Контрольна робота з « Бухгалтерський облік ІІ »

 

 

 

Сальдо  та  обороти   по  рахунках  бухгалтерського  обліку

 

    Дебет           701рах.         Кредит      Дебет         791 рах.    Кредит          Дебет       901 рах.  Кредит

	Сн = -				Сн =-					Сн =-
332500 1662500	1995000			1662500	1662500				1662500	1662500
ОБ д  = 1995000	ОБ к = 1995000			ОБ д =1662500	ОБ к =1662500				ОБ д =  1662500	ОБ к = 1662500
	Ск = -				Ск =-					Ск = -
Дебет         208 рах.         Кредит			Дебет       203рах.        Кредит
	Сн = -				Сн = -
	382375		23750
ОБ д  = -	ОБ к = 382375		ОБ д  = 23750		ОБ к = -
	Ск = 382375		Ск =23750

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сальдова Оборотна відомість фірми "Ластівка"  січень 2010р., грн.

 

№ Рах.	Назва синтетичного рахунка	Сальдо на початок звітного періоду		Обороти		Сальдо на кінець звітного періоду
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
10	Основні засоби	13561250	-	-	-	13561250	-
13	Знос необоротних активів	-	2850000	-	-	-	2850000
20	Виробничі запаси	6650000	-	2161250	572375	8621250	382375
23	Виробництво	2920775	-	1616539	47500	4489814	-
26	Готова продукція	1850220	-	47500	1662500	235220	-
30	Каса	235	-	1425000	1425235	-	-
31	Рахунки в банках	3042755	-	3372500	2637914,40	3777340,6	-
36	Розрахунки з покупцями і  замовниками	-	-	2660000	3325000	-	665000
37	Розрахунки з різними дебіторами	-	-	950235	-	950235	-
40	Статутний капітал	-	14250000	-	-	-	14250000
43	Резервний капітал	-	4153875	-	-	-	4153875
44	Нерозподілені прибутки (непокриті  збитки)	-	5035235	-	-	-	5035235
63	Розрахунки з постачальниками  і підрядниками	-	1299125	857375	2593500	-	3035250
64	Розрахунки по податках і платежах	-	-	503625,4	1068875,4	-	565250
65	Розрахунки зі страхування	-	-	284164	559284	-	275120
66	Розрахунки по оплаті праці	-	437000	773995,4	760000	-	423004,6
70	Доходи від реалізації	-	-	1995000	1995000	-	-
79	Фінансові результати	-	-	1662500	1662500	-	-
90	Собівартість реалізації	-	-	1662500	1662500	-	-
	РАЗОМ	28025235	28025235	19972183	19972183	31635109	31635109

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ІІ.ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА

 

Види інвентаризації та порядок її організації на підприємстві

 

Інвентаризація - це спосіб виявлення та обліку тих засобів  і джерел (або їх відсутності), які не знайшли документального відображення у поточному обліку. Провадиться як правило інвентаризація товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, незавершеного виробництва та інших засобів і джерел.

Згідно із Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність" № 996-XIV від 16 липня 1999 р. підприємства для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності зобов'язані провадити інвентаризацію активів і зобов'язань, під час якої перевіряються і документально підтверджуються їх наявність, стан і оцінка. Залежно від повноти охоплення перевіркою засобів господарства розрізняють інвентаризацію повну і часткову.

Повна інвентаризація передбачає суцільну перевірку всього майна підприємства і стану розрахункових відносин. Часткова інвентаризація охоплює окремі види засобів (грошових коштів у касі, готової продукції на складах тощо). Повна інвентаризація проводиться, як правило, перед складанням річного звіту, а також у випадках, передбачених чинним законодавством (при зміні матеріально відповідальних осіб, приватизації державних підприємств тощо). Вона дає найбільш повну інформацію, проте не завжди доцільна, оскільки трудомістка і відволікає значну кількість працівників від основної роботи.

За характером інвентаризації поділяють на планові і позапланові. Планова інвентаризація проводиться за завчасно складеним планом відповідно до розробленого графіка її проведення (наприклад, перед складанням річного звіту).

