Финансовый учет, его цели и задачи

(см. Приложение 2)  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3.Формы  расчетов за товарно-материальные  ценности 
 

     Большинство расчетов между организациями производится безналично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.) заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк как плательщика, так и получателя.

     Согласно  Положениям о безналичных расчетах в Российской Федерации Банка  России,² организации используют следующие формы и способы расчетов: платежные поручения, платежные требования- поручения, посредством аккредитивов и особых счетов, в порядке плановых платежей, расчетные чеки, пластиковые карты и др.

     Применение  этих форм зависит от договоренности между предприятием- поставщиком и покупателем.

      Расчеты платежными поручениями – самая  распространенная форма расчетов, так  как используется в местных, одногородных и иногородних расчетах между организациями, за материальные ценности, работы и услуги, с бюджетной системой по всем видам налогов и платежей, с органами социальной защиты по отчислениям и полученным средствам.

     Расчеты платежными требованиями-поручениями возникли на базе акцептной формы расчетов и сводятся к следующему: поставщик, отгрузив продукцию, заполняет первую часть (требование), выписывая платежное требование-поручение на покупателя-плательщика, отсылает ему или доставляет нарочным, или передает в свой банк. Получив платежное требование-поручение, плательщик обязан заполнить вторую часть – платежное поручение, поручая банку списать с его расчетного счета указанную сумму, так как обязательства (условия договора) поставщиком выполнены. Организация-плательщик сдает этот полностью оформленный документ в банк для оплаты. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа на его расчетный счет.

     Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах.

     Одним из распространенных видов расчетов является аккредитивная форма. При  расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его банку  произвести за счет депонированных своих  средств или кредита банка  оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных по месту нахождения получателя, на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на аккредитив. Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы.

     Расчеты чеками. Расчетный чек – письменное поручение банку перечислить  со счета чекодателя указанную в  чеке сумму. Чековые книжки организации  могут получить в своем банке. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая даты выписки. К оплате принимаются чеки на различные суммы. В настоящее время чеки применяются редко, так как не имеют достаточных степеней защиты. Чеки можно использовать в расчетах с магазинами, оптовыми базами, за товары и услуги транспорта и связи. Выдавая чековую книжку, банк должен  указать лимит, на который можно выписывать чеки; лимит устанавливает организация, а срок использования не более 6 мес.

     Расчеты в порядке плановых платежей осуществляются между организациями при постоянных равномерных поставках товарно-материальных ценностей или оказании услуг. Договором между потребителем и поставщиком устанавливается постоянная плановая сумма стоимости и количества продукции или услуг, подлежащая оплате ежедневно. Оплата оформляется платежными требованиями или платежными поручениями. В согласованные сроки расчеты регулируются, т.е. сопоставляются выплаченные суммы с фактическим объем полученной продукции или услуг.

     Расчеты с использованием векселей. С помощью  передаточной надписи (индоссамента) вексель  может использоваться неоднократно, выполняя функцию кредитно-расчетного документа. Для ускорения процесса оборота средств векселедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом процента в пользу банка.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   1.4.Учет  расчетов с подотчетными  лицами 
 

    В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций возникает  потребность в использовании  наличных денежных средств для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные нужды.

    При выдаче денежных средств организация  обязана:

- определить сумму подотчетных средств и срок, на который она выдается.

- получить от подотчетного лица отчет о расходах в срок не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы средства.

- выдавать денежные средства работнику под отчет при условии полного отчета им по ранее выданным авансам.

- запретить передачу подотчетных денежных средств от одного работника другому.

    Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам  ведется организацией на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При этом на сумму денежных средств, выданных под отчет, делается запись: Д-т сч. 71, К-т сч. 50

      Состав  затрат, включаемых в командировочные  расходы, а также предельные их размеры, принимаемые при налогообложении  прибыли, определяются Министерством  финансов России (по заграничным командировкам – по согласованию с Министерством иностранных дел России).

