Эволюция аудита в России и перспективы его развития

    Актуальность  экономического анализа предприятия  объясняется тем, что результаты экономического анализа используют практически все пользователи финансовых отчетов предприятия для принятия решений по оптимизации своих интересов. Собственников заинтересованы в повышении доходности капитала и обеспечении стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы стремятся минимизировать свои риски по займам и вкладам.

    Основной  целью экономического анализа является получение информации, нескольких ключевых, наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия. При этом интересовать может как текущее состояние дел предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу. В конечном итоге результаты экономического анализа способствуют росту информированности администрации предприятия и других заинтересованных пользователей экономической информации (субъектов анализа) о состоянии предприятия и являются основой для выбора конкретных управленческих решений, направленных как на достижение главной цели деятельности предприятия, так и на реализацию планов в отношении этого предприятия со стороны других субъектов экономических отношений.

     Комплексный экономический анализ - это научная база принятия  управленческих решений в бизнесе.  Для их обоснования необходимо  выявлять и прогнозировать существующие  и потенциальные проблемы, производственные  и финансовые риски, определять  воздействие принимаемых решений  на уровень рисков и доходов  субъекта хозяйствования. Зная технику  и технологию анализа, можно  легко адаптироваться к изменениям  рыночной ситуации и находить  правильные решения и ответы. Для обеспечения эффективной  деятельности в современных условиях  руководству необходимо уметь  реально оценивать финансово-экономическое  состояние своего предприятия,  а также состояние деловой  активности партнеров и конкурентов.

Целью комплексного экономического анализа  является изучение и расчет показателей  для определения финансовых результатов  предприятий . Для расчета показателей, характеризующих финансовые результаты, платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия, его ликвидность, обеспеченность собственными и оборотными средствами, а также для расчета показателей рентабельности, необходимо провести полный анализ структуры активов и пассивов предприятия, анализ основных и оборотных средств предприятия и источников их формирования. На основе полученных данных рассчитать необходимые показатели и коэффициенты и сделать соответствующие выводы.

Задачами  этой работы являются следующие расчеты:

- анализ  прибыли и рентабельности;

- предварительный  обзор баланса и анализ его  ликвидности;

- характеристика  имущества предприятия: основных  и оборотных средств и их  оборачиваемости, выявление проблем;

- характеристика  источников средств предприятия: собственных и заемных;

- оценка  финансовой устойчивости;

- расчет  коэффициентов ликвидности;

Для решения  вышеперечисленных задач используется годовая бухгалтерская отчетность предприятия, а именно:

- бухгалтерский  баланс (форма №1);

- отчет  о прибылях и убытках (форма  № 2);

- приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  № 5).

Объектом  исследования является конкретное предприятие, причем  комплексный экономический  анализ, может проводиться, как по инициативе руководства самого предприятия, так и вышестоящих органов.

   Предмет анализа - финансовые процессы предприятия и конечные производственно-хозяйственные результаты его деятельности.

При проведении анализа используются следующие приемы и методы:

- горизонтальный  анализ, вертикальный анализ,

- анализ  коэффициентов (относительных показателей),

- сравнительный  анализ.

    Анализ структуры активов, а также характер изменения структуры активов в отчетном периоде позволяет сделать вывод о степени ликвидности активов. Под ликвидностью активов понимают возможность превращения статей актива баланса в деньги для оплаты обязательств по пассиву, легкость реализации продажи, превращение материальных ценностей в наличные деньги. Чем меньше требуется времени, чтобы данный актив приобрел денежную форму, тем выше его ликвидность.

    Ликвидность баланса можно определить как  степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов - величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения расположенными в порядке возрастания сроков.

    Баланс  считается ликвидным, если выполняются  соотношения:

1. А 1 >П 1;
2. А 2>П 2;
3. А З>П З;
4. А 4<П 4.

    Сопоставление итогов А1 и П1 выражает соотношение текущих платежей и поступлений. Сравнение итогов второй группы А 2 и П2 показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов третьей и четвертой групп отражает соотношение платежей и поступлений в перспективе.

