Основные положения российского аудита

Аудит  подразделяется:

1. Внешний аудит, который в свою очередь подразделяется на:
1. обязательный
2. инициативный.
2. Внутренний аудит, подразделяется на:
1. Управленческий
2. Аудит собственников.

 

Внешний обязательный аудит – это ежегодная обязательная аудиторская проверка, ведение бух учета и отчетности аудируемых лиц.

Критерий, по которому аудируемые лица подлежат обязательному аудиту, регулируется статьей 5 ФЗ.

Обязательный  аудит в РФ был введен, начиная  с отчетности за 1996 год, постановление  Минфином РФ № 13-52.

Начиная с 1998 года, постановление Минфина № 80 N, был введен обязательный аудит по отношению к государственным унитарным предприятиям и муниципальный унитарным предприятиям.

Основные положения  этих документов в дальнейшем были закреплены в ст. 7 ФЗ № 119 и в статье 5 ФЗ № 307.

Инициативный  аудит. В целом обязательный и инициативный аудит имеют схожее экономическое содержание, но между ними существует ряд отличий.  

Сравнительная характеристика обязательного и  инициативного аудита.

 

11.03.11.

Индивидуальная  контрольная работа – международный  опыт регулирования  аудиторской деятельности.

В работе:

- 2 страны (минимум) 

- требования к физическим  и юридическим  лицам, занимающимся  юридической деятельностью.

- порядок сдачи  квалификационных  экзаменов.

- этические принципы.

- структура правового  регулирования. 

Объем – 5-10 страниц. Дата сдачи – 1 или 8 апреля. 

В рамках инициативного  аудита аудиторы имеют право оказывать  услуги ему сопутствующие, перечень которых определен в ст.1 ФЗ:

- бухгалтерский  консалтинг

- налоговый консалтинг

- юридический  консалтинг 

- анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

- управленческий  и финансовый консалтинг и  др.

Внутренний  аудит. Согласно ФСАД № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита»,

внутренний  аудит – это текущая, оперативная форма внутреннего контроля, осуществляемая на основе внутренних стандартов.

Если инициативный аудит имеет текущий характер, его можно квалифицировать как  внутренний аудит.

Аудит собственников – это форма организации внутреннего контроля, осуществляемая для целей и под контролем ее собственников.

Управленческий  аудит – это форма организации внутреннего контроля для целей и под контролем ее исполнительного органа.

Внутренний аудит  может осуществляться либо аудиторами, работающими непосредственно в  данной фирме (служба внутреннего аудита), либо независимыми аудиторами по договору.

Функции внутреннего  аудита зависят от целей, определяемых собственниками (исполнительным органом) организации:

- контроль и  оценка эффективности порядка  ведения бухгалтерского и налогового  учета.

- контроль и  оценка надежности системы внутреннего контроля

- контроль и  оценка эффективности работы  структурных подразделений предприятия. 

- защита интересов  собственников

- оказание консультационной  помощи руководству предприятия  и др. 
 

3. Стандарты аудита подразделяются на:
1. Федеральные стандарты аудиторской деятельности
2. Внутренние стандарты аудиторской деятельности:
1. внутренние стандарты СРО аудиторов
2. внутренние стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Федеральные стандарты  – это единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценки их квалификации.

Согласно ст. 7 ФЗ федеральные стандарты:

- являются обязательными  для всех аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и СРО аудиторов.

- разрабатываются  в соответствии с международными  стандартами аудита.

- нарушение требований  федеральных стандартов влечет  за собой лишение квалификационного  аттестата и исключение из  состава СРО на срок не менее 3 лет.

Значение стандартов аудита состоит в следующем:

• Соблюдение стандартов обеспечивает определенные качества аудиторской проверки.
• Определяют действия аудитора в конкретных ситуациях.

