Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Апреля 2014 в 19:24, курсовая работа
Цель курсовой работы — изучить теоретические основы заполнения, внесения изменений и представления налоговой декларации — как источника сведений о налогоплательщике, а также порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.
Для достижения поставленной цели в работе мной были определены следующие задачи:
— изучить налоговое законодательство и иные нормативно - правовые акты, регулирующие налоговые отношения;
— рассмотреть особенности исчисления налога и порядок составления налоговой декларации по налогу на прибыль.
В соответствии с п. 1.1. Порядка заполнения
декларации по налогу на прибыль организаций,
в состав декларации обязательно
Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа (Листа 01), вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средств. Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.
При заполнении декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.
Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест). Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.
Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Для отрицательных чисел указывается знак «-» («минус») в первом знакоместе слева.
При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу. При этом в отрицательных числах знак «-» («минус») указывается в знакоместе перед числовым значением показателя.
Заполнение текстовых полей бланка декларации осуществляется заглавными печатными символами.
В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.
Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк.
При подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.
Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 НК.
Титульный лист (Лист 01) Декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
При заполнении Титульного листа (Листа 01) необходимо указать:
1.ИНН, КПП - указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в той ИФНС, в которую предоставляется декларация.
2.Номер корректировки – при предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра «0--», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер корректировки по порядку - «1--», «2--» и т.д.
3.Налоговый (отчетный) период (код), налоговым периодам соответствуют следующие коды:
Коды в диапазоне с 35 по 46 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли:
4.Отчетный год – указывается отчетный год, за который предоставляется декларация.
5.Представляется в налоговый орган (код) – указывается код ИФНС, в которую предоставляется декларация. Код состоит из четырех цифр. Первые две цифры – код региона (например, Москва – 77, Московская область – 50), вторые две цифры – номер ИФНС.
6.По месту нахождения (учета) (код) - указывается код в соответствии с Приложением № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. Приложение 2.
7.Организация/обособленное под
8.Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД - указывается код вида деятельности согласно классификатору ОКВЭД.
9.Форма реорганизации, ликвидации (код) – указывается код формы реорганизации (ликвидации) организации исходя из следующих кодов – Приложение 3.
10. В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» - указывается:
11.В поле «Подпись» - ставится подпись руководителя или представителя. Подпись заверяется печатью организации.
12.В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» - указывается вид документа, подтверждающего полномочия подписанта (например – доверенность, ее номер и дата). В случае подписания декларации представителем налогоплательщика, вместе с ней необходимо предоставить копию документа, подтверждающего его полномочия.
Пример заполнения Титульного листа декларации представлен в Приложении № 4.
Раздел 1 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика».
Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций.
В Разделе 1 декларации указываются сведения о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика.
При этом в Декларации, представляемой организацией, не уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводятся в целом по организации.
По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, в Декларации, представляемой в ИФНС по месту учета самой организации, в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к организации без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений.
В Декларации, представляемой в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ).
Показатели Раздел 1 декларации содержат суммы налога, подлежащие по данным налогоплательщика:
Кроме того, в Разделе 1 указываются коды:
В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода.
Код по ОКТМО (строка 010) - указывается код ОКТМО:
Код ОКТМО указывается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013.
Код бюджетной классификации (строка 030) – указывается цифровой код бюджетной классификации исходя из следующих кодов:
Сумма налога к доплате (строка 040) – сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет.
Значение по строке 040 с соответствующими кодами КБК и ОКТМО определяется путем вычитания из показателя строки 190 показателей строк 220 и 250 Листа 02.
Строка 040 заполняется, если показатель строки 190 превышает сумму строк 220 и 250 Листа 02 (строка190 - строка 220 - строка 250, если строка 190 больше суммы строк 220 и 250).
Сумма налога к уменьшению (строка 050) – указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет, определяемая как разница суммы строк 220, 250 и строки 190 Листа 02.
Данный показатель указывается, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220 и 250 Листа 02((строка 220 + строка 250) - строка 190, если показатель строки 190 меньше суммы показателей строк 220и 250).
Код бюджетной классификации (строка 060) – указывается цифровой код бюджетной классификации исходя из следующих кодов:
Сумма налога к доплате (строка 070) – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ.
Значение по строке 070 с соответствующими кодами КБК и ОКТМО определяется путем вычитания из строки 200 показателей строк 230 и 260 Листа 02.
Строка 070 заполняется, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230 и 260 Листа 02 (строка200 - строка 230 - строка 260, если строка 200 больше суммы строк 230 и 260). Если полученное значение отрицательно, то по строке 070 ставится прочерк.
Сумма налога к уменьшению (строка 080) – указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая как разница суммы строк 230, 260 и строки 200 Листа 02.
Данный показатель указывается, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260 Листа 02((строка 230 + строка 260) - строка 200, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260).
Организации, имеющие обособленные подразделения, суммы авансовых платежей и налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) и своего местонахождения указывают в Приложениях №5 к Листу 02 и данные строк 100 (к доплате) и 110 (к уменьшению) указанных Приложений отражают, соответственно, по строкам 070 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1.
Подраздел 1.2 Раздела 1 Декларации заполняют только те налогоплательщики, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.
Подраздел 1.2 Раздела 1 Декларации (с указанием по реквизиту кода «21» (первый квартал)) заполняют также налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абзацам второму - пятому п.2 ст.286 Налогового Кодекса.
По строкам 120, 130, 140 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет, и определяемые как одна треть суммы, указанной по строкам 300 или 330 Листа 02.
Информация о работе Декларация по налогу на прибыль: составление и порядок построения