Формы бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность

 

 

 

 

 

 

Таблица 3

Ведомость №1 по дебету счета 50 «Касса»

Сальдо на начало месяца - 500 руб.
№ операции	В дебет счета 50 с дебета счетов					Итого
	51	71	76
2	30 000					30 000
3		120				120
7			1 200			1 200
Итого	30 000	120	1 200			31 320
Сальдо на конец месяца – 18 200 руб.

 

Таблица 4

Ведомость №2 по дебету счета 51 «Расчетные счета»

Сальдо на начало месяца - 25 000 руб.
№ операции	В дебет счета 51 с дебета счетов					Итого
	66	90/1
1	60 000					60 000
5		42 000				42 000
Итого	60 000	42 000				102 000
Сальдо на конец месяца – 63 000 руб.

 

Таблица 5

Главная книга. Счет 50 «Касса»

Месяц	Обороты по дебету				Обороты по кредиту	Сальдо
	70	71	76			Дебет	Кредит
На 01.01.20__ г.						500
Январь	28000	2000			30000	18200
Февраль
Март
…
Итого

 

4. На основании Главной книги составляют оборотную ведомость и баланс.

Достоинствами журнально-ордерной формы ведения учета являются:

• удачное сочетание аналитического и синтетического учета;
• более удобные формы для составления отчетности.

В качестве недостатка следует отметить сложность построения основных регистров.

 

Мемориально-ордерная форма ведения учета

 

Последовательность заполнения учетных регистров при мемориально-ордерной форме ведения бухгалтерского учета можно представить в виде схемы.

1. На основании первичных документов все хозяйственные операции записываются в накопительные ведомости, которые ведутся в форме журнала хозяйственных операций.
2. Однородные хозяйственные операции, т. е. операции по ведению учета на одном бухгалтерском счете или группе нескольких зависимых счетов, переносятся в мемориальные ордера, в которых записываются содержание операции, сумма и корреспонденция счетов.

Мемориальные ордера имеют определенные номера, например, мемориальный ордер № 1 ведется - по счету 50 «Касса» (табл.6), мемориальный ордер № 2 — по счету 51 «Расчетные счета» (табл.7), мемориальный ордер № 3 — по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», мемориальный ордер № 4 — по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», мемориальный ордер № 5 — по счету 20 «Основное производство» и т.д.

 

 

Таблица 6

Мемориальный ордер №1 по счету 50 «Касса»

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, р.
1. Возвращены подотчетные деньги	50	71	280
2. Получены деньги из  банка в кассу	50	51	15000
3. Выдана заработная плата	70	50	13500
4. Выдано подотчет	71	50	3000
Итого			31780

 

Таблица 7

Мемориальный ордер №2 по счету 51 «Расчетный счет»

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, р.
1. Получены деньги от  покупателей на расчетный счет	51	62	25000
2. Оплачен счет поставщика	60	51	18000
3. Частично погашен кредит  банка	66	51	30000
4. Деньги из кассы сданы  в банк	51	50	7000
Итого			80000

 

3. Итоговые данные мемориальных ордеров в конце месяца записываются в хронологическом порядке в регистрационный журнал (табл. 8). Итоговая сумма по регистрационному журналу должна быть равна сумме дебетовых и кредитовых оборотов по всем синтетическим счетам.

4. Данные из мемориальных ордеров разносят по счетам Главной книги, например по счету 50 «Касса» (табл. 9). Обороты по Главной книге сравнивают с итоговой суммой всех мемориальных ордеров в регистрационном журнале. Если обороты совпали, значит проводки по синтетическим счетам разнесены правильно.

 

5. На основании Главной  книги составляются шахматная  и оборотная ведомости.

6. По данным Главной  книги и оборотной ведомости  заполняют баланс предприятия  за отчетный период.

К достоинствам мемориально-ордерной формы ведения учета относят:

• простоту заполнения учетных регистров;
• легкость проверки правильности отражения операций;
• возможность исправления ошибок при сверке данных.

Недостатками считается:

• многократность записи одной и той же суммы в разных регистрах, что приводит к усложнению работы и увеличению вероятности ошибок;
• отставание аналитического учета от синтетического;
• сложность составления отчетности.

 

Упрощенная форма ведения бухгалтерского учета

 

Упрощенная форма ведения бухгалтерского учета применяется на небольших предприятиях с незначительным числом хозяйственных операций.

При упрощенной форме ведения бухгалтерского учета на основе первичных документов ведется Книга учета хозяйственных операций (табл.11), в которой отражаются остатки по счетам на начало года. В течение года в книге регистрируются все хозяйственные операции, которые одновременно отражаются на счетах бухгалтерского учета.

В книге учета содержатся все используемые малым предприятием бухгалтерские счета, что позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них.

Книга учета является комбинированным регистром и совмещает хронологическую и систематическую регистрацию операций. В конце отчетного периода подсчитывают дебетовые и кредитовые остатки по всем счетам, на основании которых составляется баланс.

 

Автоматизированные формы ведения учета

 

В настоящее время разработаны десятки программ, позволяющих автоматизировать бухгалтерский учет на предприятиях с помощью персональных компьютеров.

Все программы предлагают стандартный набор инструментов, позволяющих облегчить и автоматизировать работу бухгалтера. Большинство программ универсальны и дают возможность автоматизировать бухгалтерский учет любого вида сложности.

К наиболее популярным программам ведения автоматизированного бухгалтерского учета относятся: 1C: Бухгалтерия, Инфо-Бухгалтер, Турбо-Бухгалтер, Парус и т.д.

Основной источник информации в программах автоматизации бухгалтерского учета — журнал хозяйственных операций. Данные вводятся в журнал в виде первичных документов, проводок или типовых операций, перечень которых можно изменить и дополнить. Обрабатывая этот журнал, программы делают разноску операций по счетам, определяют обороты и сальдо, составляют оборотную ведомость, готовят итоговый баланс и другие отчеты. Программы позволяют вести различные виды учета: синтетический и аналитический, суммовой и количественный, валютный учет, проводить расчет заработной платы и действующих налогов.

 

Задача №-2а

В ОАО «ХХХ» остаток в кассе на ________г. – 1055600 руб.

Лимит денежных средств в кассе – 1000000 руб.

Требуется: Составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте остаток кассы на конец дня и укажите документы, которыми оформляются кассовые операции, приведенные в таблице:

Кассовые операции на ______. (руб.)

Таблица

№ п/п	Содержание операции	Сумма операции
		Вариант а
1	Оприходованы  деньги, полученные кассиром по чеку с расчетного счета: на командировочные расходы на выплату заработной платы на хозяйственные нужды Итого по чеку-	1 350 000 19 935 000 1 150 000 22 435 000
2	Главный специалист получил подотчет наличные денежные средства на командировочные расходы	1 085 000
3	Выплачена заработная плата работникам предприятия	1 9835 000
4	Выдано в подотчет администратору на хоз. нужды	135 500
5	Специалист отдела маркетинга предоставил авансовый отчет. Стоимость канцтоваров с учетом НДС - 20%	456 000
6	Приобретенные канцтовары оприходованы на склад без НДС.	?
7	Отражается сумма входного НДС -20%	?
8	Поступила выручка за услуги автоперевозки с учетом НДС 20%	1530000

Решение:

Д50 – К-51 – 1350000+19935000+1150000= 22 435 000 руб. Д71 – К50 – 1 085 000 руб. Д70-К50 – 19 835 000 руб. Д71-К50 – 135500 руб. Д10-К-71–380 000 руб.

(456000*20/120)=380000 руб. Д18-К-71 – 76000 руб.  НДС Д50-К-62– 1 530 000 руб. 8.  Д 50 счет К Сальдо 1055600 22 435 000 1 530 000 Обороты 23 965 000 1 085 000 19 835000 135 500 Обороты 21 055500 Сальдо 3965100

Используемая литература

 

1. Банковский кодекс РБ от 25.10.2000 № 441-3, с изменениями и дополнениями -Закон Республики Беларусь от 13 июля 2012 г. № 416-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 21.07.2012, 2/1968) <H11200416> - внесены изменения и дополнения, вступившие в силу 22 января 2013 г. и 1 января 2014 г..
2. Налоговый Кодекс Беларусь (особенная часть) №71-З от 29.12.2009г. Принят Палатой представителей 11.12.2009г. Одобрен Советом Республики 18.12.2009г. с изменениями и дополнениями 2010г.
3. О бухгалтерском учете и отчетности.  ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 12 июля 2013 г. № 57-З
4. Типовой план счетов бухгалтерского учета: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 16 декабря 2011 г. № 174 //  –
5. Бухгалтерский учет, анализ и аудит. Под общей редакцией П.Г. Пономаренко МН.: Вышэйшая школа . 2010.-557с.