Позапланова інвентаризація проводиться за розпорядженням керівника господарства (за вимогою перевіряючого органу, у випадках пожежі, стихійного лиха тощо). Найбільш ефективними є раптові часткові інвентаризації, оскільки вони підвищують відповідальність матеріально відповідальних осіб у своєчасному оприбуткуванні і списанні матеріальних цінностей, правильності їх зберігання, запобігають зловживанням.

Об'єкти і періодичність  проведення інвентаризації визначаються власником (керівником) підприємства, коли її проведення є обов'язковим згідно із законодавством.

Проведення інвентаризації є обов'язковим:

а) при передаванні  майна державного підприємства в  оренду, приватизації майна державного підприємства, перетворенні державного підприємства на акціонерне товариство, а також в інших випадках, передбачених законодавством;

б) при передачі підприємств  та їх структурних підрозділів (на дату передачі). Інвентаризація може не провадитися  у випадку передачі підприємств  та їх структурних підрозділів у  межах одного органу, до сфери управління якого належать ці підприємства;

в) у випадку ліквідації підприємства.

Відповідальність за організацію інвентаризації несе керівник підприємства, який повинен створити необхідні умови для її проведення у стислі строки, визначити об'єкти, кількість і терміни проведення інвентаризації, крім випадків, коли проведення інвентаризації є обов'язковим.

Інвентаризація провадиться  на підставі Інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу. Затверджена наказом Головного управління Державного казначейства України № 90 від 30.10.98 р. Дана Інструкція встановлює єдині вимоги щодо порядку інвентаризації відповідних статей балансу міністерствами, іншими центральними органами виконавчої влади, установами та організаціями, які утримуються за рахунок коштів бюджетів усіх рівнів. 

Інвентаризація провадиться  з метою забезпечення достовірності  даних бухгалтерського обліку шляхом їх зіставлення з фактичною наявністю майна. Основними завданнями інвентаризації є:

- виявлення фактичної  наявності основних засобів, матеріальних  цінностей, бланків сурової звітності,  грошових коштів у касах, на  реєстраційних, бюджетних, валютних  та поточних рахунках;

- виявлення не використовуваних  матеріальних цінностей; 

- дотримання умов зберігання  матеріальних цінностей і грошових  коштів, а також правил утримання  та експлуатації матеріальних  цінностей; 

- перевірка реальної  вартості обліковуваних на балансі матеріальних цінностей, сум дебіторської та кредиторської заборгованості, в тому числі такої, термін позовної давності щодо якої минув, та інших статей балансу.

Установи зобов'язані  провадити інвентаризацію:

1) будівель, споруд та  інших нерухомих об'єктів - не менше одного разу на три роки;

2) музейних цінностей  - відповідно до строків, встановлених  Міністерством культури України; 

3) бібліотечних фондів - один раз на 5 років; 

4) інших основних засобів,  малоцінних і швидкозношуваних  предметів: у міністерствах, інших центральних органах виконавчої влади, виконавчих органах місцевих рад - не менше одного разу на два роки; в інших установах - не менше одного разу на рік. 

Інвентаризація основних засобів провадиться не раніше 1 жовтня:

- капітальних робіт інвентарного характеру і капітальних ремонтів - не менше одного разу на рік, але не раніше 1 грудня;

- молодняку тварин, тварин  на відгодівлі, птиці, кролів, хутрових  звірів і сімей бджіл — не  менше одного разу на квартал; 

- готових виробів,  сировини, пального та інших матеріалів, кормів, фуражу - не менше одного разу на рік, але не раніше 1 жовтня;

- продуктів харчування  і спирту - не менше одного разу  на квартал; 

- незавершеного виробництва  і напівфабрикатів власного виробництва  - не раніше 1 жовтня звітного року, крім того, періодично у терміни, встановлені відповідними вищими органами;

- грошових коштів, грошових  документів, цінностей та бланків  суворої звітності - не менше  одного разу на квартал; 

- розрахунків платежів  до бюджету - не менше одного разу на квартал; аналогічно з вищою організацією:

- розрахунків із дебіторами  та кредиторами - не менше двох  разів на рік, розрахунків у  порядку планових платежів і  з депонентами — не менше  одного разу на місяць.

Для проведення інвентаризації створюються комісії на основі наказу керівника підприємства. До складу інвентаризаційної комісії входить головний бухгалтер організації, підприємства (або інший представник бухгалтерії) на правах заступника голови інвентаризаційної комісії.

