Основы организации финансового учета

 

     Содержание  и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года – отчетный    и предшествующий отчетному.

     Организации составляют месячную, квартальному и  годовую бухгалтерскую отчетность. При этом первая и вторая бухгалтерские  отчетности являются промежуточными.

     Отчетный  год для всех организаций охватывает период с 1 января по 31 декабря   календарного года включительно. 
 
 

     Законодательство  также устанавливает сроки представления  бухгалтерской отчетности: квартальной  – в течении 30 дней по окончании  квартала, а годовой – в течении 90 дней по окончании года. 
 

Содержание  бухгалтерской отчетности 

     Бухгалтерский баланс является способом экономической группировки в денежной оценке хозяйственных средств по составу и источникам образования на определенную дату, как правило на первое число месяца.

     По  стандарту бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу. Остатки (сальдо) хозяйственных средств предприятия отражаются в бухгалтерском балансе в денежном выражении (в национальной валюте) в двух группировках: одна показывает, какими средствами предприятие располагает (актив баланса), другая – из каких источников они возникли (пассив баланса). В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство итогов актива и пассива.

     Основным  элементом бухгалтерского баланса  является балансовая статья.

     Балансовые  статьи объединяются в разделы. Актив  баланса состоит из двух разделов (Внеоборотные активы и Оборотные  активы), пассив – из трех разделов (Капитал и резервы, Долгосрочные обязательства и Краткосрочные обязательства). 

     Отчет о прибылях и убытках. Основное назначение отчета заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период.

     При заполнении этой формы следует руководствоваться  ПБУ 9/99 (Доходы организации) и ПБУ 10/99 (Расходы организации).

     В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы показываются с подразделением на обычные и прочие ( операционные, внереализационные). В нем отражается расчет следующих показателей финансовых результатов: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) отчетного года. 

     Отчет об изменениях капитала. Отражает информацию о наличии и движении собственного капитала организации в отчетном году.

     Показатели отчета сгруппированы по   двум разделам:

• Изменения капитала. Здесь отражаются данные об изменениях капитала организации за предыдущий и отчетный период. В составе капитала организации входят уставный капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль. В данном разделе в отдельных графах записываются данные об изменениях каждого вида капитала.

 
 

• Резервы. В этом разделе приводят данные о  резервах, которые создало предприятие. Все резервы подразделяются на :

            резервы, образованные в соответствии с законодательством;

            резервы, образованные в соответствии  с учредительными                                              документами;

            оценочные резервы;

            резервы предстоящих расходов;

       Данные по каждому виду резервов показываются за предыдущий и               отчетный год.

     В Справке к Отчету об изменениях капитала организации отражают данные о стоимости  чистых активов на начало и конец  отчетного периода. Порядок определения  стоимости чистых активов утвержден приказом МФ России и ФКЦБ России от 29 января 2003г. №10н/03-6пз. 

     Отчет о движении денежных средств. Отражает информацию о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность и как их расходовала.

     Состоит из следующих показателей:

• остаток денежных средств на начало отчетного периода;
• движение денежных средств по текущей деятельности (средства полученные и направленные). Под текущей деятельность понимается деятельность организации указанная в Уставе.
• движение денежных средств по инвестиционной деятельности. К инвестиционной деятельности относят вклады в недвижимость, оборудование, нематериальные активы. Кроме того, сюда включают долгосрочные финансовые вложения (приобретение акций на длительный срок, выпуск долгосрочных обязательств и т.п.)
• движение денежных средств по финансовой  деятельности. Финансовой является деятельность, которая связана с выпуском и реализацией ценных бумаг, акций и облигаций.

     Сведения  даются за отчетный и предыдущий период.  

     Приложение  к бухгалтерскому балансу. Содержит информацию о наличии и движении в отчетном периоде наиболее значимых статей (активов и обязательств) Бухгалтерского баланса организации. Приложение состоит из десяти разделов.

