Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

Министерство образования  Российской Федерации

Российский Государственный  Торгово-Экономический Университет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине

«Бухучет»

 

 

Вариант 1

 

 

 

 

Выполнил 

Группа: КР-25, факультет КиМ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2012

 

Содержание:

 

 

 

 

 

 

1. Оценка материалов___________________________________________ 3

2. Классификация материалов____________________________________ 4

3. Документация по учету  движения материалов____________________  5

4. Организация учета материалов  на складах и его связь с  учетом материалов в бухгалтерии__________________________________________________ 7

5. Синтетический учет  материалов________________________________  8

6. Учет поступления материалов  и расчетов с поставщиками__________  9

7. Инвентаризация материалов___________________________________  11

Задача_________________________________________________________13

Список использованных источников________________________________

Приложение на листах

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Оценка материалов

 

           Производственные запасы, являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс организации, в котором они используются однократно. Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт, занимая при этом довольно высокий удельный вес.

            В условиях рыночной экономики определяющее значение приобретают такие качественные показатели, как снижение удельных затрат сырья, материалов и топлива. Этого можно достичь увеличением использования прогрессивных конструкционных материалов, металлических порошков и пластмасс, заменой дорогостоящих материалов более дешевыми, синтетическими без снижения качества продукции, сокращением отходов производства. Необходимо комплексно использовать природные и материальные ресурсы, максимально устранять потери и не рационные расходы, широко вовлекать в хозяйственный оборот вторичные ресурсы, а также попутные продукты, особенно при строительстве.

              Данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального использования материалов, снижения норм расхода, обеспечения надлежащего хранения материалов, их сохранности. 
 
             Основными задачами в этой области являются:  
- контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях обработки;

- правильное и своевременное  документирование всех операций  по движению материальных ценностей;

- выявление и отражение  затрат, связанных с их заготовление; 
- расчет фактической себестоимости израсходованных материалов и их остатков по местам хранения и статьям баланса. 
           Все материалы по способу их использования и назначения в производственном процессе можно подразделить таким образом: 
- сырье;

- основные материалы;

- покупные полуфабрикаты;

- вспомогательные материалы;

- запасные части;

- малоценные и быстроизнашивающиеся  предметы.

 
В бухгалтерском учете материально-производственные запасы отражаются по отдельным статьям.

            Фактическую себестоимость материалов можно рассчитать только по окончании месяца, когда бухгалтерия будет иметь слагаемые этой себестоимости (платежные документы поставщиков и т.д.). 
Движение же материалов в организациях происходит ежедневно и документы на приход и расход материалов должны оформляться, по мере совершения операций и находить отражение в учете. Поэтому появляется необходимость использовать в текущем учете твердые заранее установленные цены, называемее учетными. Ими могут быть или плановые, или договорные цены.

             В случае использования в текущем учете договорных цен месяца насчитываются суммы и проценты транспортно-заготовительных расходов для доведения их до фактической себестоимости. 
При использовании плановых цен ежемесячно рассчитываются суммы и проценты отклонений фактической себестоимости от плановой. Этот показатель представляет возможность дать оценку процессу заготовления материалов. Транспортно-заготовительные расходы и отклонения от плановых цен рассчитываются не по каждому номенклатурному номеру материалов, а по группам материалов. За основу расчета берутся остатки материалов на начало месяца и их поступление за отчетный месяц.

 

2. Классификация материалов

 

              В процессе производства материалы используются различно. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе, другие - изменяют только свою форму, третьи - входят в изделия без каких-либо внешних изменений, четвертые - только способствуют изготовлению изделий, не входят в их массу или химический состав.

             Все материалы по способу их использования и назначения в производственном процессе можно подразделить таким образом:

- сырье;

- основные материалы;

- покупные полуфабрикаты;

- вспомогательные материалы;

- отходы;

- тара;

- топливо;

- запасные части.

 
Кроме того, материалы классифицируются по техническим свойствам, и делится  на группы: черные металлы, трубы, цветные  материалы, химикаты и т.д.

 

3. Документация  по учету движения материалов

 

          Для учета движения материалов применяется первичная учетная документация, отвечающая требованиям основных положений по учету материалов и приспособленная для автоматизированной обработки информации. 
            Количество экземпляров выписываемых документов и их документооборот устанавливаются в зависимости от характера предприятий, особенностей организации производства, материально-технического снабжения и от системы организации учета. Количество экземпляров должно быть минимальным: при использовании ЭВМ - один экземпляр, а при ручной обработке - не более двух.

           Поступление материалов в организацию контролирует в первую очередь отдел маркетинга, который следит за выполнением поставщиками договорных обязательств, предъявляет им претензии по качеству и недостачам материалов, разыскивает грузы, если они своевременно не прибыли в организацию.

           Материалы на склад от местных и иногородних поставщиков, обычно, доставляет экспедитор. Принимая грузы от транспортных организаций, экспедитор особое внимание уделяет состоянию тары, а в случае их повреждений требует проверки и сдачи груза. Если обнаружится недостача или порча груза, составляется коммерческий акт на право предъявления претензий к транспортной организации или к поставщику. 
В момент сдачи экспедитором материалов на склад материально ответственное лицо проверяет соответствие количества, качества и ассортимента поступивших материалов документам поставщика. Одни из них отражают количество отправленного груза, другие - качество. При полном соответствии количества фактически поступивших ценностей документам поставщика материально ответственное лицо выписывает приходный ордер (Ф.№"М-4).

