Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций.

     Если  изменены условия по ранее установленным срокам привлечения и размещения денежных средств, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен/уменьшен) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.

     Аспект  четвертый.

     Счета в валюте открываются на любых  счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться  операции в иностранной валюте. При  этом учет операций в валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

     В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной  валюте и драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты или драгоценного металла в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОКВ).

     Аналитический и синтетический  учет.

     Документами аналитического учета являются:

• лицевые счета

     Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению.

     В реквизитах лицевых счетов отражаются: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции (шифр проведенного документа указан в приложении 1 к настоящим Правилам), номер корреспондирующего счета, суммы - отдельно по дебету и кредиту, остаток и другие реквизиты.

• ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам

     Ведомость составляется ежедневно.

• ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств.

     Документами синтетического учета являются:

• ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам, по форме, приведенной в приложении 8 к настоящим Правилам;
• ежедневный баланс;
• отчет о прибылях и убытках по форме приложения 4 к настоящим Правилам.

     Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета.

     Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

     Баланс  банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банков на начало и конец отчетного периода. Баланс банка – это основной документ бухучета, отражающий суммы остатков всех лицевых счетов аналитического учета. Анализ данных баланса дает комплексную характеристику деятельности банков за определенный период. Анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.д. Кроме того, на основе баланса можно судить о состоянии ликвидности, доходности, возможных перспективах развития коммерческих банков.

     Состав  и структура баланса банков зависят  от характера и специфики их деятельности, принципов построения бухгалтерского учета в банках и используемых банковских операций.

 

     

     5.2. Документальное оформление. Документооборот в банке

 

     При приеме денежно-расчетных документов на бумажных носителях ответственный  исполнитель обязан проверить:

• Соответсвует ли документ установленной форме бланка;
• Заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты;
• Правильность указания банковских реквизитов;
• Соответствует ли печать и подписи распорядителей счетом, заявленным кредитной организацией образцам.

     При разработке правил документооборота должно обеспечиваться следующее:

• Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам кредитной организации в этот же день.
• Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий операционный день;
• Оплата денежно-расчетных документов производится в пределах наличия средств на счете плательщика на начало дня и по возможности с учетом поступления средств текущим днем или в пределах суммы овердрафта, определенной договором;
• По приходным кассовым операциям сначала принимаются денежные средства, а затем операция отражается в учете;
• По расходным кассовым операциям сначала операция отражается в учете, а затем денежные средства выдаются получателю;
• При безналичных расчетах сначала средства списываются со счета плательщика, а затем они зачисляютс на счет получателя, в том же порядке происходит и отражение операции в учете

     Оплата  документов со счетов клиентов при  недостаточности средств на счете  для удовлетворения всех предъявленных к нему требований производится с соблюдением установленной законодательством Российской Федерации очередности.

     Чеки  и платежные поручения принимаются  кредитной организацией в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки.

     Внесение  исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

 

     5.3. Внутрибанковский контроль операций

 

     В бухгалтерии кредитной организации  должны быть работники, на которых возлагается  обязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских, включая кассовые, операций.

     Все бухгалтерские операции, совершенные  в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью  проверены на основании первичных  документов, записей в лицевых  счетах, в других регистрах бухгалтерского учета.

     Кредитная организация должна организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень  надежности, соответствующий характеру  и масштабам проводимых бухгалтерских  операций.

     Контроль  осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту.

     По  операциям, требующим дополнительного  контроля, бухгалтерские записи совершаются  бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером).

     При этом оформление документа и его  проверка удостоверяются собственноручными  подписями бухгалтерского работника  и контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц. В установленных случаях подпись заверяется печатью (штампом).

     Обязательной  и неотъемлемой частью внутреннего  контроля является постоянный последующий  контроль.

     Главные бухгалтеры кредитных организаций, их заместители, начальники отделов и работники последующего контроля обязаны по должности систематически производить последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы.

     При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими  документами совершенных операций.

 

Заключение

 

     Банковская  система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Развитие банков, товарного производства и  обращения шло параллельно и  тесно переплеталось. При этом банки, проводя денежные расчеты, кредитуя хозяйство, выступая посредниками в перераспределении капиталов, существенно повышают общую эффективность производства, способствуют росту производительности общественного труда.

     Современная банковская система - это важнейшая сфера национального хозяйства любого развитого государства. Её практическая роль определяется тем, что она управляет в государстве системой платежей и расчетов; большую часть своих коммерческих сделок осуществляет через вклады, инвестиции и кредитные операции; наряду с другими финансовыми посредниками банки направляют сбережения населения к фирмам и производственным структурам.

     Коммерческие  банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении. Стабилизация же роста денежной массы - это залог снижения темпов инфляции, обеспечение постоянства уровня цен, при достижении которого рыночные отношения воздействуют на экономику народного хозяйства самым эффективным образом.

     Организация и бухгалтерский учет банковских операций – одно из основных направлений  работы персонала кредитной организации. 

Литература

 

1. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и  банковской деятельности" (ред. от 30.12.2008)
2. Федеральный Закон № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" от 27 июля 2006 г.
3. Положение Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изм. и доп., вступающими в силу с 11.01.2009)
4. Банковские информационные системы / Под ред.В.В.Дика. М.:Маркет ДС, 2006.- 816 с.
5. Капаева Т. И. Учет в банках: Учебник. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2006. – 576 с.
6. Компьютеризация банковских операций: Учеб. пособие/Под ред. Г.А.Титоренко.-М.: Вузовский учебник, 2005. - 140 с.
7. Печникова А. В. Банковские операции: Учебник / Печникова А. В., Маркова О. М., Стародубцева Е. Б. – М.: ФОРУМ: ИФРА-М, 2005. – 368 с.
8. Смородинов О.В. Российский рынок банковских карточек: от зарплатных проектов к кредитным схемам. - М.: "Финанс Медиа", 2005. - 158 с.
9. Тедеев А.А. Электронные банковские услуги: Учебное пособие. -М.: изд-во Эксмо, 2005. - 272.с.
10. SWIFT продолжает консультации со своими членами о потенциальном предоставлении сети обмена электронными счетами между банками — e-invoicing — и о создании стандартов в банковской индустрии по использованию e-invoicing.// А.А. Миннибаева. Журнал "Международные банковские операции". Номер 1/2009
11. Земельная ипотека начнет полноценно работать, по оптимистическому прогнозу, через пару лет, по пессимистическому — через десять.// Вероника Сошина. "Банковское обозрение", №1, январь 2009 г.
12. Банки завоевывают вкладчиков не только высокими процентами, но и нестандартными продуктами. // Вероника Сошина, "Банковское обозрение", №9, сентябрь 2008 г.
13. Не только рассрочка: формирование рынка полнооперационного лизинга. // Максим Логвинов. Деловой еженедельник "Компания" № 521 21 июля 2008
14. Клиенты банков боятся Интернета. // Максим Логвинов. Деловой еженедельник "Компания" № 517 23 июня 2008
15. До тех пор, пока законодательно не определен статус мобильных платежей, банки лишь частично используют мощный платежный потенциал SMS. // Наталья Шторм, MoneyNews.
16. www.art.thelib.ru
17. www.reglament.net
18. www.bankir.ru
19. www.realtypress.ru
20. www.wikipedia.ru
21. www.rokf.ru
22. www.zya.ru
23. www.vtb24.ru
24. www.sbrf.ru
25. www.chelindbank.ru 
    

Приложение 1. Структура консолидированного баланса банка