Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Декабря 2011 в 05:43, курсовая работа
Цель данной курсовой работы - рассмотреть организацию учета безналичных расчетов. Исходя из цели, можно выделить следующие задачи:
Рассмотреть значение и задачи учета безналичных расчетов;
Рассмотреть документальное оформление безналичных расчетов;
Рассмотреть синтетический учет безналичных расчетов;
Разработать совершенствования учета безналичных расчетов.
Введение 3
Глава 1.Значение и задачи учета безналичных расчетов 5
1.1.Понятие «безналичные расчеты» 5
1.2.Основы организации безналичных расчетов 7
1.3. Очередность платежей 10
Глава 2. Документальное оформление безналичных расчетов 11
2.1. Расчеты платёжными поручениями 12
2.2. Расчёты по аккредитивам 16
2.3. Расчёты чеками 19
2.4. Расчёты по инкассо 21
2.5 Расчёты платёжными требованиями 23
Глава 3.Синтетический учет безналичных расчетов 25
Глава 4. Совершенствования учета безналичных расчетов 26
Заключение 27
Список использованной литературы 28
В
соответствии с действующим
1.3. Очередность платежей
При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, расчетные документы должны оплачиваться в порядке календарной очереди подписей (т. е. в порядке поступления в банк плательщика).
При недостаточности денежных средств на счете их списание осуществляется следующим образом:
В первую очередь — списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.
Во вторую очередь — списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений по авторскому договору.
В третью очередь производится списание по платежным документам, для расчетов по оплате труда по трудовому договору (контракту), а также по отчислению в государственные внебюджетные фонды.
В четвертую очередь — платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые непредусмотрены в третьей очереди.
В
пятую очередь — по исполнительным
документам, предусматривающим
В шестую очередь — по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание
средств со счета по требованиям,
относящимся к одной очереди,
производится в порядке календарной
очередности поступления
Глава 2. Документальное оформление безналичных
расчетов.
Формы безналичных расчетов - условия, правила и порядок документального оформления безналичных расчетов между организациями.
Положением ЦБРФ от 03.10.2002г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ» установлены следующие формы расчетов:
2.1. Расчеты платёжными поручениями.
Платёжное поручение — это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платёжные поручения могут быть в бумажном и электронном виде (например, в системе клиент-банк).
В
соответствии с п. 2.6 Положения ЦБ
РФ «О порядке осуществления
Обычно
платёжное поручение
Общие положения о расчётах платёжными поручениями определены статьёй 863 ГК РФ.
Платежное
поручение исполняется банком в
срок, предусмотренный
Платёжными
поручениями может
Общий срок осуществления безналичных расчётов не должен превышать:
Платёжное поручение составляется на бланке — форма 0401060.
После проверки банковским работником правильности заполнения и оформления платёжных поручений на всех экземплярах (кроме последнего), принятых к исполнению платёжных поручений, в поле «Поступление в банк плат» ответственный исполнитель банка проставляет дату поступления в банк платёжного поручения.
Последний экземпляр платёжного поручения, в котором в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата приёма платёжного поручения и подпись ответственного исполнителя. Банк, принявший платёжное поручение плательщика, обязан перечислить указанную денежную сумму банку получателя средств для её начисления на счёт лица, указанного в поручении. При необходимости банк имеет право привлекать и другие банки для выполнения операций по перечислению денежных средств на счёт, указанный в поручении клиента. Банк обязан по требованию плательщика проинформировать его об исполнении поручения.
В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на счёте плательщика, а также если договором банковского счёта не определены условия оплаты расчётных документов сверх имеющихся на счёте денежных средств, платёжные поручения помещаются в картотеку «Расчётные документы, не оплаченные в срок». При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платёжного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платёжных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
Допускается
частичная оплата платёжных поручений
из картотеки с помощью
При частичной оплате по платёжному поручению первый экземпляр платёжного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платёжного ордера служит приложением к выписке из лицевого счёта плательщика. При осуществлении последней частичной оплаты по платёжному поручению первый экземпляр платёжного ордера, которым был произведен этот платёж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платёжного поручения помещается в документы дня. Оставшиеся экземпляры платёжного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платёжного ордера, прилагаемым к выписке с лицевого счёта.
При оплате платёжного поручения на всех экземплярах расчётного документа в поле «Списано со счёта плательщика» проставляется дата списания денежных средств со счёта плательщика (при частичной оплате — дата последнего платежа), а в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.
Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платёжного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счёта.
Платёжное
поручение регистрируется в журнале
регистрации платёжных
Целесообразно отражать следующие данные:
2.2. Расчёты по аккредитивам.
Аккредитив — это условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву), осуществить платеж в пользу бенефициара (получателя средств по аккредитиву) указанной в аккредитиве суммы по представлении последним в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки, или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.
Аккредитивы используются как форма расчетов в торговой сделке, наряду с авансом, инкассо и открытым счетом (или оплатой по факту). Кроме того, в международной торговле аккредитив используется в качестве средства финансирования сделки по аналогии с банковской гарантией.
Международные
аккредитивы выпускаются в
Преимущества данной формы безналичных расчетов: гарантия платежа поставщику; контроль за выполнением условий поставки и условиями аккредитива банками; как правило не отвлекаются средства из хозяйственного оборота.
Виды аккредитивов: