Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Сентября 2010 в 19:22, Не определен

Описание работы

Курсовая работа

Скачать архив (226.38 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Бух и фин учет на предприятии.doc

1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.

2. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.

3. Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

4. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

5. Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

Состав бухгалтерской отчетности

Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерская отчетность организаций, состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

д) пояснительной записки.

Ответственность за нарушения законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете. Руководители организаций и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, искажения бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО КУРСОВОМУ ПРОЕКТУ

2.1. Задание по курсовому проекту

составить баланс организации по состоянию на 01.01.2006 г., записав данные в графу баланса ”на начало отчетного периода”.
открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем и записать на счетах суммы начальных остатков по состоянию на 01.01.2006 г.
указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, представленным в журнале регистрации хозяйственных операций.

По каждой хозяйственной операции указать наименование документов, на основании которых производятся эти операции. Наименование и шифры первичных документов указать в соответствии с данными альбомов унифицированных форм первичной документации, утверждённых Постановлением Госкомстата от 30.10. 97г. №71; от 18.08.98г. №88; от 26.12. 98г. №132;

записать на синтетических и аналитических счетах суммы по соответствующим хозяйственным операциям;
все необходимые расчеты проводить по ходу решения задачи в соответствии с указаниями, данными в журнале регистрации хозяйственных операций;
подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки;
составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам ;
заполнить на конец отчётного период баланс (записав данные в графу баланса "на конец отчетного периода"), отчёт о прибылях и убытках.

2.2. Учетная политика организации

Таблица 2.1

Учетная политика организации

№	Элементы учетной политики предприятия	Вариант
Организационно-технические вопросы
1	Организация учетной работы	Бухгалтер, состоящий в штате организации
2	Организационная структура бухгалтерии в зависимости от организационной структуры организации	Централизованная
3	Рабочий план счетов	План счетов в соответствии с приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н
4	Формы первичных документов	Унифицированные формы документов
5	Организация документооборота	Графики движения документов в организации и сдачи их в бухгалтерию. Перечни лиц, имеющих право подписи первичных документов
6	Порядок проведения инвентаризации	Положение о проведении инвентаризаций (количество, сроки, перечни проверяемого имущества и т.п.)
7	Форма бухгалтерского учета и технология обработки учетной информации	Автоматизированная
8	Внутренняя отчетность организации	Ответственными лицами за составление внутренней отчетности являются сотрудники отдела бухгалтерии. Внутренняя отчетность составляется по мере необходимости.
9	Другие решения, необходимые для организации и ведения учета	Положения по организации и ведению учета на разных участках работы бухгалтерии (должностная инструкции)
Методы ведения учета
1	Способ начисления амортизации основных средств	Линейный по нормам, исходя из сроков их полезного использования, установленных в организации.
2	Способ начисления амортизации нематериальных активов	Линейный по нормам, исходя из срока их полезного использования
3	Оценка материалов в текущем учете	По фактической себестоимости их приобретения (заготовления)
4	Отражение на счетах процесса заготовления материалов	На счете 10
5	Способ оценки материалов, списываемых в расход	По себестоимости первых по времени закупок (ФИФО)
6	Оценка товаров при их приобретении	С учетом расходов по заготовке и доставке товаров
7	Оценка товаров в текущем учете	По покупным ценам
8	Метод учета затрат на производство	Позаказный
9	Создание резервов за счет издержек производства и обращения	Не производится
10	Отнесение затрат на ремонт основных средств	На счет 20, 23, 25, 26, 44
11	Списание расходов будущих периодов	В течение срока, к которому они относятся
12	Текущий учет расходов по обслуживанию производства и управлению им	На счетах 25, 26
13	Порядок списания общехозяйственных расходов	На счет 20
14	Способ распределения расходов по обслуживанию производства и управлению им	Пропорционально сумме прямых затрат.
15	Оценка незавершенного производства	По прямым статьям расходов
16	Текущий учет готовой продукции	по нормативной (плановой) себестоимости
17	Учет выпуска готовой продукции	Без применения счета 40
18	Оценка себестоимости проданной продукции, товаров	По нормативной (плановой) себестоимости и отклонениям фактической себестоимости от нормативной (плановой).
19	Признание доходов (расходов) по видам деятельности предметами деятельности	Признание по критериям: существенности
20	Признание доходов (расходов) от выполне-ния работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления	По завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом
21	Учет выполненных работ, оказанных услуг, продукции с длительным циклом изготовления	Без применения счета 46
22	Создание фондов за счет чистой прибыли	Не производится.
23	Создание резервов за счет прибыли	Не производится
24	Порядок учета налога на прибыль	Без применения ПБУ 18/02.

