Контрольная работа по «Международному стандарту аудита»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Декабря 2010 в 00:59, контрольная работа

Описание работы

Целью стандарта является установление единых требований при проведении аудиторской фирмой или аудитором, работающим самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, первичного аудита начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Содержание работы

1. ПЕРВИЧНЫЙ АУДИТ НАЧАЛЬНЫХ И СРАВНИТЕЛЬНЫХ

ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ…………………………..3

2. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРИФИРМЕННОГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА

АУДИТА………………………………………………………………………………..

3. ОБЩЕНИЕ С РУКОВОДСТВОМ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА……

Список используемых источников………………………………………………..

Файлы: 1 файл

готовое меж.стан. ауд 1.doc

— 245.00 Кб (Скачать файл)

    В принципах и процедурах аудиторской  организации (индивидуального аудитора) целесообразно учесть особенности  осуществления аудита хозяйствующих  субъектов государственного сектора, включая реализацию требований по отношению к ним, установленных российским законодательством.

    Контроль  качества осуществляется в аудиторской  организации (индивидуальными аудиторами) как применительно к аудиторским  услугам в целом, так и при  проведении отдельной аудиторской проверки.

    Ознакомление  персонала аудиторской организации (индивидуального аудитора) с ее общими принципами и процедурами  в части контроля качества осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Российской Федерации, правилами (стандартами) и иными документами, применяемыми в данной аудиторской организации (индивидуальным аудитором).

    Основные  процедуры:

    1. Назначить (приказом или иным  документом) работника (работников), осуществляющего(их) проведение контрольных  процедур и решение вопросов, связанных с соблюдением принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности. Определить порядок и объем документирования в отношении данных вопросов.

    2. Ввести в действие (приказом или  иным документом) кодекс этики,  определяющий нормы профессионального поведения работников аудиторской организации (индивидуального аудитора).

    3. Составить, вести и своевременно  доводить до сведения работников  список аудируемых лиц, по отношению  к которым должны выполняться  требования независимости, в том числе:

    а) аффилированных;

    б) ассоциированных;

    в) которым оказывались услуги по восстановлению, ведению бухгалтерского учета и  составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности и т.д.

    4. Установить (приказом или иным  документом) порядок доведения до работников изменений, вносимых в список аудируемых лиц, по отношению к которым должны выполняться требования независимости.

    5. В рамках мониторинга соблюдения  общих целей и процедур аудиторской  организации (индивидуального аудитора) в отношении принципов независимости, честности, объективности, конфиденциальности и норм профессионального поведения установить периодичность (рекомендовано не реже чем один раз в год) представления работниками письменных заявлений, подтверждающих, что:

    а) они ознакомлены с требованиями и процедурами аудиторской организации (индивидуального аудитора) в отношении принципов независимости, честности, объективности, конфиденциальности и норм профессионального поведения;

    б) инвестиции в организации, входящие в перечень неразрешенных объектов вложения средств, не осуществляются и не осуществлялись в течение всего периода;

    в) не существует отношений, нарушающих принцип  независимости, и не осуществлялись операции, противоречащие принципам  профессиональной деятельности аудиторской  организации (индивидуального аудитора).

    6. Довести до работников, что о  всех случаях отношений, могущих  привести к потере независимости,  они должны незамедлительно уведомлять 

    7. Возложить (приказом или иным  документом) на работника с соответствующими  полномочиями ответственность за:

    а) получение письменных заявлений  и иных документов, подтверждающих соблюдение принципа независимости, и  их анализ;

    б) разрешение исключительных ситуаций, связанных с соблюдением принципа независимости;

    в) анализ взаимоотношений аудиторской организации (индивидуального аудитора) с аудируемыми лицами с целью выявления тех случаев, которые могут нанести ущерб независимости или содержат признаки нанесения такого ущерба для своевременной смены руководителя аудиторской проверки и/или работников, участвующих в аудиторской проверке, а также уточнения списка аудируемых лиц, по отношению к которым должны выполняться требования независимости;

    г) разрешение конфликтных вопросов, связанных  с соблюдением профессиональной этики.

    8. Определить (приказом или иным документом) периодичность (не реже одного раза в 7 лет) смены руководителя аудиторской проверки и ведущих работников, участвующих в аудиторской проверке одного и того же лица.

    Персонал аудиторской организации (индивидуального аудитора) должен состоять из работников, знающих требования законодательства Российской Федерации, а при необходимости и других государств, и придерживающихся их, а также обладающих профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения ими своих обязанностей с должной тщательностью. Необходимо в соответствии с требованиями Федерального закона "Об аудиторской деятельности" обеспечить наличие в штате аудиторской организации определенного минимального количества работников, имеющих квалификационные аттестаты аудитора.

    Необходимо:

    1. Установить (приказом или иным  документом) работника, ответственного  за определение потребности в  работниках всех уровней и  их подбор в соответствии с  текущим составом лиц, которым  оказываются аудиторские услуги, ожидаемым расширением аудиторской деятельности и увольнением работников.

    2. Утвердить должностные инструкции, определяющие квалификационные  требования для работников всех  уровней.

    3. Установить процедуру найма работников, которая предусматривает:

    а) направления поиска потенциальных работников. Это могут быть организации, специализирующиеся на подборе персонала, соответствующие сайты в Интернете, пресса и т.п.;

    б) методы привлечения, отбора и оценки потенциальных работников. Это могут  быть изучение анкетных данных, запросы  на предыдущие места работы, беседы, тестирование и т.п.

