Контрольная работа по «Судебной бухгалтерии»

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 

Контрольная работа по учебной дисциплине

«Судебная бухгалтерия». 
 

 
 

Ф. Маев

И. Андрей

О. Владимирович

Курс 3 сокращенной на базе высшего образования (набор 2008 г.) формы обучения   

№ зачетной книжки 2116

№ варианта 15

№ группы  4 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2010 год

ПЛАН:

     Теоретический вопрос: Особенности организации и проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов.

     ВВЕДЕНИЕ.

     Глава 1. Основания проведения инвентаризации.

     Глава 2. Этапы и особенности проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов.

     Глава 3. Оформление результатов инвентаризации.

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 

     Практическое  задание.

     В ОБЭП УВД ЗАО по г. Москва поступило  заявление от учащегося негосударственного образовательного учреждения «Русский колледж»,  в котором он указал на чрезмерно высокие цены за обучение, повышающиеся ежеквартально и  просил проверить обоснованность действий администрации колледжа. В ходе проверки полученной информации установлено, что  образовательное учреждение  производило  повышение цен в связи с  удорожанием услуг в данной сфере. Вместе с тем в ходе проверки стало  известно, что число обучающихся  в этом заведении – 2500 человек, по документам  в данном учреждении обучается 2000 человек. Какие мероприятия  может провести сотрудник правоохранительных органов, учитывая имеющуюся информацию? Какие вопросы должны быть изучены  в ходе проверки? 

     Список  литературы. 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ.

     Одна  из основных задач ведения бухгалтерского учета и составления отчетности - формирование полной и достоверной  информации о деятельности организации  и ее имущественном положении. Эта  информация необходима внутренним пользователям  бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям) и внешним пользователям - инвесторам, кредиторам, органам государственного контроля.

     Статьей 12 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»* установлено, что для обеспечения достоверности  данных учета и отчетности организации  должны регулярно проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств.

     Инвентаризацией называется фиксация наличия имущества  организации, ее финансовых обязательств на определенную дату и последующее  сопоставление фактического их наличия  с данными бухгалтерского учета. При этом под имуществом организации  понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и другие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы.

     В данной контрольной работе инвентаризация будет рассмотрена как  один из наиболее эффективных способов собирания  и закрепления фактических данных о признаках экономических преступлений в  практике правоохранительных органов.

     Использовать  результаты инвентаризации в качестве доказательства по уголовному или гражданскому делу возможно только при условии соблюдения процедуры ее назначения и проведения. Требование о проведении инвентаризации до возбуждения уголовного дела выражается в

* Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 27.07.2010) "О бухгалтерском  учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) // "Российская газета", N 228, 28.11.1996.

письменной  форме путем составления мотивированного постановления начальника органа внутренних дел (милиции) или его заместителя п.25 ст. 11 Закона РФ «О милиции»*. Постановление направляется (по почте, нарочным, по факсу) руководителю организации в которой предполагается проведение инвентаризации. На практике наиболее часто для обеспечения внезапности инвентаризации подобные документы передаются непосредственно сотрудником правоохранительного органа руководителю проверяемой организации.

     После возбуждения уголовного дела работники  правоохранительных органов руководствуются уголовно-процессуальным законодательством (ст.38,58,140-146,168, 270 Уголовно-процессуального кодекса РФ**).

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

* Закон РФ от 18.04.1991 N 1026-1 (ред. от 22.07.2010) "О милиции" // "Ведомости СНД и ВС РСФСР", 18.04.1991, N 16, ст. 503;

** Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 N 174-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.11.2001) (ред. от 27.07.2010) // "Собрание законодательства РФ", 24.12.2001, N 52 (ч. I), ст. 4921.

Глава 1. Основания проведения инвентаризации.

     Проведение  инвентаризации по инициативе правоохранительных органов практикуется чаще всего  на предприятиях торговли и общественного  питания, где значительная часть  хозяйственных операций при продаже  товаров за наличный расчет первичными документами не оформляется.

     Инвентаризация  организуется руководителем органа дознания, которым направляется письмо на имя руководителя организации.

     Перед началом инвентаризации сотрудником  правоохранительного органа могут  производиться следующие действия: закрытие предприятия с прекращением торгово-закупочных и расчетных  операций; опломбирование места хранения товарно-материальных ценностей; изъятие  в присутствии руководителя организации  всех приходно-расходных документов и документов оперативно-технического учета.

