Контрольна робота з «Бухгалтерський облік у банках»

Контрольна робота

з дисципліни «Бухгалтерський облік у банках»

завдання

Задача 1

Банк надав короткостроковий беззаставний кредит фізичній особі на поточні потреби терміном з 1.10.05 до 31.12.05 у сумі 10 000 грн. під 10% річних (розрахунок %-го доходу відбувається методом факт/факт). За жовтень клієнт розрахувався за нарахованими %-ми своєчасно. Далі %-ки не сплачувались, а суму кредиту своєчасно не повернуто. Коли суму кредиту та несплачені %-ки було визнано безнадійною заборгованістю, клієнт погасив їх цілком 01.02.06. Відобразити в обліку наведені операції та зробити необхідні розрахунки (резерв під кредит формується в розмірі 1%).

Задача 2

Банк «Укрсіббанк» 05.02.200х залучає вклад «Пори року» приватного підприємства «Берегиня» в розмірі 25 000 грн на 6 місяців за річною ставкою 16,7 % з виплатою процентів у кінці кожного кварталу. Проценти нараховуються наприкінці кожного місяця методом факт/факт. Згідно з договором у разі дострокового вилучення депозиту банк сплачує депоненту знижену процентну ставку в розмірі 3 % річних. 16.06.200х підприємство вирішило вилучити депозит достроково.

Необхідно відобразити в бухгалтерському обліку залучення вкладу від підприємства, нарахування процентів за строк користування вкладом, виплату процентів за І квартал користування, вилучення депозиту достроково і сплату процентів банком за заниженою ставкою. Підрахувати і проставити необхідні суми.

Задача 3

Підприємство придбало будівлю у грудні 2004 року і ввело його в експлуатацію. Первісна вартість будівлі – 100 000 грн., термін корисного використання – 10 років, ліквідаційна вартість = 0. Підприємство нараховує амортизацію за прямолінійним методом. Необхідно прийняти рішення щодо переоцінки будівлі та відобразити її результати в обліку, за умови, що справедлива вартість об’єкта змінювалася наступним чином:

31.12.2006 року – 120 000 грн.

31.12.2007 року – 63 000 грн.

31.12.2008 року – 64 800 грн.

Виконання

Задача 1

Операції щодо надання кредиту в обліку банку знайдуть наступне відображення:

Задача 2

Відобразимо операції в обліку:

1.      Залучення вкладу «Пори року» від приватного підприємства 05.02 на суму 25 000 грн.:

Дебет рахунка 2600;

Кредит рахунка 2610.

2.      Нарахування процентів щомісяця:

28.02 – 25 000  24 / 365  0,167 = 274,52 грн.

Дебет рахунка 7021;

Кредит рахунка 2618.

31.03 – 25000  31 / 365  0,167 = 354,59 грн.

Дебет рахунка 7021;

Кредит рахунка 2618.

30.04 – 25000  30 / 365  0,167 = 343,15 грн.

Дебет рахунка 7021;

Кредит рахунка 2618.

04.05 – 25000  4 / 365  0,167 = 45,75 грн. Цю суму банк відразу сплачує депоненту:

Дебет рахунка 7021;

Кредит рахунка 2600.

3.      Сплата процентів депоненту на суму: 274,52 + 354,59 + 343,15 =          = 972,26 грн.:

Дебет рахунка 2618;

Кредит рахунка 2600.

4.      Нарахування процентів за ІІ квартал:

31.05 – 25 000  27 / 365  0,167 = 308,84 грн.

Дебет рахунка 7021;

Кредит рахунка 2618.

5.      Депонент достроково вилучає депозит 16.06. Отже, 16.06 банком буде здійснено такі бухгалтерські проведення:

1)     нарахування процентів за останні дні користування банком депозитом:

16.06 – 25 000  15 / 365  0,167=171,58 грн.

Дебет рахунка 7021;

Кредит рахунка 2618.

2)     дострокове вилучення депозиту і сплата процентів за заниженою ставкою:

Дебет рахунка 2618 на суму: (308,84 + 171,58) = 480,42 грн.;

Дебет рахунка 2610 на суму: 25000 – (1018,01 – 182,88) = 24 164,87 грн. (сума поверненого депозиту, що зменшена на суму перерахованих процентів за І квартал);

Кредит рахунка 2600 на суму: (25 000  27 / 365  0,03 + 25 000  15 / 365  0,03) = 86,30 грн. (проценти за зниженою ставкою) + 24 164,87 грн. (сума поверненого депозиту, що зменшена на суму перерахованих процентів за І квартал) = 24 251,17 грн.;

Кредит рахунка 7021 на суму: (480,42 – 86,30) = 394,12 грн. + (1018,01 –
–25 000  (24 + 31 + 30 + 4) / 365  0,03) = 394,12 + (1018,01 – 182,88) =
= 1229,25 грн. (сума зменшення процентних витрат).

Задача 3

Результати переоцінки будівлі станом на 31.12.2006 року

Індекс переоцінки (Іп) розраховується: ,

де справедлива (ринкова) та залишкова вартість об’єкта відповідно.

Відобразимо результати першої переоцінки (дооцінки) будівлі в обліку:

Отже, станом на 01.01.2007 року переоцінена (первісна) вартість будівлі – 150000 грн., зношення – 30000 грн., залишкова вартість – 120000 грн. До закінчення терміну корисного використання об’єкта залишається 8 років. Звідси, сума зношення за 2007 рік складе 15000 грн. (120000/8).

Результати переоцінки обладнання станом на 31.12.2007 року

Індекс переоцінки складе:

Відобразимо результати другої переоцінки (уцінки) будівлі в обліку:

Таким чином, станом на 01.01.2008 року нова переоцінена (первісна) вартість будівлі – 90000 грн., зношення – 27000 грн., залишкова вартість – 63000 грн. До закінчення терміну корисного використання об’єкта – 7 років. Отже, сума зношення за 2008 рік становитиме 9000 грн. (63000/7).

Результати переоцінки обладнання станом на 31.12.2008 року

Індекс переоцінки складе:

Відобразимо результати третьої переоцінки (дооцінки) будівлі в обліку:

Список використаної літератури

1. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік і прийняття рішень в банках: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. - К.: КНЕУ, 2007. - 404 с.

2. Бухгалтерський облік: нормативна база / Уклад. Я. Кавторева. - 9-те вид., перероб. і доп. -X.: Фактор, 2003. - 340 с.

3. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік у банках України: Підручник. - Вид. 2-ге, доп. і перероб. - К.:КНЕУ, 2009 - 636 с.

4. Операції комерційних банків / Р. Котовська, В. Ричайківська, Г. Табачук, Я.Грудзевич, М. Вознюк. - 3-тє вид. - К: Алерата; Львів: ЛБІ НБУ, 2006. - 500 с.

5. Банківські операції: Підручник. - 2-ге вид., випр, і доп. / А.М. Мороз, М.І. Савлук, М.Ф. Пуховкіна та ін.; За ред. д-ра екон. наук, проф. А.М. Мороза. - К.: КНЕУ, 2009. - 476 с.