Бухгалтерский учет в компьютерной среде

После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его выдаче, оформляется и подписывается обеими сторонами кредитный договор. В дальнейшем кредитные взаимоотношения предприятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредитного договора.

Кредитный договор оформляется  в двух равноценных экземплярах  – по одному для каждой из сторон и является основным документом при  решении всех спорных вопросов между банком и предприятием.

Для бухгалтерии предприятия  кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.

В некоторых случаях  правилами бухгалтерского учета  установлен особый порядок отражения  затрат по полученным кредитам (займам), а именно при использовании кредита (займа) на приобретение:

- инвестиционных активов  (основных средств или имущественных  комплексов);

- материально-производственных  запасов или иных ценностей  (например, ценных бумаг).

Порядок учета затрат по кредитам (займам), полученным для оплаты основных средств или имущественных комплексов (инвестиционных активов), зависит от того, начисляется по ним амортизация или нет.

Если амортизация по основному средству не начисляется, то все затраты, связанные с получением кредита (займа), учитываются в составе операционных расходов.

Если амортизация по основному средству начисляется, то затраты по кредиту (займу) включаются в его первоначальную стоимость. Этот порядок действует, если выполнены  следующие условия:

- организация понесла расходы по покупке основных средств или начаты работы по его строительству;

- наступил срок уплаты  процентов по кредиту (займу);

- стоимость основного  средства отражена в составе  капитальных вложений;

- основное средство  не введено в эксплуатацию.

Если эти условия  не выполнены, то все затраты, связанные  с получением кредита (займа), учитываются в составе операционных расходов.

Если все условия  выполнены, то основные затраты по кредиту (займу) отразите так:

Дт 08 Кт 66 - учтены основные затраты по кредиту (займу), использованному на оплату капитальных вложений (до списания капитальных вложений на счета учета основных средств).

Проценты по кредитам и займам, полученным для приобретения основных средств, уменьшают налогооблагаемую прибыль сразу после их начисления. Сумма процентов уменьшает прибыль при условии, что она не отклоняется более чем на 20% от среднего уровня процентов, взимаемых по аналогичным заемным обязательствам (то есть обязательствам, выдаваемым в той же сумме, на те же сроки, на тех же условиях).

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи  исходя из фактически полученной прибыли, расчет среднего процента осуществляют в пределах месяца. Остальные организации - в пределах квартала.

Дополнительные затраты  отражаются проводкой:

Дт 08 Кт 60 - учтены дополнительные затраты по кредиту (займу), использованному на оплату капитальных вложений (до списания капитальных вложений на счета учета основных средств).

Если расходы на покупку  или строительство основного  средства снизились, то сумма кредита (займа) может быть использована для осуществления краткосрочных или долгосрочных финансовых вложений.

В такой ситуации затраты, связанные с получением кредита (займа), уменьшаются на сумму дохода, полученного от временного использования заемных средств в качестве финансовых вложений.

Порядок учета затрат по кредитам или займам, полученным для оплаты материальных ценностей (материалов, товаров, ценных бумаг  и т.д.), зависит от того, в каком  порядке использована сумма кредита (займа).

Кредит (заем) может быть использован:

- для оплаты материальный  ценностей, уже оприходованных  на балансе организации;

- для предварительной  оплаты материальных ценностей.

Если кредит использован  для оплаты уже оприходованных материальных ценностей, то как основные, так и дополнительные затраты по нему включаются в состав операционных расходов в обычном порядке.

Если кредит (заем) использован  для предварительной оплаты материальных ценностей, то основные затраты по нему отражается так:

Дт 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" Кт 66 - учтены основные затраты по кредиту (займу), использованному для предварительной оплаты материальных ценностей.

Проценты по кредитам и займам, полученным для приобретения материальных ценностей, уменьшают налогооблагаемую прибыль сразу после их начисления. Сумма процентов уменьшает прибыль при условии, что она не отклоняется более чем на 20% от среднего уровня процентов, взимаемых по аналогичным заемным обязательствам (то есть обязательствам, выдаваемым в той же сумме, на те же сроки, на тех же условиях).

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи  исходя из фактически полученной прибыли, расчет среднего процента осуществляют в пределах месяца. Остальные организации - в пределах квартала.

Если аналогичные заемные  обязательства отсутствуют либо так решила сама организация, проценты учитывают при налогообложении прибыли в пределах ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза (по заемным средствам в рублях), или в пределах 15% годовых (по заемным средствам в иностранной валюте) (п.1 ст.269 НК РФ).

Особый порядок предусмотрен для отражения процентов по кредитам (займам):

- полученным в иностранной  валюте;

- сумма которых выражена  в условных денежные единицах.

Если курс иностранной  валюты на дату начисления процентов будет меньше, чем на дату их перечисления, возникает отрицательная курсовая или суммовая разница.

На эту разницу необходимо увеличить дебиторскую задолженность  по выданному авансу.

Согласно ст. 807 п. 1 ГКРФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Таким образом предметом  договора займа могут быть денежные средства или вещи, определенные родовыми признаками.

Согласно ст. 808 п. 1 ГКРФ договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо – независимо от суммы.