Залежно від повноти  охоплення засобів (коштів) інвентаризації поділяються на повні й часткові. Інвентаризація, що охоплює всі засоби, кошти і розрахунки підприємства, називається повною. Повні інвентаризації - річні. Часткова інвентаризація охоплює лише якийсь один вид засобів, коштів (матеріальних цінностей, основних засобів, господарського інвентарю, каси, незавершеного виробництва тощо). Часткові інвентаризації провадяться для забезпечення точності звітних даних, посилення боротьби з втратами і зміцнення фінансової дисципліни. У звітному році кількість інвентаризацій, дати їх проведення, перелік майна і зобов'язань, що підлягають інвентаризації, визначаються підприємством, установою, крім випадків, коли проведення інвентаризації є обов'язковим. 

Обов'язковим проведення інвентаризації є:

- при передачі майна  державного підприємства, установи  в оренду, приватизації майна  державного підприємства, а також  в інших випадках, передбачених  законодавством;

- перед складанням  річної бухгалтерської звітності,  крім майна, інвентаризація якого провадилася раніше 1 жовтня звітного року. Інвентаризація будівель, споруд та інших нерухомих об'єктів основних засобів може провадитись один раз на три роки, а бібліотечних фондів — один раз на п'ять років;

- при зміні матеріально  відповідальних осіб (на день прийому-передачі справ);

- при встановленні  фактів крадіжок або зловживань, псування цінностей, а також  за рішенням судово-слідчих органів; 

- у разі пожежі або  стихійного лиха.

На деяких підприємствах  інвентаризації провадяться не як разові заходи, а як постійний процес. Керівники таких підприємств затверджують постійно діючу Інвентаризаційну комісію, яка щоденно (або за особливим графіком) відвідує місця зберігання матеріальних цінностей і провадить інвентаризацію лише окремих видів цінностей. Обирають для перевірки ті види матеріальних цінностей, по яких на момент перевірки в обліку є мінімальний залишок. Частіше в натурі цей вид матеріальних цінностей відсутній, а залишок по обліку являє собою природний убуток (наприклад, по зберіганню спирту), який і фіксується інвентаризаційною комісією. Такого типу інвентаризація називається перманентною. Організація перманентної інвентаризації не вимагає припинення прибутково-витратних операцій, забезпечує постійний контроль за роботою матеріально відповідальних осіб. Перманентні інвентаризації знижують трудомісткість і тривалість при їх проведенні.

До початку проведення обов'язкової або визначеної підприємством, установою інвентаризації в присутності  комісії матеріально відповідальні  особи складають звіт про останні проведені операції, відображають їх у складському обліку і разом з описом документів під розписку здають до бухгалтерії. Матеріально відповідальні особи дають комісії розписку, в якій підтверджують, що всі прибуткові та витратні документи здані до бухгалтерії й всі матеріальні цінності, довірені їх зберіганню, знаходяться в приміщенні складу або інших місцях. Якщо підрозділ здійснює реалізацію матеріальних цінностей за готівку, то насамперед підраховується наявність готівки: реєструються показники лічильників касових апаратів, готівка звіряється з показниками касового апарата. Під час інвентаризації прибуткові й витратні операції з матеріальними цінностями як правило не здійснюються. Також до початку інвентаризації перевіряється стан ваговимірювального господарства - точність ваги, гир й іншої апаратури.

Дані про наявність  тих чи інших цінностей із зазначенням  назви, відмітних ознак, включаючи  номенклатурний номер, одиниці виміру і кількості фактично виявлених  натуральних одиниць, записуються до інвентаризаційного опису. Кожна сторінка опису підписується всіма членами комісії та матеріально відповідальними особами. Наприкінці кожної сторінки цифрами і словами записується загальна сума натуральних одиниць, відображених на даній сторінці. На останній сторінці інвентаризаційного опису матеріально відповідальні особи підтверджують, що всі матеріальні цінності облічені й відображені в інвентаризаційному опису правильно і повністю, жодних пропусків і не включених до опису предметів немає. Інвентаризаційні описи складаються в необхідній кількості примірників, один з яких вручається матеріально відповідальним особам.