортом необходимо составить грузоотправителю на каждую поездку автомобиля для каждого грузополучателя в отдельности с обязательным заполнением всех реквизитов  
Товарно транспортная накладная должны быть в обязательном порядке приложены к путевым. Однако здесь есть исключения. Товарно транспортная накладная не понадобится:

для перевозки грузов, по которым не ведется складской учет; 
для использования автомобилей при обслуживании линий связи и электропередач, нефтегазопроводов, киносъемок; 
для перевозки почты и периодической печати; 
при научно-изыскательских, геологических работах; 
при сборе вторичного сырья. 
Поскольку путевые листы составляются всеми организациями, имеющими собственный или арендованный автотранспорт, при выпуске автомобиля на линию товарно транспортную накладную следует составлять, если доставка груза осуществляется силами грузоотправителя. 
Таким образом, ТТН составляется грузоотправителем в двух случаях: 
- если доставка груза осуществляется силами автотранспортной организации; 
- если доставка груза осуществляется грузоотправителем на собственном или арендованном автотранспорте. 
В том случае, если покупатель (грузополучатель) вывозит груз самостоятельно, оформления ТТН не требуется. 
Товарно транспортная накладная  выписывается в четырех экземплярах. Первый — остается у грузоотправителя и предназначается для списания товарно-материальных ценностей.  
Второй, третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями грузоотправителя и подписью водителя, вручаются водителю. 
Второй — сдается водителем грузополучателю и предназначается для оприходования товарно-материальных ценностей у получателя груза. 
Третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями грузополучателя, сдаются организации — владельцу автотранспорта. 
На основании товарных документов бухгалтерия, а именно финансовый отдел производственного предприятия, выписывает на имя покупателя расчетные документы — платежное требование, платежное требование-поручение и счет-фактуру. 
Для покупателя  - плательщика НДС необходимо, чтобы продавец оформил счет-фактуру (Приложение 18), так как на основании именно этого документа он получает право на применение вычета по данному налогу. При этом оформление счета-фактуры не является подтверждением факта передачи товаров или услуг — для этих целей служит исключительно товарная накладная, которая описывалась раннее или акт приема-передачи работ. 
Налогоплательщики должны составлять счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара  или со дня передачи имущественных прав. 
В счете – фактуре должны быть указаны: 
- порядковый номер счета – фактуры;

- наименование и регистрационный номер поставщика товара; 
- наименование получателя товара; 
- наименование товара; 
- стоимость товара; 
- сумма налога на добавленную стоимость; 
- дата предоставления счета – фактуры 
Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров и скрепляется печатью организации. 
Первый экземпляр счета-фактуры предоставляется поставщиком покупателю не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции, даты предоплаты. 
Счет-фактура хранится у покупателя в составе учетной документации и дает ему право на зачет (возмещение) суммы уплаченного поставщику НДС в установленном порядке. Второй экземпляр остается у поставщика для отражения в журнале учета выдаваемых счетов – фактур. На основе данного документа в бухгалтерском учете поставщика начисляется задолженность перед бюджетом в сумме НДС по реализованным товарам. 
Книга продаж (Приложение 19) предназначена для регистрации счетов-, составляемых поставщиком в целях определения суммы налога на добавленную стоимость по реализованным товарам. 
Отражение счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров или получения предоплаты (аванса) в том отчетном периоде, в котором в целях налогообложения признается реализация товаров, но не позднее установленного Порядком 10-дневного срока. 
Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. 
Книга продаж имеет 9 пунктов, в которых прописывается: Дата, номер выставленных счетов-фактур.  
Название организации,  
ИНН, КПП. 
Дата, когда произведено оплату.  
Стоимость продукции. Ставка.  
Сумма приобретенного товара без учета налога на добавленную стоимость. Величина налога.  
Подведение итога.  
Подпись. 
Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем предприятия или уполномоченным им лицом. Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи. 
Далее оформляется такой документ, как платежное требование-поручение (Приложение 20).