Договоры займа могут  быть процентными или беспроцентными. Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму в срок и в порядок предусмотренные договором займа. Если срок возвращения займа не определен договором, сумма займа должна быть возвращена заимодавцу в течении тридцати дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом. Также, если договором займа предусмотрено возвращение займа по частям, т. е. в рассрочку, то при нарушении заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, займодавец вправе потребовать досрочного возврата все оставшейся суммы займа вместе с причитающимися процентами.

Организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций. Основными задачами бухгалтерского учета заемных средств являются:

- правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по поступлению заемных средств и их погашению;

- контроль за поступлением и погашением заемных средств;

- правильность начисления процентов по заемным средствам и контроль за сроками их уплаты;

- правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с заемными средствами;

- проведение инвентаризации заемных обязательств с целью своевременного их погашения и равномерности включения расходов по выплате процентов по заемным средствам;

- формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению заемных средств.

 

Заключение.

Являясь мощным средством  стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы, облигации и целевой  финансирование нуждаются в правильном бухгалтерском учете. Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.

Правильный учет позволяет выбрать наиболее удобный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Для финансирования текущих  и инвестиционных затрат многим предприятиям необходимы дополнительные денежные средства. Получить деньги в долг предприятие  может из разных источников: в банке, у другой компании, у гражданина. В экономике существует ряд субъектов (юридических и физических лиц), обладающие свободными денежными ресурсами, которые могут быть переданы во временное пользование нуждающимся предприятиям.

Заемный капитал — это средства, привлекаемые предприятием со стороны для финансирования деятельности фирмы, в виде кредитов, финансовой помощи, сумм, полученных под залог, а также других источников на конкретный срок, на определенных условиях под какие-либо гарантии.

С экономической точки  зрения внешние обязательства —  это источник формирования активов, а с юридической — это долг предприятия перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами и др.).

Все формы заемного капитала, используемого фирмой, представляют собой финансовые обязательства, подлежащие погашению в определенные сроки, и делятся на долгосрочные и краткосрочные (сроком до одного года).

 

Сквозная задача.

Остатки хозяйственных  средств и их источников по состоянию  на начало отчетного периода.

 

Ведомость остатков на 01.01 200_г.

 

№п/п	Номер счета	Наименование (содержание) счета	Сумма в тыс. руб.
1	01 (А)	Основные средства	25500
2	02 (П)	Износ основных средств	4250
3	10 (А)	Материалы	11560
4	60 (А-П)	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	3230
5	20 (А)	Основное производство	6120
6	68 (А-П)	Расчеты с бюджетом по налогам и сборам	1190
7	43 (А)	Готовая продукция	7480
8	69 (А-П)	Расчеты по социальному страхованию и обеспечиванию	850
9	50 (А)	Касса	340
10	70 (П)	Расчеты с персоналом по оплате труда	6800
11	51 (А)	Расчетный счет	15130
12	84 (А-П)	Нераспределенная прибыль  отчетного года	4080
13	62 (А-П)	Расчеты с покупателями и заказчиками	6120
14	80 (П)	Уставный капитал	37740
15	71 (А-П)	Расчеты с подотчетными лицами	85
16	83 (П)	Добавочный капитал	6970
17	04 (А)	Нематериальные активы	1105
18	66 (П)	Краткосрочные кредиты  банков	8330

 

 

Журнал хозяйственных операций  ЗАО «Квант»

за  ………………………. месяц  200_ г.

(Суммы указаны в  рублях)

№ п/п	Содержание операции	Корреспон-дирующие счета		Частное	Общее
		Д-т	К-т
1	Получено в кассу  для выдачи з/п.	50	51		48000
2	Выдача з/п.	70	50		48000
3	Перечислено в погашение  задолженности: А) оптовой базе №3; Б) ЗАО «Металлопрокат»; В) в бюджет; Г) во внебюджетные фонды  на социальное страхование и обеспечивание.	60 60 68 69	51 51 51 51	13200 9600 4800 6000	36600
4	Начислены: А) з/п; Б) амортизация основных средств; В) отчисления во внебюджетные фонды на социальное страхование и обеспечивание.	20 20 20	70 02 69	36000 2400 13080	52080
5	Отпущены в производство производственному цеху: А) провод медный в кг. по 80 руб; Б) провод алюминиевый  в кг. по 50 руб; В) лента изоляционная в рулонах по 100 руб.	20 20   20	10 10   10	14400 12000   2400	28800
6	Оприходованы материалы, поступившие от ЗАО «Металлопрокат»: А) провод медный в кг. по 80 руб.; Б) провод алюминиевый  в кг. по 50 руб.	10 10	60 60	9600 4800	14400
7	По решению учредителей  часть добавочного капитала (от переоценки основных средств) присоединена к уставному  капиталу.	83	80		25200
8	Выдано в подотчет на хозяйственные нужды.	71	50		360
9	Списываются по авансовому отчету затраты по содержанию производственного здания.	91.2	25		600
10	Сдано на склад готовой  продукции по фактической себестоимости.	43	20		110400