2.3. Баланс на начало отчетного периода

Таблица 2.2.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 01 января 2006 г.

			КОДЫ
Форма № 1 по ОКУД			0710001
Дата (год, месяц, число)			2006, 01, 01
Организация Закрытое акционерное общество «Стимул» по ОКПО			98765432
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН		7805190188
Вид деятельности Производство одежды по ОКВЭД			25.7.25
Организационно-правовая форма / форма собственности Закрытое Акционерное общество / Частная
по ОКОПФ / ОКФС			51/28
Единица измерения: тыс. руб.		по ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес) 197341, Санкт-Петербург, пр. Испытателей д.11 корп.1 оф. 111

Дата утверждения 01.01.06

Дата отправки (принятия)

АКТИВ		Код показателя	На начало отчетного года, тыс. руб.	На конец отчетного периода, тыс руб
1		2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы		110	45
Основные средства		120	5 197
Незавершенное строительство		130
Доходные вложения в материальные ценности		135
Долгосрочные финансовые вложения		140
Отложенные налоговые активы		145
Прочие внеоборотные активы		150
ИТОГО по разделу I		190	5 242
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы		210	1 465
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности		211	340
животные на выращивании и откорме		212
затраты в незавершенном производстве		213	125
готовая продукция и товары для перепродажи		214	1 000
товары отгруженные		215
расходы будущих периодов		216
прочие запасы и затраты		217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240		605
в том числе покупатели и заказчики	241		600
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260		4 917
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290		6 987
БАЛАНС	300		12 229
ПАССИВ	Код показателя		На начало отчетного периода		На конец отчетного периода
1	2		3		4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
уставный капитал	410		5 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411		( )		( )
Добавочный капитал	420		1 000
Резервный капитал	430		402
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470		3 004
ИТОГО по разделу III	490		9 406
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610		500
Кредиторская задолженность	620		2 323
в том числе:
поставщики и подрядчики	621		1 100
задолженность перед персоналом организации	622		700
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623		189
задолженность по налогам и сборам	624		312
прочие кредиторы	625		22
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690		2823
БАЛАНС	700		12 229
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель			Главный бухгалтер
Руководитель	(подпись)	(расшифровка подписи)	Главный бухгалтер	(подпись)	(расшифровка подписи)

"01" января 2006 г.

2.4 Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 2.3

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2006г., руб.

