Курс лекций по "Бухгалтерскому учету"

    Если  предприятие не произвело расчет лимита не в одном из обслуживающих  его банков, то лимит остатков кассы  считается нулевым, следовательно  все имеющиеся в ней денежные средства следует в обязательном прядке сдать в банк.

    Организация имеет право хранить в своих  кассах наличные деньги сверх установленных  лимитов только для оплаты труда,  выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий в  пределах ограниченного срока, который  не должен превышать 3 рабочих дня  включая день получения денег  в банке. (для предприятий в  районах крайнего севера и приравненных к ним местностях  5 дней).

    Суммы наличных денег превышающие установленных  лимит предприятие должно вернуть  в банк. Процедура передачи наличных денег в приходную кассу банка  оформляется документом «объявление  на взнос наличными» (его форма  утверждена положением банка России от 24.04.2008 № 318-П) 

2. Прием и  выдача денег из кассы

    Все кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной  учетной документации  утвержденными  постановлением ГосКомСтата РФ № 88. Прием наличных денег в кассу  оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1); Выдача оформляется  расходным кассовым ордером (форма  № КО-2). Приходным и расходным  кассовым ордерам присваиваются  определенные номера, под которыми они регистрируются в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров (форма № КО-3). Все  факты поступления и выдачи денег  отражаются в кассовой книге (форма  КО-4).

    Кассовые  документы заполняются бухгалтером. Если организация большая, то ее обслуживает  несколько кассиров или несколько  лиц, могут быть доверенными и  выдавать и получать деньги каждый на своем участке. В этом случае организация  должна вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5) она применяется для учета денег выданных кассиром их кассы организации другим кассиром или доверенному лицу (раздатчик) и для учета возврата наличных денег и кассовых документов .

    Приходный кассовый ордер и кассовая книга  являются основанием для отражения  в БУ операций по поступлению в  кассу организации денежных средств.

    Прием денег в кассу предприятия  всегда отражается по Дт 50, а в Кт могут фигурировать разные счета, в  зависимости от того откуда поступили  средства. 

3. Выдача  денег из кассы

Расходный кассовый ордер и кассовая книга являются основанием для отражения в БУ операций выдачи денежных средств из кассы организации. Выдача денег  из кассы всегда отражается по Кт 50, а Дт могут фигурировать разные счета, в зависимости от того кому и в  связи с чем выдаются деньги.

2. Безналичные расчеты

    Безналичные расчеты в настоящее время  могут производить все. Коммерческие организации открывают расчетный счет раньше, чем завершится процедура их государственной регистрации, т.к. только с расчетного счета они могут осуществлять различные платежи (с бюджетом; с внебюджетными фондами; с контрагентами по оплате товаров).

    Количество  расчетных счетов, которые может  открыть для себя юридическое  лицо,  законодательно не ограничено. Производить расчеты можно с  любого их расчетных счетов.  В  соответствии со ст. 86 НК РФ банки открывают  счета организациям и индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Банки обязаны  в 5-ти дневный срок сообщать об открытии или закрытии счета организации  в налоговый орган по месту  их учета. Т.е. операции производимые с  использованием расчетных счетов контролируются налоговыми органами.

    Организация со своей стороны обязана в  течении 7-ми рабочих дней уведомлять налоговый орган по месту своей  постановки на учет о каждом факте  открытия или закрытия счета в  банке (ст. 23 НК РФ). 

1. Открытие  расчетного счета

    При открытии РС в банк представляют:

    - заявление

    - образцы  подписей руководителя организации  и гл.буха и оттиска печати  организации

    - свидетельство  о государственной регистрации  предприятия или его нотариально  заверенная копия 

    - копия устава и учредительного договора

    - документ  налогового органа подтверждающий  постановку на учет

    - выписка  из единого государственного  реестра юридических лиц 

    - копии  документов утверждающие факт  назначения на должности руководителя  и гл.буха

    -копия  справки о присвоении организации  статистических кодов

    - др. документы по усмотрению банка 

    После предоставления документов и подписания договоров на банковское обслуживание, организацией открывается счет организацией открывается счет, которому присваивается  уникальный номер. 

2.   Банковское обслуживание

    РС  дает право производить операции по нему:

- рассчитываться с контрагентами; бюджетными и внебюджетными фондами – для этого организация дает банку распоряжение списать с РС в пользу получателя соответствующие суммы денег. В порядке исключения (ст. 854 ГК РФ) без разрешения клиента списание допускается по решению суда, и в случаях установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

     Кроме налогов в принудительном порядке  могут взыскиваться платежи:

     - по просроченным налогам

     - платежи производимые по решению  арбитражного суда

     - погашение просроченных ссуд

- контрагенты,  а так же бюджетные и внебюджетные  фонды смогут перечислять на  ваш РС причитающиеся суммы  денег

- вы сможете  перечислять и снимать с него  наличные денежные средства (для  выдачи зп; на хоз.нужды)

- появляется  возможность контролировать операции  по РС, т.к. банк будет регулярно  (ежедневно, раз в 3,5,10 дней) присылать выписки о состоянии РС 
 
 

Пример  проверки правильности расчетов произведенных  банком путем анализа  предоставленной  выписки:

ООО «Золушка» в оплату приобретенного основного  средства 6 октября  перечислило продавцу 150 тыс.руб.  В этот же день, в прядке оплаты за реализованные  товары поступили  деньги в сумме 35 тыс.руб. 