    Платежеспособностью предприятия называется способность  его погасить свои обязательства при наступлении оговоренного срока.

    Краткосрочная, или текущая платежеспособность - это способность организации  рассчитаться по текущим обязательствам. Для погашения краткосрочных обязательств могут использоваться разнообразные виды активов, отличающиеся друг от друга своей оборачиваемостью, то есть временем, необходимым для превращения их в деньги. Поэтому для оценки платежеспособности предприятия используются 3 относительных показателя ликвидности, различающиеся набором ликвидных средств (активов), рассматриваемых в качестве покрытия текущих долгов.

    Коэффициент абсолютной ликвидности К равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов и показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена немедленно за счет денежных средств и их эквивалентов:

             К = ;                                                                       

       К =  .                                                       

            Нормативным значением для коэффициента абсолютной ликвидности считается:

к 0,2 (в условиях России от 0,05 до 0,1).

    .Для  вычисления коэффициента критической оценки (быстрой ликвидности) к в состав ликвидных средств в числителе добавляется дебиторская задолженность сроком до года. Показатель отражает возможность предприятия погасить текущие долги за счет средств на счетах, в краткосрочных ценных бумагах и за счет своевременного проведения расчетов с дебиторами:

    Нормативным значением для коэффициента быстрой  ликвидности будет:

                                                   К 0,8.

    Коэффициент текущей ликвидности К равен отношению текущих активов к текущим пассивам и показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена при условии мобилизации всех оборотных средств:

    Нормативным значением для коэффициента текущей  ликвидности составляет:

    К 2,0 (в условиях России К 1,0).

    Финансовая  независимость предприятия от внешних  источников финансирования называется финансовой устойчивостью. Запас источников собственных средств - это запас  финансовой устойчивости предприятия при условии, что собственные средства превышают заемные. Для оценки финансовой устойчивости применяется способ расчета коэффициентов. Аналитическая оценка этих показателей осуществляется путем сравнения их с нормативными значениями, вытекающими из практики хозяйствования.

    При анализе финансового состояния  применяют комплекс следующих показателей  финансовой устойчивости предприятия:

    Коэффициент   задолженности   (финансового  риска)   К ,   равный   отношению заемных   средств   к   собственным   и   показывающий,   сколько   заемных   средств   было привлечено на рубль вложенных в активы собственных средств (К 1):

    Коэффициент  долга  (индекс  финансовой  напряженности)   К ,  определяющийся отношением заемных средств предприятия к валюте баланса и отражающий удельный вес заемного капитала в общей сумме источников финансирования (К 0,5):

    Коэффициент    автономии    (независимости)    К ,    являющийся    зеркальным    к коэффициенту долга и отражающий долю собственных средств в общей сумме источников финансирования (К 0,5):

    Коэффициент финансовой устойчивости К , представляющий собой отношение суммы собственных и долгосрочных заемных средств к валюте баланса предприятия и показывающий,   какая   часть   активов   финансируется   за   счет   средств   длительного использования  (К ⁼ 0,8 0,9):

    Коэффициент маневренности собственного капитала k , определяющийся отношением собственных оборотных средств к сумме источников собственных средств и характеризующий гибкость использования собственных источников, то есть какая часть собственного капитала не закреплена в ценностях иммобильного характера и дает возможность маневрировать средствами предприятия (К = 0,5):

    Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования К , равный отношению величины собственных оборотных средств к оборотному капиталу и показывающий, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников (К 0,1):

    Коэффициент финансовой независимости  в части формирования запасов К , определяемый как отношение собственных оборотных средств к величине запасов и характеризующий, какая часть материальных оборотных активов финансируется за счет собственных источников (К 0,5):

    Индекс  постоянного актива к , представляющий собой отношение внеоборотных активов к собственному капиталу и оказывающий, какая часть собственных средств пошла на финансирование внеоборотных активов (К 1):