• нематериальные активы;
• основные средства;
• доходные вложения в материальные ценности;
• расходы на НИОКР;
• расходы на освоение природных ресурсов;
• финансовые вложения;
• дебиторская и кредиторская задолженность;
• расходы по обычным видам деятельности;
• обеспечения;
• государственная помощь;

 

     Пояснительная записка. В состав годовой отчетности включают пояснительную записку. Это установлено Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ.

     Пояснительная записка дополняет содержание отчетных форм, представляет более полную информацию о финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

     В пояснительной записке приводятся:

• информация о данных, которые не нашли отражения в годовой бухгалтерской отчетности (сведения об объемах продажи продукции, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта и др.);
• расшифровки прочих активов и пассивов, кредиторов и дебиторов, иных обязательств, отдельных видов прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов (более 5% по отношению к общему итогу);
• основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты организации.
• Данные о применяемых элементах учетной политики и об изменениях учетной политики на следующий отчетный год (те из них, которые существенно влияют на оценку и принятие решений пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году); данные о причитающихся налоговых платежах в бюджет;
• Данные об аффилированных лицах (физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность хозяйствующего субъекта);

     Особое  место в пояснительной записке  должно быть отведено прогнозированию результатов хозяйственной деятельности организации (особенно финансового состояния) на краткосрочную и долгосрочную перспективу.

     При необходимости в интересах внутренних и внешних пользователей в  пояснительной записке возможно отражение или сокращение той или иной информации. 

6. Международные стандарты финансовой отчетности

 

     Международные стандарты финансовой отчетности –  это свод правил, методов, терминов и процедур бухгалтерского учета, разработанных  высокопрофессиональными международными организациями и носящих рекомендательный характер.

     Международные учетные стандарты определяют основные направления учета и оценки соответствующих  объектов учета. Разрабатываются они  Комитетом по международным бухгалтерским  стандартам при участии Организации Объединенных наций, ее Экономического и Социального Совета, Комиссии по транснациональным корпорациям, Межправительственной рабочей группы экспертов по международным стандартам учета и отчетности и ряда других организаций.

     Основные  требования к составу и содержанию бухгалтерской финансовой отчетности на международном уровне закреплены международным стандартом финансовой отчетности МСФО 1 «Представление финансовой отчетности». Стандартом также определены правила и критерии полноты раскрытия информации в финансовой отчетности.

     В МФСО 1 даются рекомендации по структуре  финансовой отчетности и минимальные  требования к ее содержанию. Целью  финансовой отчетности общего назначения является представление информации о финансовом состоянии, финансовых результатов и движении денежных средств организации, полезной для широкого круга пользователей при принятии экономических решений.

     Следует отметить, что многие требования к  финансовой отчетности, закрепленные в МСФО 1, находят выражение и  в российский учетных стандартах. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2

Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Х» 

2.1. Краткая характеристика  ООО «Х»

     Общество  с ограниченной ответственностью «Х»  учреждено в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью №14-ФЗ» и решением учредителя №1 от 22.06.2000г. с целью осуществления коммерческой деятельности, направленной на получение прибыли.

     Общество  является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс.

     Местонахождение общества: Российская Федерация, г. Барнаул.

     Основным  видом деятельности ООО «Х» является оптовая торговля продуктами питания.

     Уставный  капитал Общества равен 8350 (восемь тысяч  триста пятьдесят) рублей, состоящий из одной доли.

     Уставный  капитал Общества сформирован единственным учредителем – 100% уставного капитала.

     К моменту регистрации Общества уставный капитал сформирован в размере 100%.

     Исполнительным  органом Общества является – Директор. Бухгалтерский учет всех хозяйственных операций ведется главным бухгалтером. Численность работников составляет 52 человека.

     Общество  руководствуется в своей деятельности учетной политикой, утвержденной руководителем  организации.

     Общество  осуществляет статистическую и финансовую отчетность в соответствии с действующим законодательством РФ.

     Основными нормативными документами, которыми Общество руководствуется при составлении  финансовой отчетности являются:

• Федеральный закон от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23.07.1998г., 28.03.2002г.);
• Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Приказ МФ РФ от 29.07.1998г. №34н;

 

• Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99;
• Приказ МФ РФ от 22.07.2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации;

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученных из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.