№ оп.	Документ и содержание операции	Корр. Счета		Сумма
№ оп.	Документ и содержание операции	Д	К
	Учет денежных средств и расчетов
1.	Платежное поручение, выписка банка
	Перечислено с расчетного счета:
	• налог на доходы физических лиц	68-2	51	100 000
	• единый социальный налог в федеральный бюджет	68-3	51	112 000
	• единый социальный налог в фонд социального страхования	69-11	51	40 000
	• страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая	69-12	51	8 000
	• страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию	69-2	51	112 000
	• единый социальный налог в фонд медицинского страхования	69-3	51	28 800
2.	Приходно-кассовый ордер
	Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь прошлого года	50	51	700 000
3.	Платежная ведомость, чек
	Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года	70	50	670 000
4.	Реестр депонированных сумм
	Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года	70	76-4	30 000
5.	Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными
	Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата	51	50	30 000
Продолжение таблицы 2.3
№ оп.	Документ и содержание операции	Корр. счета
		Д	К	Сумма
6.	Чек, выписка с расчетного счета, приходно- кассовый ордер
	Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы	50	51	7 000
7.	Расходно-кассовый ордер
	Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И.	71	50	7 000
8.	Авансовый отчет
	Израсходовано Ивановой В.И. на командировку:
	проезд (НДС в билетах не выделен)	26	71	3 000
	жилье за три дня (гостиница находится на упрощенной системе налогообложения)	26	71	3 000
	суточные за четыре дня (по норме, установленной законодательством)	26	71	400
9.	Приходно-кассовый ордер
9.	Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И.	50	71	600
10.	Авансовый отчет	26	71
10.	Завхозом Бочаровым Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага). Оправдательные документы - кассовый и товарный чеки	26	71	2 800
11.	Авансовый отчет	26	71
11.	Водителем Николаевым Д.Р. приобретен бензин на АЗС. Оправдательные документы - кассовый и товарный чеки	26	71	2 200
12.	Приходный / расходный кассовый ордер Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами:
12.
	с Бочаровым Н.П.	50	71	200
	с Николаевым Д.Р.	71	50	200
13.	Платежное поручение и выписка с расчетного счета Перечислен с расчетного счета долг по НДС в бюджет.	68-1	51	100 000
14.	Платежное поручение и выписка с расчетного счета
	Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов:
	ОАО "Триумф"	60-1	51	800 000
	ОАО "Невская мануфактура"	60-2	51	300 000
15	Справка	68-1	19
15	Списан в зачет бюджету НДС по оплаченным материалам	68-1	19	167 797
16.	Платежное поручение и выписка банка
	Получено на расчетный счет от по купателей продукции:
	000 "Рабочий"	51	62	400 000
	000 "Труд"	51	62	200 000
Продолжение таблицы 2.3
№ оп.	Документ и содержание операции	Корр. счета
		Д	К	Сумма
	Учет материалов
17.	Счет-фактура
17.	Оприходована поступившая от ОАО "Триумф" ткань 5000 м.:
	цена 55 руб./ м	10	60-1	275 000
	НДС	19	60-1	49 500
	транспортный тариф	10-тзр	60-1	15 000
	НДС по транспортному тарифу	19	60-1	2 700
18.	Счет-фактура
	Оприходована поступившая от ОАО "Надежда" ткань 3000м.:
	цена 48 руб./ м	10	60-3	144 000
	НДС	19	60-3	25 920
	транспортный тариф	10-тзр	60-3	10 000
	НДС по транспортному тарифу	19	60-3	1 800
19.	Счет-фактура
	Оприходована поступившая от ЗАО
	"Восход" ткань 4000 м.:
	цена 52 руб./ м	10	60-4	208 000
	НДС	19	60-4	37 440
	транспортный тариф	10-тзр	60-4	18 000
	НДС по транспортному тарифу	19	60-4	3 240
20.	Счет-фактура
	Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО "Восход":
	цена услуги	10	76	500
	НДС	19	76	90
21.	Накладная, приходный ордер
	Оприходованы прикладные материалы для шитья рабочей одежды, поступившие от ООО "Золотая нить":
	цена материалов	10	60-5	6 000
	НДС	19	60-5	1 080
22.	Счет-фактура
	Приняты услуги транспортной конторы по погрузке, разгрузке и перевозке прикладных материалов:
	цена услуги	10-тзр	76	800
	НДС	19	76	144
23.	Приходный ордер
	Оприходован бензин, поступивший
	от нефтебазы №1:
	цена	10	60	25 000
	НДС	19	60	4 500
	транспортный тариф	10тзр	60	2 200
	НДС по транспортному тарифу	19	60	396
24.	Расчет бухгалтерии
	Включен в состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и ус лугам (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ)	68	19	126 810
Продолжение таблицы 2.3
№ оп.	Документ и содержание операции	Корр. счета
		Д	К	Сумма
25.	Платежное поручение, выписка с расчетного счета
	Оплачены счета поставщиков материалов:
	ОАО "Триумф"	60-1	51	324 500
	ОАО "Надежда"	60-3	51	169 920
	ЗАО "Восход"	60-4	51	245 440
	посреднических организаций	76	51	590
	ООО "Золотая нить"	60	51	7 080
	транспортной конторы	76	51	54 280
	нефтебазы №1	60	51	29 500
26.	Расчет бухгалтерии, требование
	Отпущены в пошивочный цех ткани
	для изготовления рабочей одежды:
	курток - 8000 м	20-1	10	463 000
	комбинезонов - 6000м	20-2	10	337 000
	(отпуск по методу ФИФО )
27.	Расчет бухгалтерии, требование
	Отпущены ткани на исправление
	брака по курткам -5м	28	10	285
	(расчеты по методу ФИФО )
28.	Требование
	Отпущены прикладные материалы по покупной
	цене на производство:
	курток	20-1	10	5 000
	комбинезонов	20-2	10	3 000
29.	Требование
	Отпущены со склада на производство рабочей одежды
	в пошивочный цех инструменты по покупным ценам	25	10	3 500
30.	Требование
	Отпущен со склада бензин в транспортный цех по
	покупной цене на производственные нужды	23	10	20 000
31.	Требование
	Отпущены со склада в транспортный цех разные
	материалы по покупной цене на производственные и	23	10	1 600
	хозяйственные нужды
32.	Требование
	Отпущены со склада в управление организации разные
	материалы по покупной цене на хозяйственные цели	26	10	800
33.	Расчет бухгалтерии
	Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы, отпущенные:
	на пошив курток	20-1	10	318
	на пошив комбинезонов	20-2	10	191
	на общепроизводственные расходы	25	10	223
	на общехозяйственные расходы	26	10	51
	в транспортный цех	23	10	102
34.	Расчет бухгалтерии
	Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех	23	10	1 760
Продолжение таблицы 2.3
№ оп.	Документ и содержание операции	Корр. счета
		Д	К	Сумма
	Учёт основных средств и нематериальных активов
35.	Акт приёмки – передачи, счёт – фактура, счёт
	Продана швейная машина (первоначальная стоимость – 600 000 руб.; амортизация – 500 000 руб.):
	списана амортизация	02	01	50 000
	списана остаточная стоимость машины	91-2	01	550 000
	выручка от продажи	62	91-1	550 000
	НДС по проданной машине	91-2	68	83 898
36.	Акт на списание, приходный ордер склада
	Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы - 3 года). Первоначальная стоимость инвентаря – 40 000 руб.:
	списана амортизация	02	01	40 000
	оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене	10	91-1	200
37.	Акт о приёмке оборудования
	Получен от поставщика приобретённый агрегат для раскроя ткани:
	цена агрегата	08	60	700 000
	НДС	19	60	126 000
	затраты на транспортировку	08	76	50 000
	НДС	19	76	9 000
	посреднические услуги	08	76	7 000
	НДС	19	76	1 260
38.	Акт приёмки – сдачи основного средства
38.	Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани	01	08	757 000
39.	ВРС, платёжное поручение
	Оплачены с расчётного счёта:
	счета поставщика агрегата для раскроя ткани	60	51	826 000
	за транспортировку	76	51	59 000
	за посреднические услуги	76	51	8 260
40.	Справка
40.	Списан в зачёт бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани	68	19	136 260
41.	Договор аренды. Акт приёмки сдачи ОС
41.	Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости	001	-	500 000
42.	Счёт, счёт фактура
	Начислена арендная плата за январь:
	сумма арендной платы	26	76	9 000
	НДС	19	76	1 620
43.	Расчет бухгалтерии
	Включен в состав налоговых вычетов НДС по по арендной плате за склад готовой продукции (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ)	68	19	1 620
Продолжение таблицы 2.3
№ оп.	Документ и содержание операции	Корр. счета
		Д	К	Сумма
44.	ВРС, платёжная ведомость
44.	Перечислена арендодателю арендная плата за январь	76	51	10 620
45.	Счёт, счёт фактура
	Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада:
	цена ремонта	26	60	600
	НДС	19	60	108
46.	Расчет бухгалтерии
	Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту арендованного склада (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ)	68	19	108
47.	Акт выполненных работ
	Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха:
	цена ремонта	25	60	30 000
	НДС по ремонту	19	60	5 400
48.	Расчет бухгалтерии
	Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ)	68	19	5 400
49.	Договор о приобретении нематериального актива
	Приобретён патент на новую технологию пошива рабочей одежды:
	цена патента	08	60	100 000
	НДС	19	60	18 000
50.	Счет
50.	Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретённого патента	08	60	1 000
51.	№ ОС - 1
51.	Патент введён в эксплуатацию	04	08	101 000
52.	Расчет бухгалтерии
	Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ)	68	19	18 000
53.	Выписка из расчётного счёта в банке
53.	Оплачено по счёту продавца патента	60	51	118 000
54.	Справка – расчёт амортизации основных средств
	Начислена амортизация основных средств за январь месяц:
	пошивочного цеха	25	02	75 000
	транспортного цеха	23	02	15 000
	управления организации	26	02	10 000

