Местные налоги, их виды

 
 

3.Налог  на имущество физических  лиц. 

     Одним из распространенных местных налогов на территориях муниципальных образований РФ является налог на имущество физических лиц.

     В странах с развитой рыночной экономикой имущественные налоги являются основными  источниками формирования доходов местных бюджетов и обладают высокой фискальной значимостью.

     Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

     Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

     Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность  по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

     Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

     Ставки  налога на строения, помещения и  сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: 

 

     Налоги  зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта  налогообложения.

     От  уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие  категории граждан:

     - Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

     - инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

     - участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

     - лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

     - лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

     - военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

     - лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

     - члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

     Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

     - пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

     - гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

     - родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

     - со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

     - с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

     Органы  местного самоуправления имеют право  устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим  Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.

     Исчисление  налогов производится налоговыми органами.

     Лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

     Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

     За  строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой  собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников  соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

     Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с  ним, а также органы технической  инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый  орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

     Данные, необходимые для исчисления налоговых  платежей, представляются налоговым  органам бесплатно.

     За  строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается  с наследников с момента открытия наследства.

     В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

     При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

     При возникновении права на льготу в  течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в  котором возникло это право.

     В случае несвоевременного обращения  за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

     Платежные извещения об уплате налога вручаются  плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

     Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

     Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более  чем за три предыдущих года. 

4.Налогообложение имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

     Налог с имущества, переходящего в порядке  наследования или дарения, введен в действие на территории России с 1 января 1992 г. в соответствии с Законом РФ от 12.12.1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения». В настоящее время данный Закон действует в реакции Законов РФ от 22.12.1992 г. № 4178-1, 06.03.1993 г. № 4618-1; Федеральных законов от 27.01.1995 г. № 10-ФЗ и 30.12.2001 г. № 196-ФЗ.

     Введение  этого налога не является чем-то новым  ни в налоговой практике зарубежных стран, ни на территории России. Аналогичные или подобные виды налогов имеются в США, Англии, Франции, Италии, Японии, Болгарии, Польше и других странах. Необходимо отметить, что этот вид обложения в зарубежной практике занимает ведущее место, поскольку суммы даримого и особенно наследуемого имущества весьма значительны.

     В России доля налога на имущество, переходящее  в порядке наследования или дарения, в доходах консолидированного бюджета с момента его введения (1992 г.) и до настоящего времени не превышает 1% . По мере развития рыночных отношений в нашей стране фискальная роль данного налога должна возрасти.

     Налог с имущества, переходящего в порядке  наследования или дарения, уплачивается в случае, когда физические лица принимают в порядке наследования или дарения жилые дома, квартиры дачи, садовые домики, паи в жилищно-строительных, гаражных и дачных кооперативах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, яхты и другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, вклады в учреждениях банка валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении, стоимость имущественных и земельных долей.

     Налог взимается при условии выдачи нотариусами свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договора дарения. Обязательным условием взимания налога также является стоимость имущества. Налог взимается, если общая стоимость имущества на день открытия наследства или оформления договора дарения превышает:

- при оформлении наследства — 850-кратную величину установленного законодательством на день открытия наследства МРОТ

- при дарении — 80-кратную величину МРОТ.

     Для исчисления налога на имущество, переходящее  в порядке наследования, установлены  разные ставки в зависимости от стоимости имущества и степени родства. Наследники по закону классифицируются по нескольким категориям. При этом наследниками первой очереди являются дети, в том числе усыновленные супруг, родители; наследниками второй очереди — полнородные и не полнородные братья и сестры, дед и бабушка.

     Ставки  налога на имущество, переходящее в  порядке дарения дифференцируются несколько иначе. Здесь только две градации.

     Размеры ставок налога на имущество, переходящее  в порядке наследования, приведены  в табл. 1, а ставок налога на имущество, переходящее в порядке дарения, — в табл. 2.