Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Октября 2010 в 12:01, Не определен
Контрольная работа
Задание 1
Основные направления проверки и источники информации при аудите вложений банка в ценные бумаги. Типичные нарушения, допускаемые банками при совершении активных операций с ценными бумагами.
Аудиторская проверка
операций с ценными бумагами проводится
в целях формирования обоснованного мнения
о достоверности и полноте информации,
касающейся ценных бумаг, отраженной в
финансовой отчетности проверяемого экономического
субъекта, и соответствии применяемой
методики учета ценных бумаг действующим
в Российской Федерации нормативным документам.
Операции с ценными бумагами, как правило,
немногочисленны, но могут быть существенны
в стоимостном выражении. При проверке
операций с ценными бумагами аудитору
необходимо оценить систему внутреннего
контроля (используемые процедуры контроля)
и адекватно спланировать и осуществить
аудиторские процедуры в отношении ценных
бумаг.
Таблица 1 Задачи,
решаемые в ходе аудита
операций с ценными
бумагами
|
Информационная
база, используемая аудитором при проверке
операций с ценными бумагами, включает:
документы, регулирующие бухгалтерский
учет ценных бумаг; бухгалтерскую отчетность;
приказ об учетной политике организации;
регистры синтетического и аналитического
учета ценных бумаг; первичные документы
по отражению ценных бумаг.
По приказу об учетной политике организации
аудитор может ознакомиться с:порядком
признания доходов от финансовых вложений
доходами от обычных видов деятельности
(профессиональные участники рынка ценных
бумаг) или операционными доходами; рабочим
планом счетов, используемых для отражения
ценных бумаг; применяемой формой бухгалтерского
учета и перечнем учетных регистров, составляемых
бухгалтерией организации; документооборотом
(графиком документооборота) первичных
документов, связанных с учетом ценных
бумаг; перечнем лиц, которым предоставлено
право подписи документов, оформляющих
операции с ценными бумагами; формами
первичных документов, разработанных
и утвержденных организацией для учета
ценных бумаг.
В организациях, использующих единую журнально
- ордерную форму учета, применяются журналы
- ордера, в которых отражаются операции
и накапливается информация, содержащаяся
в принятых к учету первичных документах.
Перечень регистров, составленных организацией,
утверждается приказом об учетной политике.
При ведении учета с использованием компьютерных
программ составляют распечатки дебетовых
и кредитовых оборотов по счетам 58 "Финансовые
вложения" (субсчет «Паи и акции» и «Долговые
ценные бумаги»), 91 "Прочие доходы и
расходы", 55 "Специальные счета в
банках", 66 «Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам».
В качестве регистра аналитического учета
ценных бумаг может быть использована
так называемая "Книга учета ценных
бумаг". В ПБУ 19/02 сказано, что организации
разрешается самостоятельно разрабатывать
такой регистр.
Операции (сделки) с ценными бумагами совершают
на основании: учредительного договора
(при инвестициях в уставные капиталы
других организаций), договора купли -
продажи ценных бумаг, договора займа,
договора на депозитный вклад, договора
залога ценных бумаг и др., указанные в
разделе «Бухгалтерский учет». Аудитор
должен проверять, соответствуют ли указанные
договоры требованиям других нормативных
правовых актов, регулирующих операции
с ценными бумагами.
К первичным документам, на основании
которых учитывают ценные бумаги, относятся:
акт приема - передачи ценных бумаг, выписки
банка и платежные поручения, расходный
кассовый ордер и квитанция к приходному
кассовому ордеру, накладные на передачу
имущества в оплату за ценные бумаги, инвентаризационная
опись ценных бумаг и бланков документов
строгой отчетности (ф. N ИНВ-16), выписки
реестродержателей и депозитариев.
ЗАДАНИЕ 2. Раскрыть содержание понятий, используемых в федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности.
Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов аудируемого лица) и аналитические процедуры. Длительность выполнения указанных процедур зависит, в частности, от срока, отведенного на получение аудиторских доказательств.
Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений. Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы, в частности, не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, а также при оценке их результатов.
При планировании
и проведении аудита аудитор не должен
исходить из того, что руководство
аудируемого лица является бесчестным,
но не должен предполагать и безоговорочной
честности руководства. Устные и письменные
заявления руководства не являются для
аудитора заменой необходимости получить
достаточные надлежащие аудиторские доказательства
для подготовки разумных выводов, на которых
можно было бы базировать аудиторское
мнение.
"Аудиторская
группа" - работники, выполняющие задание
по аудиту, включая всех экспертов, привлеченных
аудиторской организацией к выполнению
этого задания;
"Аудиторская группа" - все работники,
занятые выполнением задания, включая
любых экспертов, привлеченных аудиторской
организацией в связи с выполнением данного
задания;
"Аномальная
ошибка" - ошибка вследствие единичного
случая, которая не может произойти повторно
(за исключением некоторых случаев) и,
таким образом, не является репрезентативной
ошибкой с точки зрения данной генеральной
совокупности;
Внутренний аудит - контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица его подразделением - службой внутреннего аудита. Функции службы внутреннего аудита включают мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего контроля.