Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Сентября 2011 в 00:38, контрольная работа
Проблемы общения с налоговыми органами при проведении встречных, камеральных и выездных проверок
Взаимоотношения налогоплательщиков с налоговой инспекцией – одна из вечных тем, которая волнует обе стороны. В жизни каждого директора наступает день, когда в организацию приходит налоговый инспектор. Сама по себе налоговая проверка достаточно неприятна, но от нее никуда не денешься. Важно правильно и встретить проверяющих, и организовать проверку.
1.Часть I. Освещение теоретического аспекта ……………………3
Проблемы общения с налоговыми органами при проведении встречных, камеральных и выездных проверок ………………3
2.Часть II. Составление приказа об учётной политике хозяйствующего субъекта …………………………………………………………..13
Приказ об учётной политике ОАО «Надежда» ……………….13
3.Часть III. Решение практической задачи ……………………….33
Вариант 8 ………………………………………………………...33
Список литературы ……………………………………………..
| Директор | А.М. Медведев |
| Специалист аудиторской фирмы | С.А. Линева |
Часть III.
Решение практической задачи
Вариант 8
ОАО «Надежда» 31 марта 20ХХ г. был получен кредит в размере 4 000 000 руб. со сроком возврата 7 ноября 20ХХ г. под 13% годовых. Проценты за пользование кредитом списываются банком со счета организации ежемесячно в последний день месяца, за который эти проценты начислены. Окончание строительства торгового комплекса планируется в марте 20Х(Х+1) г. Кредит использован полностью в апреле 20ХХ г. для погашения задолженности перед подрядчиком за выполненный им первый этап работ по строительству здания торгового комплекса. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли доходы и расходы организации определяются методом начисления, а предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, скорректированной на коэффициент, предусмотренный ст. 269 НК РФ.
Отразите операции в учете ОАО «Надежда» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.
Решение:
Отражение в бухгалтерском учете затрат, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете, устанавливает Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденное Приказом Минфина России от 02.08.2001 № 60н.
На конец месяца организация производит начисление процентов по кредитному договору записью по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08/3 "Строительство объектов основных средств", и кредиту счета 66, субсчет, 66/2 "Расчеты по процентам" (п. п. 16, 17 ПБУ 15/01, Инструкция по применению Плана счетов).
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, сумма краткосрочного (на срок не более 12 месяцев (п. 5 ПБУ 15/01)) кредита отражается организацией по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", например субсчет 66-1 "Расчеты по основной сумме долга", и дебету счета 51 "Расчетные счета".
В связи с тем что в бухгалтерском учете суммы начисленных процентов формируют финансовый результат по мере начисления амортизации по инвестиционному активу (объекту основных средств), организации в бухгалтерском учете следует ежемесячно признавать налогооблагаемую временную разницу и отложенное налоговое обязательство (п. п. 12, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Отложенные налоговые обязательства отражаются на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
| № п/п | Хозяйственная операция | Дт | Кт | Сумма | Первичный документ |
| 1 | Отражено поступление денежных средств кредита | 51 | 61/1 | 4 000 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| 2 | Погашена задолженность перед подрядчиком | 60 | 51 | 4 000 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| 3 | Начислены проценты по кредиту (за апрель) | 08/3 | 66/2 | 42 739,73 | Бухгалтерская справка |
| 4 | Уплачены проценты по кредиту (за апрель) | 66/2 | 51 | 42 739,73 | Выписка банка по расчетному счету |
| 5 | Отражено отложенное налоговое обязательство (за апрель) | 68 | 77 | 6 575,35 | Бухгалтерская справка – расчет |
| 6 | Начислены проценты по кредиту за 7 месяцев | 08/3 | 66/2 | 304 875,09 | Бухгалтерская справка |
| 7 | Уплачены проценты по кредиту за 7 месяцев | 66/2 | 51 | 304 875,09 | Выписка банка по расчетному счету |
| 8 | Отражено отложенное налоговое обязательство за 7 месяцев | 68 | 77 | 46 904,13 | Бухгалтерская справка – расчет |
| 9 | Начислены проценты по кредиту за ноябрь | 08/3 | 66/2 | 11 397,26 | Бухгалтерская справка |
| 10 | Уплачены проценты по кредиту за ноябрь | 66/2 | 51 | 11 397,26 | Выписка банка по расчетному счету |
| 11 | Отражено отложенное налоговое обязательство за ноябрь | 68 | 77 | 1 753,52 | Бухгалтерская справка – расчет |
| 12 | Уплачены проценты по кредиту и возвращена сумма основного долга | 66/1
66/2 |
51 | 4 316 272,35 | Выписка банка по расчетному счету |
Расчеты:
п.3: (4 000 000 руб. * 13%/365 дней * 30 дней) = 42 739,73 руб.
п.5: Размер ставки рефинансирования с 15 января 20ХХ года составляет 10% годовых (пример). ООО «Надежда» в целях исчисления налога на прибыль использует метод начисления. Кроме того, в ее учетной политике установлено, что в состав внереализационных расходов включаются проценты в размере – равной ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза.
Для
определения предельной величины процентов,
учитываемых для целей
10% х 1,1 = 11%.
Следовательно, размер процентов, которые ООО «Надежда» может учесть при налогообложении прибыли за апрель 20ХХ года, составит:
(4 000 000 руб. * 11% / (365 дней * 100%) * 30 дней) = 36 164,38 руб.
Проценты в размере 6 575,35 руб. (42 739,73 руб. – 36 164,38 руб.) ООО «Надежда» учтет в составе расходов, не снижающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
п.6: (4 000 000 руб. * 13%/365 дней * 31 день) = 44 164,38 руб.
42 739,73 руб. – 30 дней – апрель, июнь, сентябрь;
44 164,38 руб. – 31 день – май, июль, август, октябрь.
За 7 месяцев – (42 739,73 * 3) + (44 164,38 * 4) = 128 217,57 + 176 657,52 = 304 875,09 руб.
п.9: За ноябрь – (4 000 000 руб. * 13%/365 дней * 8 дней) = 11 397,26 руб.
п.8: (4 000 000 руб. * 11%/(365 дней * 100%) * 31 дней) = 37 369,86 руб.
44 164,38 – 37 369,86 = 6 794,52 руб.
За 7 месяцев – (6 575,35 * 3) + (6 794,52 * 4) = 19 726,05 + 27 178,08 = 46 904,13 руб.
п.11: За ноябрь – (4 000 000 * 11%/ (365 дней * 100%) * 8 дней) = 9 643,74 руб.
11 397,26 – 9 643,74 = 1 753,52 руб.
п.12:
4 000 000 + (304 875,09 + 11 397,26) = 4 316 272,35 руб.
Список литературы
Информация о работе Контрольная работа по "Бухгалтерскому делу"