    4. Возложить (приказом или иным  документом) на работника с соответствующими  полномочиями ответственность за  решение кадровых вопросов.

    5. Возложить (приказом или иным  документом) на работника с соответствующими полномочиями проведение анализа эффективности реализации программы найма на работу.

    6. Утвердить (приказом или иным  документом) процедуру приема на  работу лиц:

    а) состоящих в родственных отношениях с работниками аудиторской организации (индивидуального аудитора) или работниками аудируемых лиц;

    б) ранее работавших в аудиторской  организации (у индивидуального  аудитора);

    в) являвшихся (являющихся) работниками  аудируемых лиц;

    г) у которых возникает риск нарушения  принципа независимости в отношении  аудируемых лиц.

    7. Определить порядок ознакомления  лиц, принятых на работу и  подавших заявления о приеме  на работу, с законодательством  об аудиторской деятельности, кодексом  этики, правилами (стандартами)  и иными документами аудиторской  организации (индивидуального аудитора), описывающими процедуры, применяемые в процессе оказания аудиторских услуг.

    8. Утвердить (приказом или иным  документом) требования к непрерывному  профессиональному образованию  аудиторов (работников), в том  числе:

    а) в соответствии с требованиями п. 3 ст. 15 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" и п. п. 48, 49 Приказа Минфина России от 12 сентября 2002 г. N 93н "Об утверждении Временного положения о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации" каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат (аттестаты) аудитора, ежегодно проходит обучение по программам повышения квалификации аудиторов, утверждаемым Минфином России;

    б) по внутрифирменным семинарам, в  том числе - периодичность, темы, ответственные;

    в) по участию в иных семинарах, конференциях и т.п.;

    г) по самообразованию;

    д) по участию работников в аудиторских  профессиональных Советах и комиссиях, подготовке ими публикаций.

    9. Назначить работника с соответствующими  полномочиями по контролю за  профессиональной подготовкой и осуществлению анализа ее эффективности.

    Поручить  ответственному лицу вести учет участия  работников в системе профессионального  образования.

    10. Назначить работника с соответствующими  полномочиями и обеспечить создание, пополнение и обновление библиотеки и/или иных информационных средств, содержащих необходимые нормативные акты и другие материалы по профессиональным вопросам.

    11. Определить (приказом или иным  документом) критерии, на основе  которых будет приниматься решение  о поощрении, премировании или продвижении по службе работника.

    12. Назначить работника с соответствующими  полномочиями для сбора и оценки  информации о качестве работы  работников. Для этих целей утвердить  и внедрить систему оценки  качества работы каждого работника, предусматривающую процедуры сбора и обработки информации для оценки, периодичность оценки, документирование процедур оценки (например, специальные оценочные листы) и т.п.

    13. Установить процедуру и периодичность  рассмотрения совместно с работниками  (например, на собрании) результатов оценки их работы (успехи, недостатки, возможности служебного роста, повышения оплаты труда, будущие цели и т.п.).

    14. Назначить работника с соответствующими  полномочиями для принятия решений  о продвижении работников по  службе и анализа опыта такого продвижения.

    Аудиторская работа должна поручаться работникам, имеющим уровень профессиональной подготовки и опыт, необходимые в данных условиях, в т.ч. необходимо учитывать наличие или отсутствие типа квалификационного аттестата, соответствующего профилю проводимой аудиторской проверки, а также отвечающие критерию независимости. Поэтому необходимо:

    1. Назначить (приказом или иным  документом) работника с соответствующими  полномочиями для:

    а) своевременного определения потребности  в персонале в связи с оказанием аудиторских услуг;

    б) составления графика оказания аудиторских  услуг с утвержденной в аудиторской  организации (у индивидуального  аудитора) периодичностью;

    в) назначения руководителя и работников для проведения аудиторских проверок и оказания сопутствующих аудиту услуг.

    При назначении обязательно учитываются  следующие факторы:

    - необходимые требования к работникам  и срокам оказания аудиторских  услуг для конкретной аудиторской  проверки или иного аудиторского  задания, включая наличие типа квалификационного аттестата, соответствующего профилю аудиторской проверки;

    - оценка квалификации работников  с точки зрения опыта, занимаемой  должности, образования и специальных  экспертных знаний;

    - планируемый уровень контроля  и участия работников, выполняющих контрольные функции;

    - планируемое время, которым располагают  работники, назначенные для проведения  аудиторской проверки или выполнения  иного аудиторского задания;

    - возможность возникновения ситуаций, связанных с нарушением принципа  независимости и конфликтом интересов (например, назначение работника на выполнение аудита для заказчика, являющегося его прежним работодателем или работодателем какого-либо родственника сотрудника аудиторской организации (индивидуального аудитора));

    - преемственность и ротация кадров (возможность привлечения других работников, имеющих различный уровень подготовки и опыт работы) в целях рационального проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг.

    В небольших аудиторских организациях, где невозможна внутренняя ротация специалистов, особое внимание при поручении заданий должно уделяться соблюдению принципа независимости, в связи с чем должны быть предусмотрены ситуации, при возникновении которых прием и поручение аудиторских заданий невозможны.

Информация о работе Контрольная работа по «Международному стандарту аудита»