Продолжение таблицы 2.3
№ оп.	Документ и содержание операции	Корр. счета		Сумма
		Д	К	Сумма
55.	Справка – расчёт амортизации нематериальных активов
55.	Начислена амортизация нематериальных активов организации	26	05	550
	Учёт расчётов по оплате труда и другим выплатам
56.	Ведомость распределения заработной платы
	Начислена и распределена заработная плата:
	производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды:
	курток	20-1	70	400 000
	комбинезонов	20-2	70	300 000
	исправление брака по курткам	28	70	4 000
	рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему персоналу пошивочного цеха	25	70	60 000
	персоналу транспортного цеха	23	70	100 000
	руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации	26	70	90 000
	рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск	25	70	30 000
	работникам управления организации за отпуск	26	70	20 000
57.	Табель учёта использования рабочего времени, листки временной нетрудоспособности, расчётные ведомости
	Начислены пособия по временной нетрудоспособности:
	работникам пошивочного цеха	69-1	70	4 000
	работникам транспортного цеха	69-1	70	3 000
	работникам управления	69-1	70	2 000
58.	Справка бухгалтерии расчёта дивидендов
	Начислены дивиденды работникам организации:
	сумма дивидендов	84	70	400
	сумма налога на дивиденды	70	68	36
	Принять ставку налога на дивиденды в соответствии с законом
	Учредителями организации являются только российские юридические лица и физические лица – резиденты
	Дивидендов от других организаций ЗАО «Стимул» не получало




