Бухгалтерский учёт расчётов по обязательному социальному страхованию

•  документов, являющихся основанием для назначения и выплаты пособия;

•  документов, необходимых для исчисления пособий (для пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам);

•  документов, подтверждающих наличие обстоятельств, указанных в пункте 3.5 Инструкции.

      Решение о выплате пособий принимается  руководителем или заместителем руководителя отделения (филиала отделения) Фонда в двухнедельный срок после  представления страхователем всех необходимых документов.

      Инструкцией о порядке учета и расходования средств обязательного социального  страхования, так же, определен порядок  выплаты пособий организациями, применяющими специальные налоговые  режимы. При переходе с упрощенной системы налогообложения на общий  режим страхователи начинают выплачивать пособия за счет ЕСН с того месяца, в котором они осуществили переход.

      Расходы на оздоровительные путевки детей  работников страхователи могут осуществлять в пределах сумм, утвержденных для  них отделением ФСС на календарный год. По мере выдачи путевок их стоимость можно относить на расходы по социальному страхованию (в пределах величины, установленной федеральным законом о бюджете Фонда на очередной финансовый год).

      Согласно  пункту 1 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам. Иными словами, все пособия по обязательному социальному страхованию не подлежат налогообложению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, которые подлежат налогообложению на общих основаниях по ставке 13% - для резидентов и 30% - для нерезидентов.

      Не  подлежат налогообложению:

      •  пособие по беременности и родам;

      •  единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

      •  единовременное пособие при рождении ребенка;

      •  ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

      •  пособие при усыновлении ребенка;

      •  оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;

      •  пособие на погребение.

      Согласно  подпункту 1 пункта 1 статьи 238 НК РФ не подлежат обложению единым социальным налогом государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам.

      Таким образом, все пособия, выплачиваемые  за счет средств ФСС РФ, не являются объектам обложения ЕСН.

      Относительно  доплаты до фактического заработка  необходимо учитывать следующую  точку зрения фискальных органов  Согласно пункту 15 статьи 255 НК РФ, к расходам на оплату труда для целей главы 25 НК РФ, отнесена доплата до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленная законодательством РФ. Однако в настоящее время федеральным законодательством такая доплата не предусмотрена. Поэтому, такая доплата не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль и не облагается ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

            В России существует государственная система социальной защиты населения, частью которой является обязательное социальное страхование.

        Социальное страхование обеспечивается  отчасти организациями и индивидуальными  предпринимателями - работодателями, которые выступают в роли страхователей,  уплачивая страховые взносы.

        Работодатели (организации и индивидуальные  предприниматели), которые являются  плательщиками единого социального  налога (ЕСН), страховые взносы на  обязательное социальное страхование  перечисляют, в частности, в  составе ЕСН.

      Для реализации конституционных прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь в Российской Федерации создана и действует система обязательного социального страхования. Основы государственного регулирования обязательного социального страхования на законодательном уровне установлены Законом от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».

     К видам страхового обеспечения относятся: пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, пенсия по инвалидности, старости и др.

      Для функционирования системы социального  страхования и обеспечения образуются следующие государственные социальные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (Федеральный и территориальные). Источниками средств, зачисляемых в вышеназванные государственные социальные внебюджетные фонды, являются единый социальный налог и страховые взносы, взимаемые с организаций и физических лиц.

      Обязательное  социальное страхование - часть государственной  системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным  законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.

        Обязательное социальное страхование  представляет собой систему создаваемых  государством правовых, экономических  и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, иных категорий граждан вследствие признания их безработными, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и наступления иных установленных законодательством Российской Федерации социальных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию.

 При начислении  доходов физическим лицам работодатель  должен был исчислять страховые  взносы в ФСС России, в ПФР,  в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования и в фонд занятости. Упомянутая инструкция и предписывала организациям открывать к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчета, где соответственно и учитывались расчеты по отчислениям на государственное социальное страхование работников, на пенсионное их обеспечение, на медицинское их страхование и в фонд занятости 
 

Список  использованной литературы 

1. Гражданский Кодекс РФ// Российская газета- официальное  издание для документов Правительства. 27.10.2008.
2. Приказ Минфина РФ «План счетов» от 31 октября 2007г. В редакции Приказов от 07.05.2008. №38н.
3. Приказ Минфина РФ об утверждении «Положение по Бухгалтерскому Учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02)» от 10.12.2002. №126н.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в ред. от 18.09.2006 N 115н).
5. Абдуллаев, Н., Бухгалтерская информация на предприятии / Н. Абдуллаев //Аудит. – 2007. - №11. – С. 4-6.
6. Бабаев Ю.А., И.П. Комиссарова, В.А. Бородин, Бухгалтерский учет. Учебник для студентов ВУЗов /  - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005;
7. Гуккаев, В.Б. Бухгалтерский учет и особенности налогообложения финансовых вложений / В.Б. Гуккаев  // Консультант бухгалтера. - 2007. - № 7. - С. 11 - 14.
8. Корепанова, Н. Учет финансовых вложений стал сложнее / Н. Корепанова  // Экономика и жизнь. - 2007. - № 26. - С. 11 - 13.
9. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2009. – 180 с.
10. Кондаков, Н.П. Принципы бухгалтерского учета / Н.П.  Кондаков, Л.П.  Краснова.  -2007. – 230 с.
11. Краснова, Л.П. Бухгалтерский учет: учебник / Л.П.  Краснова, Н.Т. Шалашова. - М.: ЮРИСТ, 2006. - 528 с.
12. Крятова Л.А. Бухгалтерский учет: основы теории: Учебное пособие. - М., 2006.
13. Луговой, В.А. Учет долгосрочных финансовых вложений/ В.А. Луговой  // Бухгалтерский учет. -  2006. - № 1. – С. 24.
14. Макальская, М.Л. Бухгалтерский учет: учебник для вузов /  М.Л. Макальская, И.А. Фельдман. -  М.: Высшее образование, 2005. - 443 с.
15. Маевский, В.В. Финансовые вложения и проблемы их обновления / В.В. Маевский  // Вопросы экономики. - 2008.-  №12.  - С.23-24.
16. Макарова, Л.Г., Шурыгин, А.В. Объекты и процедуры аудита финансовых вложений/ Л.Г. Макарова, А.В.  Шурыгин  // Аудиторские ведомости. - 2006. - № 10. - С. 8 - 11.
17. Мирошниченко, Т.В. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений / Т.В. Мирошниченко // Аудиторские ведомости. - 2006. - № 7. - С. 12 - 14.
18. Трихнов, А. Учет финансовых результатов / А. Трихнов // Бухгалтерский учет. -  2006. -  №1. – С. 12-13.
19. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. – М.: Проспект, 2009