Налоговое планирование в системе управления предприятием

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Марта 2010 в 15:42, Не определен

Описание работы

Курсовая работа

Файлы: 1 файл

Налоговое планирование в системе управления предприятием.doc

— 334.00 Кб (Скачать файл)
 
 

       Продолжение таблицы 1

1 2 3 4 5
Прибыль от реализации (работ, услуг) и других материальных ценностей тыс. руб 3296 23974 + 20678
Убыток  от реализации (работ, услуг) тыс. руб - - -
Внереализационные доходы тыс. руб 427 1101 + 674
Внереализационные потери тыс. руб 90 288 + 198
Балансовая  прибыль (убыток) тыс. руб 2406 28081 + 25675
Рентабельность  производства % 2,40 22,59 +20,19
Рентабельность оборота % 2,11 24,15 +22,04
Число оборотов   0,87 0,70 -0,17
Рентабельность  общая % 1,84 16,91 +15,07
Коэффициент текущей ликвидности   1,72 1,18 - 0,54
 
 

       Проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы:

       В 2009 году по сравнению с 2008 годом объем товарной продукции увеличился на 1900 тыс. руб. В связи с ростом объема товарной продукции, себестоимость также возросла на 6904 тыс. руб.

       В 2009 году увеличились материальные затраты  на 150 тыс. руб. Материалоемкость снизилась  на 9 копеек. Снижение материалоемкости является положительным моментом в  деятельности предприятия.

       Амортизация основных средств за анализируемый период возросла на 2277 тыс. руб.

       В 2009 году по сравнению с 2008 годом объем  чистой продукции сократился на 7281 тыс. руб.

       Объем реализованной продукции  в действующих  оптовых ценах в 2009 году увеличился на 2500 тыс. руб., а в сопоставимых  также увеличился на 2900 тыс. руб.

       Среднегодовая стоимость основных средств за анализируемый период возросла на 23971 тыс. руб.  Нематериальные активы увеличились на 71 тыс. руб. 

       В 2009 году по сравнению с 2008 годом среднегодовая стоимость основных производственных средств увеличилась на 4000 тыс. руб.  Доля активной части основных средств в основных производственных фондах сократилась на 2,69%.

         На ОАО «Мценский литейный завод» наблюдается увеличение стоимости оборотных средств на 10600 тыс. руб.

       В 2009 году среднесписочная численность  ППП сократилась на 2 человека, однако численность ОПР увеличилась  на 5 человек.

       Среднемесячная  оплата труда всех работников  за анализируемый период осталась неизменной.

       Производительность  труда (по товарной продукции) в расчете на 1 работника ППП в 2009 году увеличилась на 107,59 тыс.руб., а производительность труда (по товарной продукции) в расчете на 1 рабочего  сократилась на 249,59 тыс.руб.  Производительность труда (по чистой продукции) в расчете на 1 работника ППП за 2009 год сократилась на 116,76 тыс.руб.,  также сократилась производительность труда (по чистой продукции) в расчете на 1 рабочего на 216,93 тыс.руб.

       Фондоотдача за 2009 год составила 0,94 руб., что на 0,2 копейки меньше по сравнению с 2008 годом, т.е. в 2009 году на каждый рубль  стоимости основных средств приходится 0,94 руб. товарной продукции. Показатель обратный фондоотдаче – фондоемкость увеличился на 0,19 копеек. Фондовооруженность на одного работника ППП выросла на 500 тыс. руб./чел. Увеличение фондовооруженности произошло и по активной  части основных средств  на 50,53 тыс.руб./чел.

         В 2009 году по сравнению с  2008 годом происходит уменьшение  коэффициента оборачиваемости нормируемых оборотных средств на 0,92 оборота. Продолжительность одного оборота нормируемых  оборотных средств увеличилась на  31 день.

       Прибыль от реализации (работ, услуг) и других материальных ценностей за анализируемый период увеличилась на 20678 тыс. руб. Также увеличились   внереализационные доходы на 674 тыс. руб. и внереализационные потери увеличились на 198 тыс. руб.

       Балансовая  прибыль в 2009 году составила 28081 тыс.руб., что на 25675 тыс.руб. больше по сравнению  с 2008 годом.

       За  анализируемый период наблюдается  увеличение рентабельности производства на 20,19%, что объясняется ростом балансовой прибыли.

       В 2009 году по сравнению с 2008 годом рентабельность оборота увеличилась на 22,04%, а число оборотов сократилось на 0,17.

       Общая рентабельность в 2009 году составила 16,91%, что на 15,07% больше по сравнению с 2008 годом.

       За  анализируемый период коэффициент  текущей ликвидности сократился на 0,54.Однако, значение данного коэффициента соответствует нормативному значению, что свидетельствует о рациональном использовании средств предприятия, т.е. большую часть обязательств по кредитам и расчетам предприятие может погасить самостоятельно, мобилизовав все оборотные средства.

       Таким образом, проведенный анализ основных технико-экономических показателей ОАО «Мценский литейный завод» за 2008 – 2009 гг показал, что предприятие за анализируемый период работало достаточно стабильно и эффективно, об этом свидетельствует увеличение  таких показателей, как объем товарной продукции, объем реализованной продукции, снижение материалоемкости. Однако основные средства на предприятии  используются не эффективно, так как  сократилась фондоотдача и увеличилась фондоемкость. Оборотные средства используются предприятием также неэффективно, так как произошло увеличение  продолжительность одного оборота нормируемых  оборотных средств и сокращение коэффициента оборачиваемости. Анализируя финансовые результаты деятельности предприятия, можно сказать, что ОАО «Мценский литейный завод» за 2008 – 2009гг пребывало в состоянии финансовой устойчивости и нормальной кредитоспособности.

       2 НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ  В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ  ПРЕДПРИЯТИЕМ

     2.1 Понятие и содержание налогового планирования 

      При переходе экономики к рыночным отношениям государство создало систему налогов и сборов и систему налогового администрирования, что положило начало государственному налоговому менеджменту. Но одновременно возник и начал развиваться корпоративный налоговый менеджмент. Рассмотрим его подробнее. Корпоративный налоговый менеджмент призван решать проблемы управления финансовыми и налоговыми отношениями предприятий и организаций с государством, возникающих в связи с исполнениями ими обязанностей по уплате налогов и сборов. Он является важнейшей частью общей системы менеджмента организации. Необходимость корпоративного налогового планирования в решающей степени зависит от тяжести налогового гнета. Если налоги составляют более половины всех расходов хозяйствующего субъекта, то налоговое планирование принимает глобальный характер и становится важнейшим элементом всей управленческой работы на предприятии. В этом случае надзор за налоговыми вопросами должен осуществляться па уровне высшего руководства. В средних и больших фирмах обязательно наличие группы или отдела налогового планирования. Каждый проект не должен внедряться без предварительной экспертизы специалистов, работающих в области финансового, налогового менеджмента. А для новых масштабных программ обязательно привлечение квалифицированных внешних консультантов по налоговому планированию.

      Планирование  — это не одноразовое событие, а непрерывный процесс, связанный с систематической постановкой целей и подготовкой необходимых для их достижения мероприятий. Планирование предполагает определение целевых установок, которые формируются вышестоящей системой и внешней средой. Для налогового планирования на уровне предприятия таковыми являются общие стратегические и тактические цели организации, а также налоговая доктрина государства.

      Для каждого предприятия цели налогового планирования и пути их решения могут быть различны. Вместе с тем можно сформулировать ряд основополагающих принципов налогового планирования, которые определяют общий подход к определению целей планирования и путей их достижения:

      Законность, то есть соответствие действующему законодательству;

      Знание  и доскональное изучение позиций налоговых органов, а также судебно-арбитражной практики по всем аспектам налоговых правонарушений, относящихся к налоговому планированию и оптимизации;

      Перспективность, то есть предвидение последствий применения различных методов и схем налоговой оптимизации.

     Важный  элемент, способствующий проведению налогового планирования на предприятии в соответствии со стратегическими и тактическими задачами, — это организация бухгалтерского и налогового учета: выбранная форма, методология, содержание и способы ведения. По мере роста количественных и качественных показателей организации решение проблем, связанных с налоговыми обязательствами, становятся все более сложными и ответственными. Недостаточный учет этой стороны финансовой деятельности организации, ошибки в расчетах по налогам с бюджетом могут привести к серьезным финансовым и моральным издержкам, вплоть до банкротства и ликвидации предприятия.

     Рассмотрим  общую схему текущего налогового планирования на коммерческих предприятиях, которая представлена на рисунке 1, где С- различные ситуации с учетом налоговых, договорных и хозяйственных наработок, выполненных специалистам и предприятия.

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 1 – Общая схема налогового планирования на предприятиях и в организациях.

      Текущее планирование в первую очередь предусматривает формирование налогового поля. В соответствии со статусом предприятия, на основании его устава и законодательных актов в области налогообложения определяется спектр основных налогов, которые надлежит уплачивать в бюджет и внебюджетные фонды. Составляется налоговая таблица, характеризующая налоговое поле хозяйствующего субъекта, в которой каждый налог описывается с помощью следующих основных показателей (параметров):

      - источник платежа (статья расходов);

      - бухгалтерская проводка;

      - налогооблагаемая база;

      - ставка налога;

      - сроки уплаты;

      - реквизиты организаций, в адрес которых делаются перечисления;

      - льготы или особые условия исчисления налога.

      После этого специалистами предприятия анализируются все предоставленные законодательством льготы по каждому из налогов на предмет их использования в практической деятельности. С учетом результатов этого анализа составляется детальный план использования льгот по выбранным налогам.

      Согласно  уставу предприятия и на основе гражданского законодательства, формируется система  договорных отношений (договорное поле). В рамках текущей предпринимательской  деятельности осуществляется планирование возможных форм сделок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т.п.  Каждая сделка должна быть оценена с точки зрения возникающих при ней налоговых последствий на момент подготовки документов, т.е. еще до того, как она будет заключена.

      Далее выполняются действия в следующей последовательности:

      - подбираются типичные хозяйственные операции, которые предстоит выполнять предприятию;

      - разрабатываются различные ситуации с учетом налоговых, договорных и хозяйственных наработок;

      - выбираются наилучшие варианты, которые оформляются в виде 
блоков бухгалтерских и/или налоговых проводок;

      - из оптимальных блоков составляется журнал типовых хозяйственных операций, который служит основой ведения финансового и 
налогового учета;

      - оценивается получение максимального финансового результата 
с учетом налоговых рисков (возможных штрафных санкций), осуществляется наиболее рациональное с налоговой точки зрения размещение активов и прибыли предприятия;

      - определяются альтернативные способы учетной политики организации.

      На  практике налоговое планирование должно быть составной частью общего финансового планирования деятельности организации с самого начала этой деятельности, с этапа стратегического планирования.

Информация о работе Налоговое планирование в системе управления предприятием