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость поставленных по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг. 
Платежное требование-поручение выписывается поставщиком на основании фактической отгрузки продукции или оказания услуг на стандартизированном бланке в 3-х экземплярах и вместе с отгрузочными документами направляется в банк покупателя для оплаты.  
При согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение плательщик заверяет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом в банке, и оттиском печати на всех 3-х экземплярах, и сдает их в обслуживающий банк, из которых: 
1-й экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка; 
2-й экземпляр высылается в банк поставщика, где служит основанием для зачисления средств на счет поставщика; 
3-й экземпляр возвращается плательщику как расписка в совершении банковской операции по его счету. 
При частичном отказе от оплаты в платежном требовании-поручении в графе “Сумма к платежу” плательщик проставляет ту сумму, которую согласен оплатить.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4 Отчетность готовой продукции 
Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. 
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она показывает информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.  
Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах (в состав учетных регистров входит, например, оборотно-сальдовая, карточка счёта, анализ счёта - сводная корреспонденция счетов за период, который показывает 99.01.1 счет именно на анализируемом предприятии) (Приложение  21) и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия. 
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (от 21.11.96 г. № 129-ФЗ) и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из: 
а) бухгалтерского баланса (Приложение 22). Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги; 
б) отчета о прибылях и убытка (Приложение 25). Он содержит данные о доходах\расходах предприятия, составляется на основании проводок за год или квартал, или месяц, взятых из журнала хозяйственных операций, или из взятых учетных регистров по счетам 90,91,99. 
в) приложение к ним (Приложение 24), а также приложение по реализации ГП (Приложение 25); 
г) аудиторского заключения (Приложение 26), подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Аудиторское заключение состоит из трех частей: 
- вводная 
- аналитическая 
- итоговая

В водной части указывается только сведения об аудиторской фирме: 
название фирмы, фамилия руководителя, № рецензии , срок действия лицензии и дата ее выдачи, фамилия аудиторов, принявших участие в проверке и срок их работы в качестве аудитора. 
В аналитической части указываются сведения о проверяемой организации: 
название проверяемой организации, фамилия руководителя и главного бухгалтера, время проверки, наиболее существенные ошибки и нарушения. 
Итоговая часть содержит вывод по результатам проверки. 
д) пояснительной записки. 
Не менее важное значение при подготовке к составлению финансовой отчетности имеет такая процедура, как реформация баланса. Реформация баланса заключается в закрытии бухгалтерских счетов, на которых в течение года отражались финансовые результаты компании. Она включает обнуление сальдо по всем субсчетам, открытым к счетам 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы", и закрытие счета 99 "Прибыли и убытки".. Реформацию проводят 31 декабря после отражения в учете последней хозяйственной операции в определенной последовательности: 
1) сначала закрывают счета, на которых в течение отчетного года учитывались доходы, расходы, финансовые результаты деятельности организации (счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»); 
2) далее финансовый результат за отчетный год включают в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка в зависимости от его значения. Для этого сальдо по субсчетам 90-1 и 91-1 переносят на счет 99 «Прибыли и убытки». Последней записью отчетного года счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». 
Перед тем как готовить годовой отчет, в течение 2010 г. каждый месяц, сопоставляя обороты по счету 90, бухгалтер определял финансовый результат от обычных видов деятельности. Если оказывалось, что организация за месяц получила прибыль, то в учете бухгалтер делал такую проводку: 
Дебет 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 99 
- отражена прибыль за отчетный месяц. 
Убыток же списывался следующей записью: 
Дебет 99 Кредит 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж" 
- отражен убыток за отчетный месяц (Приложение 27) 
Теперь рассмотрим, как надо закрыть счет 91 "Прочие доходы и расходы". На этом счете в течение года собирались операционные и внереализационные доходы и расходы. При этом каждый месяц бухгалтер, сопоставляя обороты по этому счету, списывал финансовый результат от данных операций на счет 99. 
Если за месяц была получена прибыль, то в учете делалась следующая проводка:

Дебет 91 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" Кредит 99 
- отражена прибыль за отчетный месяц (Приложение 27). 
А если получен убыток, то в учете делалась следующая запись: 
Дебет 99 Кредит 91 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" 
- отражен убыток за отчетный месяц. 
Для того, чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено, соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
 
 
2 ПРОГРАММА АУДИТОРСКОЙ  ПРОВЕРКИ 
Разработка программы проведения аудиторской проверки включает те же этапы, что и разработка общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации общего плана аудита. Программа необходима для наиболее эффективного распределения работы внутри аудиторской группы и для контроля за ходом аудиторской проверки со стороны руководства аудиторской фирмы. 
Аудитор документально оформляет программу аудиторской проверки, присваивает код каждой проводимой аудиторской процедуре, чтобы иметь возможность в процессе работы делать ссылки ни них в рабочих документах. 
Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу. 
Программа тестов средств контроля представляет собой совокупность действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Ее цель – выявление существенных недостатков средств контроля экономического субъекта. 
Программа аудиторских процедур по существу включает в себя перечень действий аудитора для детальной проверки верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Аудитор должен составить программу аудиторской проверки по каждому разделу бухгалтерского учета, который он будет проверять. Программа может пересматриваться в процессе проверки в зависимости от изменений условий проведения проверки и результатов аудиторских процедур. 
Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта. 
По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудиторской проверки должны быть документально оформлены и завизированы в установленном порядке.