Из  выше указанной таблицы мы видим, что кредиторская задолженность  возросла. 

     4. Сроки расчетов  и исковая давность 

     Общий срок исковой давности определен  статьей 196 Гражданского кодекса. Он составляет три года и применяется независимо от организационно-правовой формы предприятия или от источников его финансирования. Таким образом списывать непогашенную дебиторскую или кредиторскую задолженность бюджетная организация может по истечении трех лет, начиная с той даты, когда эта задолженность образовалась.

  Порядок списания установлен инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных  учреждениях, которая утверждена приказом Минфина от 30 декабря 1999 г. № 107н и  действует до 1 октября 2005 года (приказ Минфина от 29 сентября 2004 г. № 87н). Пунктом 123 инструкции предусмотрено, что по каждому обязательству просроченная задолженность списывается отдельно на основании данных инвентаризации и по приказу руководителя учреждения.

  Дебиторскую задолженность списывают на уменьшение бюджетного финансирования (субсчет 140) или на уменьшение целевых поступлений (субсчета 241, 270). Кредиторская и депонентская задолженность (кроме платежей в бюджеты и во внебюджетные фонды) списывается либо на увеличение прибыли (по средствам, полученным от предпринимательской деятельности), либо на увеличение целевых поступлений. Задолженность по недостачам и хищениям, во взыскании которой отказано судом, а также другие безнадежные долги списываются на уменьшение финансирования или средств, образованных из прибыли. Эта задолженность должна учитываться на забалансовом счете 05 в течение пяти лет с момента списания 
 
 
 
 
 
 

4.Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. 

     Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых  результатов деятельности предприятия. 

 

     Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

                               Ν 

                 К1=           r^р_ср          , где

     Ν- выручка от реализации продукции;

     r^р_ср – средняя за период кредиторская задолженность.

                  К1(база)=29849/10895=2,7

                  К1(отчёт)=33228/18098=1,8

     Средний срок оборота кредиторской задолженности: 

                          365

               К2=        К1

       К2(база)=365/2,7=135,2

       К2(отчёт)=365/1,8=202,8 

     5.Сравнительный  анализ дебиторской  и кредиторской  задолженности 

     ΔК=К(отчёт)-К(база)

     ΔК=18098-10895=7203

     Мы видим, что кредиторская задолженность возросла на 7203.

     Делая анализ кредиторской задолженности  можно показать, как она влияет на различные коэффициенты.  

     Например:

     Коэффициент абсолютной ликвидности

              денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения

      Kал=            краткосрочные обязательства 

     Kал1=2217/17516=0,127

     Kал2=1587/ 95100=0,017

     Из  этого можно сделать вывод, что  на начало года погасить кредиторскую задолженность можно было за 8 дней по 12,5 % задолженности каждый день. А  на конец года кредиторскую задолженность можно погасить за 59 дней по 1,7% каждый день. Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что если кредиторская задолженность увеличивается, то мгновенная платёжеспособность предприятия, которую характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, уменьшается. 

     Коэффициент покрытия:

     Кп= (денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения +

     + краткосрочная дебиторская задолженность  + запасы с учётом НДС)/краткосрочные  обязательства

     Кп1=4049/17516=0,23

     Кп2=3787/95100=0,04 

     Коэффициент покрытия уменьшился с 0,23 до 0,04. Так как нормативное значение этого показателя должно быть не менее 2, то можно сказать, что на начало года платёжные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов были очень малы, а к концу года стали ещё меньше. То есть я хочу сказать, что платёжеспособность предприятия ухудшается с каждым днём.

      

      Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств:

     Кз/с1=0,08

     Кз/с2=0,09

     Наиболее  срочные обязательства:

     П1=17516

     П2=95100 

     ∆Д=Д(отчёт)-Д(база) 

     ∆Д=27-50=-23

     дебиторская задолженность уменьшилась на 23.

     Делая анализ дебиторской задолженности  можно показать, как она влияет на различные коэффициенты. 

     Например:

     Так как на нашем предприятии нет  дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, то это ни как не повлияет на оценку ликвидности баланса, если брать быстрореализуемые активы. Но у нас есть дебиторская задолженность , платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты. Поэтому посмотрим как эта задолженность влияет на труднореализуемые активы.

       Труднореализуемые активы=дебиторская  задолженность+ОС 

     Как видно из формулы, если увеличится дебиторская  задолженность, то и увеличатся труднореализуемые активы, и наоборот.

     Коэффициент критической ликвидности:

     Ккр=(наиболее ликвидные активы+дебиторская задолженность)/наиболее срочные обязательства

     Из  этой формулы видно, что если дебиторская  задолженность растёт, то растёт и  коэффициент критической ликвидности, и наоборот.

     Некоторые экономисты говорят, что лучше иметь  кредиторскую задолженность, чем дебиторскую. Мне же кажется, что лучше не иметь  ни той, ни другой.

     Но  в современной экономической  ситуации это невозможно. 

     На  данном предприятии кредиторская задолженность на конец периода в 670 раз больше дебиторской. Это говорит о том, что если все кредиторы предъявят свои требования, то погашение дебиторской задолженности мало чем поможет предприятию.

 

     ВЫВОД:

     Состояние дебиторской и кредиторской задолженности  оказывает существенное влияние  на финансовое состояние предприятия. Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной

     Управление  дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью  средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция 

     Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что предприятие имеет в наличии  денежных средств для оплаты своих  обязательств в размере , недостаточном, чтобы погасить свою задолженность. То есть, всего наиболее ликвидных активов на конец отчётного периода 1587, а кредиторская задолженность 18098.из этого видно, что кредиторскую задолженность погасить не считается возможным. И даже если нам погасят дебиторскую задолженность, то это ничего не изменит, так как она очень мала.

     Дебиторская задолженность снижается с 50 до 27 .

     Общая рентабельность показывает, что предприятие  с каждого рубля имущества  имеет 3 копейки прибыли. Из них 2 копейки – это чистая рентабельность, а 1 копейка идёт на уплату налогов. Чистая рентабельность собственного капитала на начало года составляла 30 копеек с 1 рубля, а к концу отчётного периода уменьшилась на 26 копеек и составила всего 4 копейки. Рентабельность ОПФ составляет на конец периода 3 копейки с 1 рубля. Рентабельность продукции показывает, что предприятие имело на начало периода 30 копеек прибыли с 1 рубля, а к концу периода она уменьшилась на 10 копеек и составила 20 копеек прибыли с 1 рубля.

     Оборачиваемость оборотных активов составила 62 дня  или 5,9 оборотов за отчётный период, при  этом запасы возвращаются на предприятие  в виде выручки от реализации за 15 дней  делая 24,5 оборотов.

     Дебиторская задолженность оборачивается за 0,42 дня, делая, 863,06 оборотов.  Сравнивая с началом года можно сказать, что предприятие сокращает продажи в кредит. Так как средний срок погашения дебиторской задолженности снизился на 0,2, то это оценивается положительно.

     Закончив  анализ оборачиваемости кредиторской задолженности, можно сделать вывод, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился с 2,7 до 1,8. Это говорит о том, что у предприятия идёт рост покупок в кредит. Средний срок возврата долгов предприятия возрос с 135 до 203 дней.