Контрольная работа по "Бухгалтерскому делу"

     • для каждого вида материальных запасов (в зависимости от специфики производства) указать свой метод оценки.

     1.7.  Бухгалтерский учет затрат на  производство ведется с подразделением затрат на прямые (собираемые по дебету счета 20 «Основное производство» на отдельных субсчетах) и косвенные (затраты общепроизводственного и общехозяйственного назначения, которые отражаются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» и дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» соответственно).

     В конце отчетного периода косвенные  расходы списывать непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».

     Возможные варианты:

     •  распределять между видами продукции, учтенными на отдельных субсчетах по счету 20, пропорционально прямой заработной плате рабочих, занятых в основном производстве (Инструкция по применению Плана счетов);

     •   пропорционально прямым материальным затратам;

     •   пропорционально сумме прямых затрат;

     •   пропорционально  выручке от реализации продукции (работ, услуг);

     •   другие способы.

     1.8.  Коммерческие расходы для целей  бухгалтерского учета включаются в себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99).

     Возможные варианты:

     •  распределяются между отдельными видами реализованной продукции ежемесячно исходя из их веса (объема, производственной себестоимости или других показателей, предусмотренных в отраслевых инструкциях по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг);

     •   включаются в себестоимость соответствующих видов продукции прямым путем.

     1.9.  Сроки и направление списания  расходов будущих периодов определять в соответствии с действующим законодательством, исходя из конкретной хозяйственной ситуации, и утверждать приказом (распоряжением) руководителя организации.

     1.10.  Резервы предстоящих расходов  и платежей не создавать (п. 72 Положения по бухгалтерскому учету и ст. 267 НК РФ)

     Возможный вариант:

     • создавать.

     1.11.  Резервы по сомнительным долгам  для целей отражения в бухгалтерском учете не создавать (п. 70 Положения по бухгалтерскому учету).

     Возможный вариант:

     • создавать.

     1.12.  Периодичность и порядок распределения  дивидендов определяются собранием акционеров.

     1.13.  Проводить инвентаризацию в обязательном  порядке в случаях, установленных  действующими нормативными документами.  Кроме того, проводить инвентаризацию  кассы не реже одного раза  в квартал.

     Возможные варианты:

     •   дополнительно указать перечни проверяемых имущества и обязательств, количество инвентаризаций в отчетном году и даты их проведения;

     •  указать дату проведения инвентаризации перед годовым отчетом.

     2. Выбор и обоснование элементов  учетной политики для целей  налогового учета.

     В соответствии с требованиями налогового законодательства в целях установления порядка ведения налогового учета, отражающего особенности деятельности организации в 2011 г., установить:

     2.1. Для целей обложения налогом  на добавленную стоимость:

     2.1.1. В случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, установить момент определения налоговой базы для целей исчисления НДС как день отгрузки (передачи) указанной продукции (выполнения работ, оказания услуг).

     Возможные варианты:

     •   день получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок указанной продукции (выполнения работ, оказания услуг);

     •  установить свой перечень продукции (работ, услуг).

     2.1.2.  Вести учет и распределять  налог, уплаченный за товары, работы, услуги, использованные при осуществлении  деятельности или операций, как  освобожденных, так и не освобожденных  от налогообложения, в следующем порядке:

     суммы входного НДС отражаются по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». После оплаты поставщикам материалов делается запись: Дебет счета 60 Кредит счета 19.

     Суммы оплаченного НДС принимаются  к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в какой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг).

     Возможные варианты:

     •  суммы входного НДС:

     учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;

     принимаются к вычету — по товарам (работам, услугам), в том числе  основным средствам  и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

     2.2. Для целей налогообложения прибыли:

     2.2.1.  Признавать доходы по методу  начисления (право выбора имеют только организации, сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг которых без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал — ст. 273 НК РФ).

     2.2.2.  Если доходы относятся к нескольким  отчетным (налоговым) периодам, распределять между периодами равномерно.

     Возможный вариант:

     - определяются вид  и порядок распределения  доходов — п. 2 ст. 271 НК РФ. Например, доходы от реализации путевок в дом отдыха распределяются пропорционально человеко-дням.

