Налоговый учет доходов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Ноября 2010 в 19:28, Не определен

Описание работы


ВВЕДЕНИЕ
1. Понятие и сущность налогового учета
1.1. Понятие налогового учёта
1.2. Регистры налогового учёта
1.3. Принципы организации налогового учёта
2. Налоговый учет доходов
2.1. Налоговый учет доходов и расходов, связанных с производством и реализацией продукции
2.2. Налоговый учет внереализованных доходов и расходов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Файлы: 1 файл

налоговый учет доходов.doc

— 92.50 Кб (Скачать файл)

     1) расходы на содержание переданного  по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).

     2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным);

     3) расходы на организацию выпуска  собственных ценных бумаг, в  частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;

     4) расходы, связанные с обслуживанием  приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;

     5) расходы в виде отрицательной  курсовой разницы, возникающей  от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.

     6) расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях;

     7) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

     8) расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам;

     9) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы;

     9) расходы, связанные с консервацией  и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

     10) судебные расходы и арбитражные  сборы;

     11) затраты на аннулированные производственные  заказы, а также затраты на  производство, не давшее продукции. Признание расходов по аннулированным заказам, а также затрат на производство, не давшее продукции, осуществляется на основании актов налогоплательщика, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат;

     12) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

     13) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном;

     14) расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк";

     15) расходы на проведение собраний акционеров (участников, пайщиков), в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания;

     16) в виде не подлежащих компенсации из бюджета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения мобилизационного плана;

     17) расходы в виде отчислений организаций, входящих в структуру РОСТО, для аккумулирования и перераспределения средств организациям, входящим в структуру РОСТО, в целях обеспечения подготовки в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотического воспитания молодежи, развития авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта;

     18) расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок;

     19) расходы в виде целевых отчислений  от лотерей, осуществляемые в  размере и порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации;

     20) другие обоснованные расходы.

     2. В целях настоящей главы к  внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

     1) в виде убытков прошлых налоговых  периодов, выявленных в текущем  отчетном (налоговом) периоде;

     2) суммы безнадежных долгов, а в  случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;

     3) потери от простоев по внутрипроизводственным  причинам;

     4) не компенсируемые виновниками  потери от простоев по внешним причинам;

     5) расходы в виде недостачи материальных  ценностей в производстве и  на складах, на предприятиях  торговли в случае отсутствия  виновных лиц, а также убытки  от хищений, виновники которых  не установлены. В данных случаях  факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;

     6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;

     7) убытки по сделке уступки права  требования.

     Как уже было отмечено выше, отличием налогового учета от бухгалтерского является то, что согласно главе 25 НК РФ некоторые виды внереализационных расходов учитываются не в полной сумме в момент, когда они имели место, а по частям и (или) в сумме, которая меньше суммы расходов, фактически понесенных организацией-налогоплательщиком. 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Понятие "налоговый учет" возникло с  принятием 25 главы НК, вступившей в  действие 1 января 2002 г. Прежде налоговый учет требовал дополнительного введения отдельных таблиц и регистров для налогоплательщиков. Но эта проблема сошла на нет, поскольку в 1 ч. НК не предусмотрены штрафные санкции, которые заставили бы налогоплательщика формировать налоговый учет. Более того, ст. 313 говорит о том, что если в регистрах бухгалтерского и налогового учета данные совпадают, то можно взять за основу бухгалтерский учет.

     Отличия в определении доходов для  этих двух видов учета стали особенно очевидны при вступлении в силу 1 января 2003 г. ФЗ № 191. В нем есть ст. 149, которая устанавливает, что организация формирует доходы, исходя из реализации товаров, работ, услуг, имущества, имущественных прав. А ст. 271 устанавливает порядок признания этих доходов. Есть возможность выбора метода признания доходов и расходов и по начислению, и по кассовому методу. Но нужно отметить, что с момента вступления упрощенной системы налогообложения актуальность кассового метода потерялась. Тем не менее, необходимость начисления налога на прибыль остается. Ст. 251 дает перечень доходов, которые не учитываются для целей налогообложения.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

    1. Налоговый Кодекс Российской Федерации  ч.2

  1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ от 21.11.1996// Собрание законодательства РФ, 25.11.1996 № 48, ст. 5369 (с последующими изменениями и дополнениями)
  2. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» № 94н от 31.10.2000// Финансовая газета, 2000 №№46, 47
  3. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» №34н от 29.07.1998// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти №23, 14.09.1998
  4. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) №60н от 09.12.1998//
  5. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» (ПБУ 9/99) №32н от 06.05.1999// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 28.06.1999 №26
  6. Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй  Налогового кодекса Российской Федерации (утверждены Приказом МНС России от 26.02.2002 г. № БГ-3-02/98)// «Экономика и жизнь» 2005 год. № 2.
  7. Налоговый учёт. Учебно – практическое пособие по дистанционному обучению../Научный редактор – кандидат экономических наук, директор Учебно – методологического центра при Министерстве РФ по налогам и сборам Леонова Л.А.. – Москва, 2007. – 345 с.      

Информация о работе Налоговый учет доходов