      В состав расходов по служебным командировкам  включаются затраты:

      -по  найму жилого помещения;

      -по  бронированию гостиничных номеров  и авиабилетов;

      -по  проезду к месту командировки  и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси);

      -по  уплате страховых платежей по  государственному обязательному  страхованию пассажиров на транспорте;

      По  оплате сборов за предварительную продажу билетов (проездных документов);

      -по  оплате расходов за пользование  в поездах постельными принадлежностями;

      -суточные  за время нахождения в командировке (при однодневных командировках  в пределах России право работника  на суточные определяет руководитель организации);

      -по  возмещению расходов на телефонные  переговоры, если они связаны  с производством и подтверждены  соответствующими документами.

      Для командировки работнику оформляется  командировочное  удостоверение.

      Учет  расчетов с подотчетными лицами по хозяйственно-операционным расходам. Под хозяйственно-операционными понимаются расходы работников на покупку в установленных пределах товаров, включая оплату ГСМ, на оплату работ и услуг. При этом необходимо учитывать, что:

      -наличные денежные средства выдаются работникам в размере 10-дневной потребности и на срок не более 15 рабочих дней;

     -платежи  наличными производятся в пределах лимита, установленного Банком России для расчетов наличными между юридическими лицами, - 10 000руб.;

     -лимит  устанавливается на один платеж, под которым понимается платеж по одному документу или платеж в день по нескольким документам;

     -при  покупке у физического лица  сделка оформляется договором  купли-продажи, который содержит  данные физического лица –  продавца товара;

     -при  покупке сельхозпродукции у населения  составляется закупочный акт,  который должен содержать обязательные  реквизиты (паспортные данные, местожительство  продавца, наименование продуктов  и т.п.).

     Нарушение указанного правила может привести к уплате организацией штрафа в двукратном размере суммы произведенного платежа. 

        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.5.Учет  операций на валютном  счете 
 

      Для совершения операций в иностранной  валюте предприятие открывает валютный счет №52, счет активный имеет 2 субсчета; т.е. валютный счет внутри страны и валютный счет за рубежом.

      Операции  с иностранной валютой и ценными  бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции связанные с движением  капитала. К текущим валютным операциям относятся переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг.

      К текущим валютным операциям относятся:

     - Получения предоставления финансовых кредитов на срок не более 180 дней

     - Переводы в РФ и из нее процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, кредитам и прочим операциям.

     - Переводы неторгового характера в РФ  и из нее включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов и др. аналогичные операции.

      К валютным операциям связанных с движением капитала относятся:

     - Прямые инвестиции, т.е. вложения в Уставной фонд предприятия.

     - Портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг.

     - Предоставление и получение финансовых кредитов.

     - Предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг.

     Валютные  операции могут совершать резиденты  и нерезиденты. Резиденты - это физические лица, имеющие постоянное местожительство  в РФ и юридические лица созданные  в соответствии с законодательством РФ и с местонахождением в РФ. Нерезиденты- физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РФ и юридические лица созданные в соответствии с законодательством иностранного государства и местонахождением за пределами РФ. Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений. Нерезиденты открывают в уполномоченных банках РФ рублевые счета согласно инструкции ЦБ РФ³ о порядке открытия и ведения уполномоченными банками нерезидентом в валюте РФ и для обслуживания их экспортно-импортных операций, а также для содержания в РФ их представительств для инвестиционной деятельности. Порядок отражений в учете операций  на валютном счете  такой же как и на расчетном счете. О всех совершаемых операций банк сообщает предприятию в выписке с валютного счета, которая составляется в двух валютах: в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте, т.е. пересчитанная в рубли сумма иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день совершения операции.                                                                      Поступающие на валютный счет средства поступают на транзитный валютный счет и только тогда, после объяснения резидента об источнике поступивших средств, банк зачисляет поступившие средства на текущий валютный счет, а также осуществляет обязательную продажу валютных средств (50%), т.к. согласно нормативным документам часть поступающих валютных средств должна быть продана на валютной бирже⁴. Обязательной продаже подлежат 50% от экспорта товаров, работ, услуг. Обязательная продажа производится предприятиями от всей суммы в иностранной валюте, от организаций, физических лиц.

      Не  подлежат обязательной продаже:

     - Поступления от нерезидентов в качестве вкладов в Уставной капитал, а также доходы (дивиденды), полученные от участия в капитале.

     - Поступления от продажи ценных бумаг, доходы(дивиденды) по ценным бумагам.

     - Поступления в виде привилегированных кредитов, а также суммы, поступающие в погашение предоставленных в кредит, включая начисленные проценты.