Оглавление

Глава 1. Основные положения законодательства о едином налоге на  вмененный доход 2

1.1  Налогоплательщики 2

1.2 Объект налогообложения и налоговая база 4

1.3 Налоговый период, налоговая ставка, порядок и сроки уплаты единого налога 6

Глава2. Экономическая сущность  и перспектива развития единого                     налога на вмененный доход 7

2.1 Необходимость принятия законодательства по единому налогу  на вмененный доход 7

2.2 Пути совершенствования практики применения единого налога навмененный доход 9

Заключение 11

Список литературы. 14

Контрольная работа 15 

 

Глава 1. Основные положения  законодательства о  едином налоге на  вмененный доход

     1.1  Налогоплательщики

Плательщиками единого налога  являются юридические лица (организации) и (или физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

1)  оказание  предпринимателями ремонтно-строительных  услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий,  подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);

2) оказание  бытовых услуг физическим лицам  (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото - и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);

3) оказание  физическим лицам парикмахерских  услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;

4) оказание  предпринимателями услуг по краткосрочному  проживанию;

5) оказание  предпринимателями консультаций, а  также бухгалтерских,

аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;

6) общественное  питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);

7) розничная  торговля, осуществляемая через  магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

8) розничная  выездная (нестационарная) торговля  горюче – смазочными материалами и розничная стационарная торговля  горюче – смазочными материалами;

9) оказание  автотранспортных услуг предпринимателями  и организациями с

численностью  работающих до 100 человек;

10) оказание  на коммерческой основе услуг  по перевозке пассажиров маршрутными такси;

11) оказание  услуг по предоставлению автомобильных  стоянок и гаражей;

12) деятельность  организаций по сбору металлолома;

13) изготовление  и реализация предпринимателями  игрушек и изделий художественных народных промыслов.

     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 1.2 Объект налогообложения и налоговая база

Объектом  налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы единого  налога признается величина

вмененного  дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Сумма единого налога рассчитывается с  учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от:

- типа  населенного пункта, в котором  осуществляется предпринимательская

деятельность;

- места  осуществления предпринимательской  деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и другие);

- характера  местности (тип автомагистрали  и другие), если деятельность осуществляется вне населенного пункта;

- удаленности  места осуществления предпринимательской  деятельности от транспортных развязок;

- удаленности  места осуществления предпринимательской  деятельности от

остановок пассажирского транспорта;

- характера  реализуемых товаров (производимых  работ, оказываемых услуг);

- ассортимента  реализуемой продукции;

- качества  предоставляемых услуг;

- сезонности;

- суточности  работы;

- качества  занимаемого помещения;

- производительности  используемого оборудования;

- возможности  использования дополнительной инфраструктуры;

- инфляции;

- количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.

1.3 Налоговый период, налоговая ставка, порядок и сроки  уплаты единого налога

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов вмененного дохода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый  период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налого- плательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Суммы единого налога зачисляются на счета  органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты осударственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов  и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

  

  Глава2. Экономическая сущность  и перспектива развития единого                     налога на вмененный доход

2.1 Необходимость принятия законодательства по единому налогу  на вмененный доход

    

Перед налоговой системой в настоящее  время стоят две, на первый взгляд, противоречивые проблемы: максимально возможное увеличение налоговых платежей в бюджет (одновременно с повышением собираемости налогов) и ослабление налогового бремени. Оптимально построенная налоговая система должна не только обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, но и не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Поэтому показатель налоговой нагрузки или налогового бремени на налогоплательщика является достаточно серьезным измерителем качества налоговой системы страны.

К сожалению, налоговая политика отличается недостаточной  гибкостью, сложностью налогов. Система налогообложения отличается  чрезвычайно высоким уровнем налоговых изъятий. Все это противоречит прописным экономическим истинам, согласно которым уровень экономического развития страны прямо корректирует с долей бюджета в валовом внутреннем продукте. Отмеченный факт во многом объясняет бюджетные проблемы, как России, так и субъектов в ее составе, так как, имея очень невысокие уровни экономического развития, по бюджетной нагрузке страна находиться на уровне США. Наряду с этим для российского предпринимателя является актуальным  вопрос трудности выполнения сложных и многочисленных требований по оформлению налоговых платежей, учету и отчетности.

Предприниматель часто не обладает достаточной компетентностью  в этих вопросах, требующих немалых затрат  времени и знаний, и не располагает средствами, достаточными для оплаты услуг квалифицированного специалиста в области бухучета и аудита.

Обладая достаточными способностями для  извлечения прибыли из своей деятельности, но не имея возможности вести правильно исчисление и уплату

налога  с оперативным отслеживанием  быстроменяющегося налогового законодательства, предприниматель часто выходит в противоречие с фискальными намерениями государства. Как правило, серьезная ошибка мелкого предпринимателя становиться последней и ставит крест на его бизнесе, лишая доходов, как бюджет, так и самих предпринимателей. Исходя из этого, вполне оправданным казалось решение по упрощению системы налогообложения и связанные с ней системы учета и отчетности перед налоговыми  органами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    

2.2 Пути совершенствования практики применения единого налога навмененный доход

 

Пути  совершенствования практики применения единого налога на вмененный доход принимаются, прежде всего, для того, чтобы привлечь внимание к уплате единого налога на вмененный доход организации и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью в сфере розничной торговли, общественного питания, бытового и транспортного обслуживания,  то есть таких налогоплательщиков, которые значительную часть расчетов осуществляют в наличной форме, где налоговый контроль значительно затруднен.