             В случае доставки материалов автотранспортом со слада поставщик выписывает товарно-транспортную накладную (Ф.№5 и М-6) в четырех экземплярах: 
а) покупателю - для оприходования материалов вместо приходного ордера;

б) поставщику для списания ценностей;

в) для предъявления в  банк на оплату.

          При получении материалов, доставляемых экспедитором, материально ответственное лицо проверяет соответствие количества, качества, ассортимента поступивших материалов документам поставщика. 
Акт о приемке материалов (Ф. №-7) применяется для оформления поступивших материальных ценностей без платежных документов и в случае расхождений с данными сопроводительных документов поставщика. Акт составляется приемной комиссией с обязательным участием представителя поставщика или представителя незаинтересованной организации, заведующего складом и представителя отдела снабжения организации. Составляется акт в двух экземплярах: первый передается в бухгалтерию организации как основание для бухгалтерских записей на счетах и расчета сумм недостач или излишков; второй - поступает в отдел маркетинга для предъявления претензий поставщику или сообщения ему о предоставлении платежного требования на излишки. Наличие акта исключает выписку приходного ордера.

              Кроме перечисленных документов, составляются требования - накладные на отпуск материалов (Ф. №М-11) при внутреннем перемещении материалов со склада на склад или при сдаче цехам на склад неиспользованных сэкономленных материалов или ценных отходов производства, отходов от брака продукции, от ликвидации основных средств, от выбытия из эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

            Материально ответственные лица, сдающие материалы выписывают накладные в двух экземплярах: один цеху - для списания материалов, другой складу – для их оприходования.

          Расходные документы отражают отпуск материалов на производственные нужды, на хозяйственные нужды, реализацию на сторону излишних, не используемых в хозяйственной деятельности организаций материалов. К ним относятся: лимитно-заборные карты, накладные, требования. 
 
            Лимитно-заборная карта (ф. № М-8, М-9) выписывается отделом маркетинга на одну или несколько позиций (видов материалов), относящихся к определенному коду производственных затрат (заказу). Расчет потребности необходимого объема и вида материальных ценностей цеху для выполнения производственной программы осуществляет плановопроизводственный отдел. Лимит расходования и отпуска материалов при этом сокращается на количество ценностей данного вида, оставшихся в цехах на начало месяца.

        Выписываются карты в двух экземплярах: один - цеху, другой - складу. При отпуске ценностей со склада кладовщик расписывается, в лимитно-заборной карте цеха, а представитель получателя - в лимитно-заборной карте склада. В обеих картах после каждого отпуска выводится остаток неиспользованного лимита. При использовании лимита и по окончании месяца лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерию организации. На основании их оформляется отпуск материалов и осуществляется текущий контроль за соблюдением установленных лимитов их отпуска на производственные нужды.

          По лимитно-заборной карте ведется также учет материалов, не использованных в производстве (возврат). При этом никаких дополнительных документов не составляется. Применение поквартальных карт с отрывными месячными талонами. Если лимитно-заборные карты используются при постоянном систематическом отпуске материалов, то для оформления однократного их отпуска на хозяйственные и прочие нужды применяется акт-требование на замену (дополнительный отпуск) материалов ф. № М-10.

         Накладные (Ф. №М-11) применяются для учета и оформления отпуска материалов на сторону или хозяйством своей организации, расположенным за пределами его территории. Выписываются они отделом сбыта в трех экземплярах на основании нарядов или договоров.

 

4. Организация  учета материалов на складах  и его связь с учетом материалов  в бухгалтерии

 

           Переходя к рассмотрению порядка организации учета материалов по местам хранения и в бухгалтерии, необходимо отметить, что одного законодательного акта ПБУ-5/98 для этих целей недостаточно. 
Наиболее прогрессивным и рациональным методом учета материалов является оперативно-бухгалтерский (сальдовый). Возможны также количественно-суммовой метод и с помощью отчетов материально ответственных лиц.

          Оперативно-бухгалтерский метод учета материалов предполагает ведение на складах только количественно-сортового учета движения материалов. Осуществляется он на карточках складского учета материалов (тип.ф. № М-17). Бухгалтерия открывает карточки на каждый номенклатурный номер материала и под расписку передает их заведующему складом. По мере поступления на склад материалов кладовщик выписывает приходный ордер или заменяющий его документ и регистрирует его в карточке складского учета материалов.

             Работник бухгалтерии должен также проводить на складах контрольные, выборочные проверки фактического наличия остатка материалов, особенно дефицитных и дорогостоящих. 
По состоянию на первое число каждого месяца материально ответственное лицо переносит количественные остатки из карточек в ведомость учета остатков материалов ф.№ М-14.

           Храниться она в бухгалтерии и выдается кладовщику за день до окончания месяца, а 1-2-го числа следующего за отчетным месяца он возвращает ее в бухгалтерию. В обязанности материально ответственного лица входят контроль за соответствием фактических остатков по номенклатурным номерам, установленным нормам запасов (максимум, минимум) и обобщение об отклонениях отделу маркетинга.

 

5. Синтетический  учет материалов

 

            Приведенная ранее классификация материалов по назначению и применению в производственном процессе будет использована бухгалтерской организацией для ведения аналитического учета. 
Каждая группа материалов учитывается на соответствующем счете или субсчете. 
 
В плане счетов бухгалтерского учета с этой целью предусмотрены нижеследующие счета:

 
10/1 - "Сырье и материалы".

10/2 - "Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия".

10/3 - "Топливо".

10/4 - "Тара и тарные  материалы".

10/5 - "Запасные части".

10/6 - "Прочие материалы".

10/7 - Материалы переданные  в переработку на сторону".