Выписка банка 

Наименование  клиента:         ООО  «Золушка»

Номер счета:                           30507512203000000325

Дата выдачи:                            08.10.2010

Дата предыдущей выписки:  06.10.2010 

 

Пересчитывать выписку необязательно, достаточно проверить соответствие указанных  в выписке сумм к прилагающихся  к ней расчетно-платежных документах, потом разнести эти суммы в  бух.регистры и сверить сальдо на конец дня по счету 51 с исходящим  остатком по выписке на этот день.

Если при проверки банковской выписки будет обнаружена ошибка, следует заявить об этом в операционный отдел банка, пока причины ошибки не будут выявлены  спорные суммы должны быть отражены записями:

- если лишние суммы Дт 51 – Кт 76

- если списаны  лишние суммы Дт 76 – Кт 51 

    Банковское  обслуживание осуществляется на платной  основе.  Если такое условие будет  отражено в договоре, плата за услуги банка может взиматься самим  банком из денежных средств клиента, находящихся на его счете. За пользование  денежными средствами банк должен сам  уплачивать %,  сумму которых он обязан зачислять на счет клиента.  На практике банки платят проценты не всегда, а комиссию за свои услуги взимают всегда. Размеры платежей в разных банках различаются.

    Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов, их оформляют на бумажном носителе, а в ряде случаев в виде электронного платежного документа (банк-клиент), к таким документам относятся:

1. Платежные поручения !Найти образец и информацию!
2. Аккредитивы
3. Чеки
4. Платежные требования
5. Инкассовые поручения

Формы этих документов и требования к ним утверждены положением о безналичных расчетах № 2П и инструкцией банка России № 28-И 

3. Поступления и списание средств  с РС

Поступление денег на РС всегда отражается по Дт 51, а  в Кт могут фигурировать разные счета, в зависимости от того откуда поступили средства.

Списание средств  РС всегда отражается по Кт 51, а по Дт могут быть разные счета, в зависимости  от того, кому и в связи с какими обстоятельствами перечисляются средства. 

3. Учет  денежных средств  на прочих  счетах в банках

 

   Организация вправе открывать текущие счета  в банках, к ним относятся:  валютные счета; ссудные счета; счета  по операциям со средствами целевого назначения; счета обусловленные  особенностями расчетов, для территориально обособленных структурных подразделений  и т.д.

   Порядок открытия таких счетов такой же, как и в РС. Валютные счета открываются  в банках имеющих лицензию банка  России на ведение валютных операций.

   Закон о валютном регулировании разрешает :

1. Без ограничений производить расчеты в иностранной валюте между резидентами и нерезидентами (иност.)
2. Запрещают производить расчеты в иностранной валюте между резидентами (искл. операции между банками)

Резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (вклады в иност.валюте). валютные счета могут использоваться только при ведение внешнеэкономической деятельности, либо для хранения валюты купленной на внутреннем валютном рынке.

         Юр  лица и ИП могут открывать валютные счета на территории другого государства (неограниченное количество). Для учета  движения денежных средств в иностранной  валюте используется счет 52. Поступления  денежных средств в валюте отражается по Дт, а их списание по Кт. Операции по валютным счетам отражаются в БУ на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. К счету 52 могут быть открыты субсчета 52.1 « валютные счета внутри страны»; 52.2 «валютные счета за рубежом».  аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

   Согласно  инструкции ЦБ РФ от 30.03.2004 № 111-И, каждому  текущему валютному счету должен соответствовать транзитный валютный счет т.е. уполномоченный банк откроет для вас 2 валютных счета для учета операций с иностранной валютой:

   Текущий – для учета валюты, остающейся в распоряжении предприятия и для оплаты счетов иностранных фирм-партнеров

   Транзитный  -  на нем учитывается поступившая валютная выручка до ее продажи и с него списываются суммы расходов (транспортные, по страхованию грузов, экспедированию, ввозные таможенные пошлины).

   Поступления валютной выручки от иност. партнеров  на транзитный валютный счет отражается проводкой – Дт 52 транзитный ссч, Кт 62 «расчеты с поставщиками»

   После поступления выручки уполномоченных банк не позднее 1 рабочего дня должен известить от этом владельца счета. При продаже валюты мы имеем дело с разницей курса установленного банком россии на момент получения  выручки и ее продажи. Если курс продажи  валюты выше официального курса на дату совершения сделки, то  у организации  возникает доход от этой операции, если ниже – убыток.