 

18.03.11

 

Федеральные стандарты  имеют одинаковую структуру построения и содержат следующие разделы:

1. Введение
2. Основные понятие и определения, используемые в стандарте
3. Сущность стандарта
4. Практические приложения.

Федеральные стандарты  подразделяются на 3 группы:

I. Общие стандарты: № 1 (цели и основные принципы аудита БФО),

ФСАД 4/2010 (принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля). 

II. Стандарты проведения аудиторской проверки.

№ 3 – Планирование аудита, № 2 – Документирование в  аудите, № 4 – Существенность в аудите, № 5 – Аудиторские доказательства.

III. Стандарты составления отчета. ФСАД 1/2010, ФСАД 2/2010, ФСАД 3/2010.

Национальные  стандарты разрабатывались в следующем порядке:

1. 1996-2002 было разработано свыше 40 стандартов первого поколения, которые были одобрены Комиссией по аудиторской деятельности при президенте РФ.
2. Начиная с 2002 года, стандарты первого поколения приводится в соответствии с МСА, получают одобрение в совете по аудиторской деятельности и утверждаются Минфином РФ. В настоящее время утверждено 36 стандартов. Начиная с 2010 года, получила развитие третья стадия переработки стандартов с присвоением им новых номеров.

 

Внутренние стандарты  аудиторские деятельности.

Согласно стандарту  первого поколения «Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций»,

Внутренние  стандарты – это документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованию федеральных стандартов.

К ним относятся  стандарты, инструкции, методические разработки, пособия и другие документы, обязательные к применению в аудиторской организации.

Основные принципы внутренних стандартов:

- целесообразность (документы должны иметь практическую  пользу).

- преемственность  и непротиворечивость.

- логическая  стройность.

- полнота и  детализация 

- единство терминологической базы.

Если нет ФС в определенной области аудита, то следует руководствоваться МСА.

Внутренние стандарты  по своему назначению могут быть объединены в следующие группы:

1. Стандарты, содержащие общие положения по аудиту.
2. Стандарты, устанавливающие порядок проведения аудита.
3. Стандарты, устанавливающие порядок формирования выводов и заключений аудиторов.
4. Специализированные стандарты.
5. Стандарты, устанавливающие порядок оказания сопутствующих аудиту услуг.
6. Стандарты по образованию и подготовке кадров.
7. Структура внутренних стандартов:

- общие положения 

- требования  стандарта

- принципы и  методика реализации требования  стандарта.

      8) практические приложения.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Квалификационные  требования к аудиторам и аудиторским  организациями. 

1. Аттестация  физических лиц, желающих заниматься аудиторской  деятельностью.
2. Порядок вступления в СРО аудиторов.
3. Этические требования к аудиторам. Кодекс этики аудиторов России.

 

1. В настоящее  время требования к претендентам, порядок обучения, аттестации регламентируется следующими документами:
1. Ст. 11 и ст.12 ФЗ «Об аудиторской деятельности»
2. Положение о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора № 153 N, 17.11.2010.
3. Положение об упрощенном порядке сдаче квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора № 118 N от 30.09.2010.
4. Стандарт первого поколения «Образование аудитора».

 

Аттестация – это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена, по итогам, которого подается квалификационный аттестат без ограничения срока  действия следующих типов:

- в области  общего аудита

- в области  аудита банковских групп, банковских  холдингов и кредитных организаций.

Требования к  претендентам (ст.11):

• Высшее профессиональное образование.
• Стаж работы в области аудита или бухгалтерского учета или составления БФО не менее 3 лет. Не менее 2 лет из последних трех лет указанного стажа должны приходиться на работу в аудиторской организации.
• Успешная сдача квалификационного экзамена.
• Предаттестационное обучение (стандарт № 1).

Предаттестационное  обучение организует СРО аудиторов, порядок проведения квалификационного  экзамена устанавливается уполномоченным федеральным органом. Квалификационный экзамен проводится единой аттестационной комиссией, которая создается всеми СРО аудиторов совместно.