Продолжение таблицы 2.3
№ оп.	Документ и содержание операции	Корр. счета		Сумма
		Д	К	Сумма
59.	Расчётные ведомости, справка бухгалтерии об определении налоговой базы, расчёт доли ЕСН
	Начислены и распределены единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы в социальные фонды и федеральный бюджет (ФБ):
	на затраты по изготовлению курток:
	ЕСН в ФБ	20-1	68-3	24 000
	ЕСН в ФМС	20-1	69-3	12 400
	ЕСН в ФСС	20-1	69-11	11 600
	страховой взнос в ПФ	20-1	69-2	56 000
	страховой взнос в ФСС	20-1	69-12	4 000
	на затраты по изготовлению комбинезонов:
	ЕСН в ФБ	20-2	68-3	18 000
	ЕСН в ФМС	20-2	69-3	9 300
	ЕСН в ФСС	20-2	69-11	8 700
	страховой взнос в ПФ	20-2	69-2	42 000
	страховой взнос в ФСС	20-2	69-12	3 000
	на затраты по исправлению брака:
	ЕСН в ФБ	28	68-3	240
	ЕСН в ФМС	28	69-3	124
	ЕСН в ФСС	28	69-11	116
	страховой взнос в ПФ	28	69-2	560
	страховой взнос в ФСС	28	69-12	40
	на общепроизводственные расходы:
	ЕСН в ФБ	25	68-3	5 400
	ЕСН в ФМС	25	69-3	2 790
	ЕСН в ФСС	25	69-11	2 610
	страховой взнос в ПФ	25	69-2	12 600
	страховой взнос в ФСС	25	69-12	900


	на затраты транспортного цеха:
	ЕСН в ФБ	23	68-3	6 000
	ЕСН в ФМС	23	69-3	3 100
	ЕСН в ФСС	23	69-11	2 900
	страховой взнос в ПФ	23	69-2	14 000
	страховой взнос в ФСС	23	69-12	1 000
	на общехозяйственные расходы:
	ЕСН в ФБ	26	68-3	6 600
	ЕСН в ФМС	26	69-3	3 410
	ЕСН в ФСС	26	69-11	3 190
	страховой взнос в ПФ	26	69-2	15 400
	страховой взнос в ФСС	26	69-12	1 100
60.	Справка бухгалтерии, расчетная ведомость
	Удержано из заработной платы работников:
	налог на доходы физических лиц	70	68	107 000
	в возмещение потерь от брака	70	73-2	3 000


Продолжение таблицы 2.3
№ оп.	Документ и содержание операции	Корр. счета		Сумма
		Д	К	Сумма
	Учёт затрат на производство
61.	Расчёт бухгалтерии
	Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха. Транспортный цех оказал услуги:
	пошивочному цеху – 12 000 т/км;	25	23	132 370
	управлению организации – 3 000 т/км	26	23	33 092
62.	Расчёт (см. табл. № 13 и № 14)
	Распределены и списаны общепроизводственные расходы:
	на куртки	20-1	25	203 747
	на комбинезоны	20-2	25	150 509
	на исправление брака	28	25	1 137
63	Акт выявления, акт списания, расчет бухгалтерии
63	Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака	20-1	28	6 502
64.	Расчёт бухгалтерии
	Распределены и списаны общехозяйственные расходы:
	на куртки:	20-1	26	118 253
	на комбинезоны:	20-2	26	86 940
65.	накладная
	Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учётной оценке:
	курток – 2 000 штук	43	20-1	1 192 000
	комбинезонов – 1 800 штук	43	20-2	835 776
66.	Расчёт бухгалтерии
	Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции (в соответствии с учётной политикой):
	по курткам	43	20-1	132 482
	по комбинезонам	43	20-2	92 864
	Учёт продаж продукции
67.	Товарная накладная
	Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции:
	куртки – 1900 штук	62	90	1 930 400
	комбинезоны – 1600 штук	62	90	1 265 600
	Цены на продукцию:
	куртка – 1014 руб./шт.
	комбинезон – 710 руб./шт.
68.	Расчет бухгалтерии
	Начислен НДС по отгруженной продукции:
	куртки	90	68	294 468
	комбинезоны	90	68	193 058





