МІНІСТЕРСТВО  ОСВІТИ ТА НАУКИ УКРАЇНИ

ДОНБАСЬКА ДЕРЖАВНА МАШИНОБУДІВНА АКАДЕМІЯ 

Кафедра «Облік і аудит» 
 
 
 
 

КУРСОВА РОБОТА

з дисципліни «Бухгалтерський облік» 
 
 
 

   Розробив  студент гр. Ф-08-2

                   Овчинніков Андрій Юрійович

   Керівник  Сидоренко Ірина Володимирівна 
 

Робота  допущена до захисту «____»_______________

                        Робота захищена «____»________з оцінкою «_____» 
 
 
 
 

м. Краматорськ 

2011 р.

 

 Зміст

Стор.

    ВСТУП………………………………………………………………………..3

    1 ФІНАНСОВИЙ ЗВІТ СУБ`ЄКТА МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА…..5

         1.1 Мета складання  фінансового звіту суб’єкта малого  підприємництва……………………………………………………………………5

         1.2 Суб’єкти, що складають   фінансовий звіт суб’єкта малого  підприємництва, та умови, за яких  вони це роблять……………………………5

         1.3 Елементи фінансової  звітності та умови, за яких вони відображаються у фінансовому звіті суб’єкта малого підприємництва………6

         1.4 Згортання статей  у фінансовому звіті суб’єкта  малого підприємництва…………………………………………………………………..20

         1.5 Особливості складання  фінансового звіту суб’єкта малого  підприємництва…………………………………………………………………..20

    2 РОЗВ`ЯЗАННЯ НАСКРІЗНОЇ ЗАДАЧІ ЗА ВАРІАНТОМ 2……….....22

         2.1 Вихідні дані………………………………………………………..22

         2.2 Журнал реєстрації  господарських операцій…………………….23

         2.3 Розрахунки до  господарських операцій…………………………29

         2.4 Синтетичні рахунки………………………………………………29

         2.5 Аналітичні рахунки…………………………………………….…46

         2.6 Оборотні відомості  за аналітичними і синтетичними  рахунками (оборотно-сальдова та  шахова)…………………………………………………47

    ВИСНОВОК………………………………………………………………...54

    ПЕРЕЛІК ПОСИЛАНЬ…………………………………………………….56

    ДОДАТКИ…………………………………………………………………..58

         Додаток А……………………………………………………………... 58

         Додаток Б……………………………………………………………... 59

         Додаток В……………………………………………………………... 60

         Додаток Г……………………………………………………………...61

         Додаток Д……………………………………………………………... 62

         Додаток Е……………………………………………………………... 64

 

ВСТУП 

      Бухгалтерській  облік – це взаємообумовлене, чітко  документоване кількісне відображення господарської діяльності підприємства у тісному зв’язку з її якісною стороною. Фінансист не повинен сприймати бухгалтерській облік лише у якості засобу задовільнення запитів користувачів економічної інформації: у більш узагальненому плані бухгалтерській облік є відправною точкою для економічного аналізу, який включає аналіз фінансовий, інвестиційний, господарчої діяльності etc. Кількісні характеристики діяльності підприємства опосередковано, через низку показників, коефіцієнтів і тотожностей надають уявлення про якісні характеристики. На основі даних фінансової звітності розраховуються:

1. показники ліквідності (коефіцієнти покриття, швидкої, незалежної та абсолютної ліквідності та інші) – за допомогою даних балансу;
2. фінансової стійкості (коефіцієнти автономії, фінансової залежності, маневреності й концентрації капіталу, поточних та довгострокових зобов’язань, забезпечення власними коштами, фінансового левериджу, страхування та інші) – за даними балансу;
3. ділової активності (дохід, податки, чистий дохід, фактичні обсяги виробництва продукції, фінансові результати від реалізації продукції, операційної діяльності, участі в капіталі, фінансової діяльності, звичайної діяльності, надзвичайної діяльності, господарської діяльності, неоподаткований та чистий прибуток, продуктивність праці, фондовіддача, фондомісткість, низка коефіцієнтів оборотності й тривалості обороту активів та інше) – за даними балансу, звіту про фінансові результати, звіту про власний капітал, приміток до річної фінансової звітності;
4. ефективності господарської діяльності (низка показників рентабельності, коефіцієнтів окупності та покриття, фінансових втрат та інше) – за допомогою балансу та звіту про фінансові результати.

      Наведена  система показників потрібна не тільки для ведення внутрішнього аудиту та управлінського контролю з метою підвищення ефективності функціонування суб’єкта господарювання, а й для аналізу стану позичальника фінансово-кредитною установою чи потенційним інвестором перед наданням грошових кошт, або для аналізу ефективності вкладень у цінні папери емітента, і ґрунтується вона виключно на даних, «поставником» яких є вчасний і ретельний бухгалтерський облік.

      Розгляд конкретних питань у теоретичній  та практичній частинах роботи також  має істотний вплив на формування розуміння основ та важливості бухгалтерського обліку. Вивчення П(С)БО №25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва» особливо актуальне на тлі прийняття нової редакції податкового кодексу й дозволяє ознайомитися з особливостями складання балансу та звіту про фінансові результати по загальній та спрощеній схемі. Вивчення типових господарських операцій, наведених у практичній частині праці, складання журналу реєстрації господарських операцій (що передбачає розрахунки таких критичних показників, як розмір відрахувань по єдиному соціальному внеску, транспортно-заготівельних витрат, чистого прибутку та інших), відомості аналітичних рахунків, оборотно-сальдової та шахової відомості, деяких первинних документів, а також балансу та звіту про фінансові результати дозволяє ознайомитись з методикою обліку та складання звітності на малому підприємстві.

