Глава 4. Форма бухгалтерского учета с  использованием регистров учета  имущества.

    Министерством финансов РФ приказом от 22 декабря 1995 г. №131 "Об указаниях по ведению бухгалтерского учета и отчетности и применению регистров бухгалтерского учета  для субъектов малого предпринимательства" рекомендованы для ведения бухгалтерского учета на малом предприятии специальные  учетные регистры.

    Типовыми  рекомендациями для субъектов малого предпринимательства предполагается ведение следующих ведомостей:

     1.форма  № В-1 "Ведомость учета основных  средств начисленных амортизационных  отчислений";

    2.форма   № В-2 "Ведомость учета производственных  запасов и готовой продукции";

    3.форма   № В-3 "Ведомость учета затрат  на производство"  

    4.форма   № В-4 "Ведомость учета денежных  средств и фондов"

    5.форма  № В-5 "Ведомость учета расчетов  и прочих операций"

    6.форма  № В-6 "Ведомость учета реализации"

    7.форма№  В-7 "Ведомость учета расчетов  с поставщиками"

    8.форма№  В-8 "Ведомость учета заработной  платы";

    9.форма№  В-9 "Ведомость шахматная". 

Форма № В-1 – является регистром аналитического и синтетического учета, наличия и движения основных средств (сч.01), а так же расчет суммарных амортизационных отчислений (сч.02). При наличии у организации нематериальных активов, данные о наличии и движении отражаются в указанной ведомости.

     Ведомость ведется позиционным способом по каждому объекту отдельно. Ежемесячно, при наличии движения основных средств, нематериальных активов подсчитывается сумма их оборотов и выводится  остаток на первое число месяца, следующего за отчетным. Данные ведомости  о суммах начисленных амортизационных  отчислений используются для отражения операций, по их движению в ведомостях формы № В-3, №-4.

     Если  же субъект малого предпринимательства  имеет значительное количество объектов основных средств, то оно может вести  учет с использованием первичной  формы ОС-6 "Инвентарная карточка для учета объектов основных средств" (утверждена Постановлением Госкомстата  РФ от 21.01.03 №7).

     На  основании итоговых данных карточек ведется сводный учет движения основных средств ведомости формы В-1 (Приложение 3). 

Форма В-2 – предназначена для аналитического и синтетического учета, по счетам 10,41,43. Форма открывается на месяц. Ведется материально-ответственным лицом или работником бухгалтерии, раздельно по производственным запасам, готовой продукции и товарам (разрезе всех видов ценностей, не зависимо от того, имелось ли движение ценностей за отчетный период). Стоимость материальных ценностей определяется и отражается в ведомости, исходя из фактических затрат, связанных с приобретением материальных ценностей (таких, как покупная стоимость приобретенных товаров, транспортные расходы по доставке, консультационные и информационные расходы), причем, все расходы должны быть подтверждены документально.

     При наличии в организации двух и  более материально-ответственных  лиц, которыми ведется учет материальных ценностей, каждым должна быть заполнена  ведомость формы В-2.

     В бухгалтерии на основании всех предоставленных  ведомостей составляется сводная ведомость "Учета наличия и движения ценностей  за месяц".

     Обособленно от стоимости товарно-материальных ценностей, в ведомости отражается отдельной строкой – сумма  НДС ранее уплаченных, но относимых в дальнейшем на уменьшение платежей в бюджет(Приложение 4).

  Форма В-3 – используется для аналитического и синтетического учета затрат на производство продукции, выполнения работ, оказания услуг и затрат на капитальные вложения (сч. 20,08)

    Учет  затрат на производство продукции, работ, услуг организуется по видам производств, в разрезе выпускаемой продукции, работ, услуг.

     Затраты по Д (сч.20) собираются с К различных  счетов, на основании данных содержащихся в других ведомостях (формы В-1, В-2, В-4, В-5) или непосредственно из первичных  учетных документов.

    По  окончании месяца и подсчета всех затрат, итоговая сумма управленческих расходов может быть разделена по видам производственной продукции  или полностью списываются на себестоимость проданной продукции. После определения затрат на законченную  производством продукцию выявляется фактическая себестоимость, которая  списывается с к (сч.20) в Д соответствующих  счетов, по направлениям соответствующей  продукции (Приложение 5).

Форма В-4– применяется субъектами малого предпринимательства для учета денежных средств и фондов по счетам (50, 51, 52, 55, 80, 84). Записи в ведомость операций с денежными средствами производятся на основании выписок банка с приложением документа (Приложение 6).

Форма В-5– используется для учета нарастающим итогом остатков средств или задолженности по счетам (66, 68, 69,76, 99).

     Записи  в ведомости по учету расчетов (сч. 76) ведется позиционным способом с выведением на конец отчетного  периода развернутого сальдо дебиторской  и кредиторской задолженностей, ан основании данных первичных документов.

     По  окончании месяца по каждому счету  подсчитываются итоги оборотов по Д  и К и выводится сальдо на 1 число следующего месяца.