     В качестве оснований проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов могут выступать данные, свидетельствующие:

     - о присвоении или растрате чужого имущества, вверенного материально-ответственному лицу (ст. 160 Уголовного кодекса РФ*), либо краже имущества посторонними лицами путем проникновения в хранилище или свободного доступа (ст. 158 УК РФ);

     - о фактах сокрытия дохода и имущества предприятия (ст.195 УК РФ), уклонения от уплаты налогов (ст.198,199 УК РФ);

     - об изготовлении неучтенных товаров, завозе неучтенной или фальсифицированной продукции;

     - об умышленном уничтожении имущества (ст.167 УК РФ);

     - о наличии информации об умышленной пересортице, документально не оформленных ценностях, приписках и др.;

     - о нарушении порядка ценообразования и обмана потребителей (ст.14.6,

 

* Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 27.07.2010) // "Собрание законодательства РФ", 17.06.1996, N 25, ст. 2954.

ст.14.7 Кодекса об административных правонарушениях РФ* и др.).

     - о нарушении законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность.

     В настоящее время сужается документальная база, способствующая выявлению противоправных деяний в деятельности различных хозяйствующих субъектов. Если целью инвентаризации является сбор необходимых материалов для возбуждения уголовного дела, то применительно к коммерческим структурам ее проведение имеет определённую специфику, вытекающую из ст. 23 УПК РФ. В соответствии с которой, если деяние, предусмотренное главой 23 УК РФ («Преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях» ст.201-203 УК РФ), причинило вред исключительно коммерческой организации или иной организации, не являющейся государственным или муниципальным предприятием, и не причинило вреда интересам других организаций, интересам граждан, общества или государства, то уголовное дело возбуждается по заявлению руководителя данной организации или с его согласия. При этом глава 23 УК РФ содержит ограниченное количество составов, по которым уголовное дело может возбуждаться по заявлению руководителя коммерческой организации (ст.201-204 УК РФ), соответственно на другие составы данное требование не распространяется.

     Наряду  с этим, в практике правоохранительных органов встречаются и негативные явления. Например, руководители коммерческих структур стараются всячески скрыть факт и не обращаются с заявлением даже когда совершены явно уголовные преступления и нанесен значительный ущерб их организации (кражи, совершенные с незаконны проникновением в помещение либо иное хранилище - ч.2 ст.158 УК РФ, мошенничество - ст.159 УК РФ, присвоение и растрата - ст.160 УК РФ, когда она совершена работником самой коммерческой организации и  др.).   Подобные   действия

* Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ  (ред. от 27.07.2010) // "Российская газета", N 256, 31.12.2001.

обусловлены прежде всего: а) принятием руководителями коммерческих организаций самостоятельных мер через службы охраны, собственную службу безопасности по установлению лиц, совершивших противоправное деяние; б) предположением, что проверочные действия правоохранительных органов по документированию признаков противоправного деяния существенно дестабилизируют деятельность фирмы, расстроят производственный цикл, сделают достоянием конкурентов финансовое положение структуры; в) нежеланием руководителей фирмы предать огласке направления и результаты своей финансовой и хозяйственной деятельности.

     Как упоминалось выше, до начала инвентаризации правоохранительными органами могут  проводиться определенные действия, с помощью которых достигается  определенная эффективность*, среди них:

     - закрытие организации, предприятия и прекращают торгово-закупочных, расчетных операций. Если товарно-материальные ценности поступают во время инвентаризации, их складывают в отдельное помещение и на них составляют специальную опись;

     - осмотр производственных, складских, торговых и иных служебных помещений;

     - опломбирование места хранения товарно-материальных ценностей, подсобных помещений, подвалов и других мест хранения ценностей, имеющих отдельные входы и выходы. При этом в установленном порядке составляется акт опечатывания помещения;

     - изъятие в присутствии руководителя организации всех приходно-расходных документов, при необходимости их визирование (для исключения фактов подмены);

     - изъятие документов оперативно-технического учета 
(журналов, книг), а также черновых записей, находящихся на 
рабочем месте, в сейфе материально-ответственного лица;

* Судебная бухгалтерия. А.М. Бандурка, В.А. Лукин, В.Д. Поникаров, Л.А. Беляева. – М.: Бухгалтерский учет, 2007.

     - установление наличия письменных договоров о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности с работниками инвентаризируемого склада, цеха, организации и проверку соответствия формы договоров требованиям нормативно-правовых актов.

 

Этапы и особенности  проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов.

     Как и любая инвентаризация товарно-материальных ценностей, инвентаризация, назначенная по требованию правоохранительных органов, проводится в три этапа: подготовительный, основной и заключительный. На каждом из этапов существует определенный порядок осуществления последовательных и взаимосвязанных действий.

     На  первом (подготовительном) этапе на основании полученного от правоохранительных органов мотивированного постановления руководитель организации издает распоряжение (приказ, распоряжение) о проведении инвентаризации.