      Таким чином, вищезазначені аргументи  обумовлюють актуальність даної  праці, метою якої є закріплення  розуміння теоретичних і практичних основ бухгалтерського обліку, а  також його призначення з точки зору обраної професії фінансиста.

 

      1 ФІНАНСОВИЙ ЗВІТ СУБ`ЄКТА МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА

 

      1.1 Мета складання фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва 

      Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.

      Фінансова звітність  забезпечує інформаційні потреби користувачів щодо: придбання, продажу та володіння цінними паперами; участі в капіталі підприємства; оцінки якості управління; оцінки здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов'язання; забезпеченості зобов'язань підприємства; визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу; регулювання діяльності підприємства; інших рішень.

      Фінансова звітність  повинна задовольняти потреби тих користувачів, які не можуть вимагати звітів, складених з урахуванням їх конкретних інформаційних потреб. 

      1.2 Суб’єкти, що складають  фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва, та умови, за яких вони це роблять 

      Фінансовий  звіт суб’єкта малого підприємництва складається:суб'єктами малого підприємництва- юридичними особами, які визнані такими відповідно до законодавства, крім довірчих товариств, страхових компаній, банків, ломбардів, інших фінансово-кредитних та небанківських фінансових установ, суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють обмін іноземної валюти, є виробниками та імпортерами підакцизних товарів, а також суб'єктів підприємницької діяльності, у статутному фонді яких частка вкладів, що належить юридичним особам - засновникам та учасникам цих суб'єктів, які не є суб'єктами малого підприємництва, перевищує 25 відсотків;представництвами іноземних суб'єктів господарської діяльності.

      Для складання Спрощеного фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва:суб'єктами малого підприємництва - юридичними особами, що відповідають критеріям, визначеним пунктом 154.6 статті 154 розділу III Податкового кодексу України, та мають право на застосування спрощеного бухгалтерського обліку доходів і витрат.

     Новостворені  підприємства та підприємства, які  за результатами діяльності за минулий  рік відповідають критеріям, наведеним  вище за текстом, застосовують це рекомендації П(С)БО №25 щодо складання фінансового звіту у поточному (звітному) році. Якщо підприємство за результатами діяльності протягом року втратило ознаки відповідності цим критеріям, то фінансовий звіт таким підприємством складається за звітний період, у якому це відбулось, і подальші періоди поточного (звітного) року відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 N 87, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 21.06.99 за N 391/3684. 

     1.3 Елементи фінансової звітності  та умови, за яких вони відображаються у фінансовому звіті суб’єкта малого підприємництва 

      У балансі відображаються активи, зобов'язання та власний капітал. Підсумок активів  балансу повинен дорівнювати  сумі зобов'язань та власного капіталу.

     У статті «Незавершене будівництво» відображаються вартість незавершених капітальних інвестицій (включаючи устаткування для монтажу), що здійснюються для власних потреб суб'єкта малого підприємництва, а також авансові платежі для фінансування таких інвестицій.

     У статті «Основні засоби» наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу, довірчого управління об'єктів і орендованих цілісних державних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів, а також вартість інших необоротних матеріальних активів, державні (казенні) та комунальні підприємства відображають вартість майна, отриманого на праві господарського відання чи праві оперативного управління, та об'єктів інвестиційної нерухомості. У цій статті також наводиться вартість нематеріальних активів.

     У статті наводяться окремо первісна (переоцінена) та залишкова  вартість основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних  матеріальних активів, а також нарахована в установленому порядку сума їх зносу (у дужках). До підсумку балансу включається залишкова вартість, яка визначається як різниця між первісною (переоціненою) вартістю вказаних необоротних активів і сумою їх зносу на дату балансу.

     У статті «Довгострокові біологічні активи» наводиться вартість довгострокових біологічних активів, облік яких ведеться відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 30 «Біологічні активи», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 18.11.2005 N 790, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.12.2005 за N 1456/11736. У цій статті наводиться справедлива або первісна (переоцінена) вартість, сума накопиченої амортизації (у дужках) і залишкова вартість довгострокових біологічних активів. До підсумку балансу включається справедлива або залишкова вартість, яка дорівнює різниці між первісною (переоціненою) вартістю і сумою накопиченої амортизації.

     У статті «Довгострокові фінансові інвестиції» відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інші фінансові інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який час.

     У статті «Інші необоротні активи» наводяться суми інших необоротних активів, які не можуть бути включені до згаданих вище статей розділу «Необоротні активи». При переході підприємств на застосування П(С)БО №25 до цієї статті на початок звітного року також включаються дані, наведені у статті «Відстрочені податкові активи» (рядок 060) Балансу (форма N 1) на кінець попереднього року.

     У статті «Виробничі запаси» відображається вартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектувальних виробів, запасних частин, тари (крім інвентарної), будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для використання в ході нормального операційного циклу. У цій статті також наводяться витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги), валова заборгованість замовників за будівельними контрактами.