Продолжение таблицы 2.3
№ оп.	Документ и содержание операции	Корр. счета		Сумма
		Д	К	Сумма
69.	Накладная на отпуск
69.	Списывается себестоимость отгруженной продукции по учётным оценкам (отражается в течение месяца, так как фактическая себестоимость отгруженной продукции будет определена только по окончании месяца	90	43	1 875 633
70.	Расчёт
	Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от её стоимости по учётным оценкам
	по проданным курткам	90	43-1	144 422
	по проданным комбинезонам	90	43-2	94 721
71.	Счет, счёт - фактура
	Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации:
	цена услуги	44	76	4 000
	НДС	19	76	720
72.	Счёт, счёт – фактура
	Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления:
	цена услуги	44	76	2 000
	НДС	19	76	360
73.	ВРС, платёжное поручение
	Перечислено с расчётного счёта:
	рекламной компании	76	51	4 720
	транспортной организации	76	51	2 360
74.	Справка
74.	Списан в зачёт бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам	68	19	1 080
75.	Требование
75.	Отпущена тара для упаковки проданной продукции	44	10	400
76.	Ведомость
76.	Списаны расходы на продажу полностью	90	44	6 400
77.	Платежное поручение
77.	Поступило на расчётный счёт от покупателя за продукцию, отгруженную в январе	51	62	3 196 000
	Учёт финансовых результатов
78.	ВРС
78.	Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату	62	91-1	300
79.	Уведомление из банка
79.	Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств	91-2	66	1 700
80.	Справка – расчёт бухгалтерии
80.	Списан финансовый результат по счёту 90	90	99	587 298
81.	Справка – расчёт бухгалтерии
81.	Списан финансовый результат по счёту 91	99	91-9	85 098
82.	Расчёт налога на прибыль
82.	Начислен налог на прибыль	99	68	120 528

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ КУРСОВОГО ПРОЕКТА

3.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты.

Затраты на производство каждого вида продукции собираются в аналитических счетах (карточках), которые открываются на каждый вид продукции: табл.3.1 – аналитический счет по курткам; табл. 3.2 – аналитический счет по комбинезонам. В аналитическом счете сначала отражается стоимость незавершенного производства по данному виду продукции на начало отчетного месяца в той оценке, которая установлена в учетной политике. В течение месяца в аналитическом счете отражаются операции по затратам на производство данного вида продукции, которые группируются по статьям затрат. В конце месяца по дебету счета подсчитываются обороты по статьям затрат и всего затрат по виду продукции; определяется стоимость незавершенного производства на конец отчетного месяца. По кредиту аналитического счета показывается выпуск готовой продукции данного вида, стоимость которого определяется следующим образом: к стоимости незавершенного производства на начало месяца прибавляются затраты за месяц и вычитается незавершенное производство на конец месяца.

Таблица 3.1

Аналитический счет 20-1 “Куртки”, руб.

Кредит счетов	Операции	Дебет счета 20-1 “Куртки”							Кредит счета 20-1 ”Куртки”
Кредит счетов	Операции	Материалы	Основная заработная плата	Отчисления на социальные нужды	Общепроизвод-ственные расходы	Прочие расходы	Общехозяйствен-ные расходы	Итого по дебету	Кредит счета 20-1 ”Куртки”
Незавершенное производство на 01.01.2006 г.		80 000						80 000
10	26	463 000						463 000
10	28	5 000
10	33	318
70	56		400 000					400 000
69	59			108 000				108 000
25	62				203 747			203 747
26	64						118 253	118 253
28	66					6 502		6 502
Оборот по дебету сч. 20-1		468 318	400 000	108 000	203 747	6 502	118 253	1 299 502
Незавершенное производство на 01.02.2006 г.		60 000						60 000
Выпуск готовой продукции									1 319 502

Информация о работе Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации