Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Мая 2013 в 18:23, курсовая работа
Лизинг — вид инвестиционной деятельности, при котором имущество по указанию лизингополучателя приобретается лизинговой компанией и передается во владение и пользование лизингополучателю на основании договора лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем. По сути, лизинг - это эффективный инструмент для решения проблемы модернизации и расширения производства, позволяющий какому-либо предприятию начать реализацию крупных проектов при ограниченности собственных средств, сохранить существующие кредитные линии, а также оптимизировать налогообложение и рационально использовать прибыль.
Введение……………………………………………………..…………..3
Нормативное регулирование учета лизинговых операций……6
Понимание деятельности аудируемого лица
Общие сведения об аудируемом лице………………..…………9
Оценка системы внутреннего контроля…………………...……17
Планирование аудиторской проверки…………………..….…...21
Методика аудиторской поверки
Цели, задачи и источники информации для аудита…………….25
Аудит договоров лизинга……………………………………..…..27
3.3. Проверка правильности отражения лизинговых операций в учете и отчетности……………..…………………………………………..… ..29
3.4. Проверка правильности отражения амортизации предмета
Лизинга…………………………………………………………………….32
Обобщение результатов аудиторской поверки………………..…33
Заключение…………………………………………………………...…...37
Список литературы…………………………………………………….…38
2.2. Оценка системы внутреннего контроля
В соответствии с ФП(С)АД №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» аудитор должен изучить деятельность аудируемого лица и среду, в которой она осуществляется.
Необходимо ознакомиться с:
- учетной политикой предприятия – для лучшего понимания бухгалтерской отчетности, оценки и содержания ее показателей необходимо знать наиболее существенные моменты учетной политики;
- рабочим планом счетов;
- инструкциями по заполнению
форм отчетности – позволяют
уточнить взаимоувязку форм, строк
отчетности и особенности
- формой учета – оказывает
существенное влияние на
- данными инвентаризации,
предшествующей составлению
Система внутреннего контроля — это совокупность организационных мер, методик и процедур, принятых руководством экономического субъектав качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажений информации, а также своевременной подготовки достоверной бухгалтерской отчетности.
Для разработки плана аудиторской проверки аудитору необходимо получить достаточное представление о процедурах (средствах) контроля. При этом аудитору следует учитывать знание о наличии или отсутствии процедур контроля, получение в ходе изучения контрольной среды и системы бухгалтерского учета. Обычно при разработке общего плана аудита не требуется понимания всех процедур контроля.
В том случае, если аудитор убеждается, что он может использовать данные соответствующих средств контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры менее детально и (или) более выборочно, а также вносить изменения в суть применяемых аудиторских процедур и предполагаемые затраты времени на их осуществление.[13]
Таблица 2.2.1
Тест проверки состояния внутреннего контроля
Содержание вопроса или |
Возможное содержание ответов |
Символ |
Выводы и решения аудитора |
Проводится ли инвентаризация основных средств, как часто? |
Да, проводится, 1-раз в три месяца. |
У3 |
Контроль удовлетворительный, проверить результаты инвентаризации. |
Проводится ли инвентаризация основных средств при смене материально ответственного лица? |
Не всегда |
У2 |
Слабый контроль, необходимо проверить документы.
|
Закреплен ли в учетной политике план проведения инвентаризации. |
Да |
У4 |
Контроль удовлетворительный, соответствует учетной политике предприятия |
Имеется ли приказ о назначении материально ответственных лиц за сохранность основных средств. |
Да |
У3 |
Контроль удовлетворительный, нужно проверить наличие приказа. |
Организована ли материальная ответственность в отношении арендованных основных средств |
Организована |
У3 |
Необходимо проверить наличие договора о материальной ответственности. |
Составляются ли сличительные ведомости. |
Составляются |
У3 |
Проверить наличие сличительных ведомостей |
Какие основания для поступления и выбытия объектов основных средств на предприятии |
Списание в случае морального и физического износа, ликвидация при авариях и стихийных бедствиях. |
У4 |
Высокий уровень контроля, нужно
проверить наличие актов |
Как учитывается имущество, приобретенное в лизинг |
На балансе лизингополучателя. |
У3 |
Проверить счет 01 |
Способ начисления амортизации, отражен ли он в учетной политике предприятия. |
Да, линейный. |
У3 |
Сверить данные с годовой отчетностью. |
Соответствует ли имущество, приобретенное по договору лизинга техническим характеристикам, необходимым для данного предприятия. |
Существует |
У4 |
Провести проверку |
Одинаковы ли методы начисления платежей на разные договоры приобретения имущества в лизинг |
Нет, существуют договора с уплатой аванса и ускоренной амортизацией. |
У3 |
Удовлетворительный контроль, проверить правильность начисления платежей.
|
Какое количество договоров, и с какими компаниями существует. |
1, с ОАО «ТАЛК». |
У4 |
Высокий уровень контроля |
С какой частотой, и какими способами выплачиваются платежи. |
Ежеквартально, через банковские структуры. |
У3 |
Проверить подтверждения на оплату и платежные поручения1 |
Отражается ли, имущество, приобретенное по договору лизинга, в балансе. |
Отражается |
У3 |
Удовлетворительный контроль, проверить годовую отчетность. |
Каковы сроки заключенных |
5-лет |
У3 |
Контроль удовлетворительный, проверить заключенные договоры. |
Примечание: У1 – низкий уровень, У2 – ниже среднего, У3 – средний уровень, У4 – высокий уровень.
Планирование аудита
Планирование осуществляется в соответствии с ФП(С)АД №3 «Планирование аудита» . Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке. Планирование аудита должно обеспечивать: получение необходимой информации о состоянии бухгалтерского учета, отчетности и эффективности внутреннего контроля; определение содержания, времени проведения и объема контрольных процедур, подлежащих выполнению [13].
Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита.
При разработке общего плана аудита, аудитору необходимо принимать во внимание:
- деятельность аудируемого лица;
- системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
- риск и существенность;
- характер, временные рамки и объем процедур;
- координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы.
Планирование аудита – это совокупность действий по выбору варианта, позволяющего достигнуть проведения проверки наилучшим образом, т.е. выбору стратегии и тактики проведения проверки, выбору видов, объемов и последовательности проведения аудиторских процедур.
Программа аудита – это
совокупность аудиторских процедур,
требующихся для сбора
Разработка общего плана
и программы аудита основывается
на предварительных данных об экономическом
субъекте, а также на результатах
проведенных аналитических
Общий план аудита
Проверяемая организация: ФГУП ПЗ «Тополя» Россельхозакадемии
Аудируемый период: с 1 января по 3 ноября 2012 г
Сроки проведения: 15.10.2012-30.11.2012
Индивидуальный аудитор: Родикова А. С.
План проверки учета лизинговых операций
N п/п |
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита |
Рабочие документы аудитора |
Примечания |
1 |
Аудит учетной политики |
Учетная политика |
Прослеживание, подтверждение |
2 |
Аудит составления договоров с лизингополучателями |
Договоры |
Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение |
3 |
Аудит основных средств |
Оборотно-сальдовые ведомости |
Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение |
4 |
Сверка оформления результатов инвентаризации |
Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов |
Осмотр объекта лизинга в натуре с составлением промежуточного акта проверки |
5 |
Аудит расчета амортизационных платежей по объектам лизинга |
Оборотно-сальдовые ведомости |
Пересчет, прослеживание, подтверждение |
6 |
Аудит расчетов с контрагентами (76 сч) |
Оборотно-сальдовые ведомости |
Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение |
7 |
Формирование заключения |
На практике свести аудиторский риск к нулю нереально. Однако аудитор должен стремиться к его минимизации, планировать и проводить аудит таким образом, чтобы риск неправильного суждения был достаточно мал.
На этапе планирования аудитор оценивает, что, например, внутрихозяйственный риск составляет 80%, риск средств контроля – 50%, риск необнаружения – 10%. На основании этих значений (0,8 ? 0,5 ? 0,1) аудитор может получить величину аудиторского риска 4%.[31]
Программа аудита
Проверяемая организация ФГУП ПЗ«Тополя» Россельхозакадемии
Период аудита
Индивидуальный аудитор
Планируемый аудиторский
риск
№ п/п |
Виды работ |
Аудит составления договоров с лизингодателем | |
аудитору необходимо установить соответствие
договора лизинга действующему законодательству:
наличие в нем предмета лизинга,
обязательного приложения - договора
купли-продажи лизингового | |
Аудит основных средств | |
Сверка оформления результатов инвентаризации | |
ознакомление с результатами инвентаризации основных средств; проверка своевременности ее проведения и охвата всех групп основных средств; проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации; | |
Аудит расчета амортизационных платежей по объектам лизинга | |
выборка основных средств полученных по договору лизинга и согласование для них используемых норм амортизации; оценка достоверности суммы износа, начисленного за год: проверка начисления износа по поступившим основным средствам, начиная с месяца, следующего за месяцем их ввода в эксплуатацию; проверка прекращения начисления износа по выбывшим основным средствам с месяца, следующего за месяцем выбытия; проверка отсутствия начисления износа по выбывшим основным средствам; | |
Аудит расчетов с контрагентами (76 сч) | |
правильность начисления, перечисления и отражения в учете лизинговых платежей |
Подпись индивидуального аудитора Родикова А.С.
3.Методика аудиторской поверки
3.1. Цели, задачи и источники информации для аудита
Лизинговое имущество является объектом основных средств, методология его учета на балансе экономического субъекта соответствует основополагающим принципам учета основных средств. Однако в связи с наличием особенностей лизинговых операций их отражение в бухгалтерском учете субъектов лизингового договора имеет свою специфику.