Бухгалтерский учет

 Одновременно  ведётся аналитический учёт в  книгах, карточках, ведомостях. Данные аналитического и синтетического учёта  сравниваться при помощи оборотной ведомости.

 Организация формы учёта Журнал – Главная отличается простотой: основной регистр представляет собой книгу, а не отдельные листы, что позволяет избежать потери отдельных листов регистра.

 Основными принципами формы учёта Журнал – Главная заключается в следующем:

1. Основным регистром в себе признан систематический и храналогический учёт, является книга Журнал – Главная, в которой ведётся синтетический учёт.
2. Записи в книге Журнала – Главная делаются на основании мемориальных ордеров, составляемых в свою очередь на основе первичных документов.
3. На основе Журнала – Главная составляется баланс и отчётность, а аналитический учёт ведётся в карточках, книгах, оборотной ведомости на основе первичных документов.

 Основы  и недостатки формы учёта:

1. Приспособленность к ручному труду
2. При большом числ записей возникают частные переносы сумм со страницы на страницу что создаёт возможность возникновения всякого рода неточностей в данных
3. При большом количестве применяемых синтетических счетов одного разворота бывают недостаточно и приходиться прибегать регистр более громозким.

 

 Задание №7.9

 Открыть книгу  «Журнал – главная» и записать в неё остатки по синтетическим  счетам на 1 марта 2002г.

 Исходные  данные: баланс завода «Кирамика» на 1 марта 2002г.

 Актив

 

 

2.8 Составление оборотной  ведомости.

Оборотные ведомости.

Для удобства контроля за счетами, для составления баланса  используются оборотные ведомости.

Оборотные ведомости  – Способ обобщения данных учетных  регистрами на счетах бу.

Два вида оборотных  ведомостей:

1. По синтетическим  счетам

2. По аналитическим счетам 

Первая пара – общий итог начальных остатков Д^т всех счетов равен общему итогу начальных остатков предмета всех счетов.

Вторая пара – общий итог оборотов всех счетов К^т.

Третья пара – общий итог наличных остатков Д^т всех счетов равен общему итогу количество остатков К^т всех счетов.

Оборотная ведомость

За___________200_г 
 

 

 

Задание №7.14

 Составить оборотные  ведомости по счетам – аналитического учёта и сверить их данные с данными синтетического учёта.

 Исходные  данные: записи на карточках аналитического учёта и в «Журнале – главная» за март 2002.

 

2.9 Составление бухгалтерского  баланса.

Бухгалтерский баланс.

Баланс –  это способ группировки хоз средств и источников образования этих средств на ограниченную дату в данном выражении. Он представляет собой систему показ. сгруппир. в свободную таблицу характеризующих состав, размер, источники и назначение средств на определенную дату в денежном выражении.

Баланс должен составляться всеми предприятиями любой формы собственности. Он состоит на основе данных бу на 1 число каждого месяца, а за квартал получается 9, 12 листов, баланс является основной формой отчетности он обобщает состояние раскрывает их структуру отдельных видов и групп, удельный вес каждой группы и взаимозависимость и взаимосвязанности на основании на основании баланса можно сделать вывод о состоянии предприятии. Бухгалтерский баланс является одним из важным средств руководительства и контроля хоз. деятельности и анализа финансового состояния предприятия.

Строение  баланса.

Баланс состоит  из 2х частей:

Левая часть  – актив, в ней отражены средства.

Правая –  пассив, источник образования средств, итоги по активу и пассиву должны быть равны, это основные правила баланса. 

Статья бухгалтерского баланса – показывает актива или  пассива баланса (строка), которая  характеризует показат. отд. виды имущественных  источников его формирование и обяз. балансовые статьи обмениваются в группы, в разделы.

Это обьед. Происходит на основе экономического содержания итоги к активу и пассиву баланса – валюта бух. баланса.

Статьи баланса  группируются в 5 разделов.

 

Актив

1) Выбор актива

Нематериальные  активы

Основные средства

Незавершенное строительство

Доходы вложения

Материальные ценности

Пассив

3) Капитал и  резервы

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределена  прибыль прошлых лет

Непокрытый убыток прошлых лет 

Долгосрочные  финансовые вложения

Прочие необоротные  активы

Ст 110-150

Итог190

2) Оборотные активы

Запасы

НДС

Дебиторская за должность

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

Прочие оборотные  активы

Ст 210-270

Итог 290

Баланс (сумма  строк 190+290)300

Целевые финансы  и поступления

Нераспределенная  прибыль отчет. года

Убыток отчетного года

Ст 410 -475

Итог 490

4) Долгосрочные  обязательства

Займы и кредиты

Прочие долговые обязательства

Ст 510-520

Итог 590

5) Краткосрочные  обязательства

Займы и кредиты 

Прочие краткосрочные  обязательства

Резервы предст. расходов 

Доход буд. Периодов

 

Задание №7.23

 Составить баланс на 1 апреля 2002г. 

 

2.10 Работа с текстом

Задание № 7.32

Работа  с тестами.

Тест.

1) Выберите правильное  определение бухгалтерских документов  и попробуйте дать ему определение:

Свидетельство, подтверждающие совершающиеся хозяйственные операции. 

2) Сформируйте  ответы на лидирующие ответы  вопросы по оформлению первичных  бухгалтерских документов:

Может ли бухгалтер  внести исправление в документ, составленный другими лицами если нет, как он должен поступать в этом случае. 

3) Выберите правильное определение понятия регистров:

Учетные регистры это – листы бумаги, карточки, книги, предназначенные для систематизации, накопления и хранения информации, содержащие в первичных и учету  первичных документах для отражения  на счетах бу и в бухгалтерской отчетности. 

4) Определите, кто  разрабатывает и утверждает формы  регистров бу:

Хозяйственные организации с учетом своей спецификации. 

5) Определите  последовательность учетных записей  при использовании формы “Журнальная  главная.”

На каждый документ или группу однородных документов составляется мемориальный ордер, мемориальный ордер записывается каждой отдельной строкой в левой части книги “Журнальная главная”, а затем сумма по каждому ордеру разнесется по счетам в правой части книги, “Журнальной главной” и по аналитическим счетам, кассовые операции учитываются в кассовой книги, а затем в “Журнальная главной.” 

6) Определите  последовательность учетных записей  при использовании мемореально  – ордерной формой учета. На  каждую группу однородных первичных документов составляется мемориальный ордер, где ему присваивается очередной порядковый номер. Затем сумма из мемориальных ордеров расписывается по счетам, кассовые операции сначала учитывается в кассовой книге, а затем в общем порядке. 

7) Определите  последовательность учетных записей при использовании жо формы учета:

Первичные документы  группируются по принципу однородности и записываются в накопительной  ведомости и жо. По окончанию  месяца в накопительных ведомостях и жо подсчитываются итоги, которые разносятся по счетам главной книги.   

 

 

              
 
 
 
 

ЛИТЕРАТУРА: 
 
 

1. Кондраков «Бухгалтерский учёт»

 

2. Никитин «Теория бухгалтерского учёта»

 

3. Астахов «Теория бухгалтерского учёта»