     Сальдо  на начало отчетного месяца по (сч. 99) записывается развернуто. По Д счета  отражаются убытки по реализации, убытки от внереализационных операций. По К прибыль и доходы от внереализационных  операций. В конце месяца подсчитывается общий финансовый результат (Приложение 7).

  Форма В-6– используется при методе отгрузки продукции и при использовании кассового метода по оплате расчетных документов покупателей, т.е. поступления денежных средств на расчетный счет субъекта малого предпринимательства.

     При отгрузке или отпуске продукции, работ, услуг записи в ведомости  производятся позиционным способом по каждому счету покупателя или  виду продукции.

     В ведомости отражается себестоимость  продукции, работ, услуг, в корреспонденции  со счетами производственных запасов, затрат ан производство, а так же отражается договорная (Приложение 8).

Форма В-7–  применяется для учета расчетов с поставщиками по счету (60). Ведомость открывается путем перенесения остатков, задолженности субъектов малого предпринимательства в разрезе счета поставщиков. По Д счета отражаются операции по оплате счетов поставщиков, в корреспонденции со счетами (51, 52, 55) (Приложение 9) .

Форма В-8–  предназначена для учета расчетов по оплате труда, счет (70). В разделе ведомости "начислено" - отражается начисленная работнику сумма по оплате труда, надбавки, а так же другие выплаты, в соответствии с принятыми системой и формой оплаты труда.

     Оплата  труда группируется в ведомости  по категориям работников, видам производств. Одновременно производится расчет всех удержаний из начисленных сумм, в  разделе ведомости - "удержано". В соответствии с действующим  законодательством и определяется сумма  подлежащая выдаче работнику  на руки.

     Ведомость одновременно может являться платежным  документом, который предназначен для  оформления выдачи заработной платы (Приложение 10).

     Форма В-9 – является регистром синтетического учета и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета (Приложение 11).

     Ведомость открывается на каждый месяц и  служит для записей данных по Д  и К каждого счета в отдельности.

     В ведомости по вертикале располагаются  счета в порядке возрастания  их №, по горизонтали в порядке  возрастания № ведомостей. Ведомость  заполняется путем перенесения  Д-х и К-х оборотов по каждому  счету. Выявленные суммы по Д  суммируются  и их общий итог должен быть равен  общей сумме оборотов по К счетов.

     Д-е  и К-е обороты переносят в  оборотную ведомость, открываемой  по каждому синтетическому счету. В  ведомости подсчитывается остаток  по каждому счету на 1 число месяца следующего за отчетным.

     Ведомость ведется по всем счетам рабочего плана  малого предприятия.

     По  итогам оборотной ведомости составляется бухгалтерский баланс. 
 
 
 
 
 
 
 

      
Глава 5. Анализ финансово экономических показателей на примере ООО «Окей Сервис»

5.1 Организационная структура ООО «Окей Сервис»

 

     ООО «Окей Сервис», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом  Российской Федерации «Об обществах  с ограниченной ответственностью»  « 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года.

     Общество  является юридическим лицом и  осуществляет свою деятельность на основании  Устава, Гражданского Кодекса Российской Федерации, Федерального закона РФ «Об  обществах с ограниченной ответственностью»  « 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года и иного  действующего законодательства Российской Федерации.

     Общество  является коммерческой организацией и  создано без ограничения срока  деятельности.

     На  данный момент полное фирменное наименование организации Общество с ограниченной ответственностью «Окей Сервис».

     Место нахождения: 350051, г. Краснодар, ул. Шоссе Нефтяников, 28.

     Основной  целью деятельности Общества является извлечение прибыли в интересах  Участников путем удовлетворения общественных потребностей в продукции, производимой Обществом.

     Предметом деятельности Общества являются:

     - производство компьютеров;

     - сборка компьютеров и комплектующих;

     - модернизация и ремонт компьютеров;

     - разработка, установка, внедрение  и сопровождение системного, прикладного  и другого программного обеспечения;

     - оказание различных услуг юридическим  и физическим лицам;

     - консультационно–методические услуги  и экспертные оценки по вопросам  создания и внедрения программного  обеспечения;

     - производство, поставка, монтаж, ремонт  и обслуживание средств вычислительной  техники, оргтехники и средств  связи;

     - информационное обслуживание организаций  и граждан путём создания баз  данных, выпуска информационных  листков и бюллетеней, организации  справочных служб;

     - осуществление сбора и распространения  коммерческой и экономической  информации;

      - издательская деятельность;

     - дизайнерские, реставрационные и  прочие оформительские работы  и услуги;

     - оказание транспортных услуг;

     - представительские услуги;

     - организация и ведение складского  хозяйства;

     - посреднические услуги при купле-продаже  продукции производственно-технического  назначения;

     - проведение научно-исследовательских,  проектно-изыскательских, опытно-конструкторских  и других видов работ и услуг,  необходимых для организации  выпуска специализированных и  новых товаров;

     - оптовая торговля;

     - розничная торговля;

     - внешнеэкономическая деятельность;