     2.2.3.  Расходы, связь которых с доходами  не может быть определена четко  или определяется косвенным путем,  распределять по мере признания соответствующих доходов пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

     2.2.4.  Вести учет доходов и расходов  раздельно по следующим видам  деятельности или операциям:

     2.2.4.1.  Реализация товаров, работ, услуг  собственного производства, за исключением товаров, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств.

     2.2.4.2.  Реализация товаров, работ, услуг  обслуживающих производств и  хозяйств (в том числе раздельно  по видам деятельности, указанным  в пп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ).

     2.2.4.5.  Реализация имущественных прав, за исключением нематериальных активов и права требования.

     2.2.4.6. Реализация амортизируемого имущества  (в том числе раздельно по  основным средствам и нематериальным  активам).

     2.2.4.7.  Реализация права требования (в  том числе раздельно — до наступления срока платежа, после наступления срока платежа, как реализация финансовых услуг).

     2.2.4.8. Реализация прочего имущества

     (виды  деятельности и операций обособлены  в соответствии с требованиями абз. 1 ст. 316 НК РФ, показателями расчета налоговой базы — ст. 315 НК РФ и налоговой декларации).

     2.2.5.  При списании покупных товаров  применять метод оценки по стоимости единицы товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

     Возможные варианты:

     • по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

     • по средней стоимости.

     2.2.6.  Амортизацию основных средств  начислять в следующим порядке:  применять линейный  метод (п. 3 ст. 259 НК РФ).

     Возможный вариант:

     •   начислять в порядке, определяемом при вводе объекта в эксплуатацию.

     2.2.7. При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками (п. 12 ст. 259 НК РФ).

     2.2.8. Для целей определения даты признания расходов в части разовых и/или несущественных по величине затрат услуг (работ) производственного характера при отсутствии актов приемки-передачи применять иные документы, подтверждающие факт и дату оказания услуги, выполнения работ (п. 2 ст. 272 НК РФ).

     2.2.9.  Единовременно включать в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль 10% суммы произведенных в отчетном (налоговом) периоде капитальных вложений в основные средства (п. 1.1 ст. 259 НК РФ).

     Возможный вариант:

     • все расходы на капитальные вложения в основные средства списываются на себестоимость через амортизацию. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Задача

     ООО «Созидатель» является строительной организацией, осуществляющей строительно-монтажные  работы. В связи со спецификой деятельности расчеты с заказчиками по выполненным организацией отдельным этапам незавершенных работ отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

     На  начало 2010 г. стоимость принятых заказчиком этапов работ по незавершенным строительно-монтажным работам составляла 300000 руб. (фактическая себестоимость работ – 200000 руб.). Работы завершены и приняты заказчиком в 2010 г. общая стоимость работ равна 1600000 руб. (фактическая себестоимость работ – 900000 руб.). На начало 2009 г. и на конец 2010 г. незавершенных работ нет. Организация освобождена от обязанностей налогоплательщика по НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

     Отразите  операции в учете ООО «Созидатель» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.

     Решение.

     Учет  финансового результата строительной организации в значительной степени  зависит от выбора предмета договора строительного подряда. Вместе с  тем, это заметно влияет на совокупную величину налогов, уплачиваемых организацией в бюджеты разных уровней.

     В соответствии со ст. 740 ГК РФ заказчик становится собственником объекта строительства  после его принятия от подрядчика на основании акта приемки, а также  регистрации в установленном порядке. Моментом перехода права собственности по выполненным строительным работам может быть:

   а) момент принятия готовой строительной продукции заказчиком;

   б) момент оплаты, т. е. поступления денежных средств подрядчику.

     Необходимо  заметить, что если момент перехода права собственности не уточнен в договоре строительного подряда, то предполагается, что им будет момент реализации, т. е. момент подписания соответствующего акта.

     Так как условия договора строительного  подряда могут быть различными, то учет финансового результата строительной организации необходимо организовать исходя из конкретной ситуации.

     Возможными  вариантами могут быть:

     1) незавершенный объект строительства  может учитываться по производственной  себестоимости на балансе подрядной строительной организации до момента его полного завершения, а право собственности на него переходит к заказчику по мере окончания всех работ;