Бухгалтерский баланс как основная форма отчетности

     а) в течение 12 месяцев после отчетной даты - строки 240 - 246;

     б) более чем через 12 месяцев после отчетной даты - строки 230 - 235.

     По  статье «Покупатели и заказчики» показывается непогашенная задолженность  покупателей и заказчиков за отгруженные  товары, сданные работы и оказанные  услуги.

     По  статье «Векселя к получению» отражается задолженность по расчетам с дебиторами, обеспеченная полученными векселями, учитываемая на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При получении векселей по отгруженной продукции (товарам), выполненным работам и оказанным услугам на сумму этих векселей делается запись по дебету счета 62. Записи по кредиту счета 62 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств делаются по мере погашения задолженности, обеспеченной векселями.

     По  статье «Задолженность дочерних и зависимых  обществ» отражаются долги вышеуказанных обществ по текущим операциям основному (преобладающему) обществу или товариществу.

     Статья  «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» представляет собой сальдо счета 75, предназначенного для учета расчетов с участниками по вкладам в, уставный (складочный) капитал организации. На сумму долга, участника по вкладам в уставный (складочный) капитал делается запись дебет счета 75, кредита счета 80. При погашении долга счет 75 кредитуется в корреспонденции со счетами:

     а) 50, 51, 52- при уплате денег;

     б) 01 и 10 и др. - при предоставлении материальных и иных ценностей в собственность  организации;

     в) 04 - при предоставлении нематериальных активов.

     По  статье «Авансы выданные» показывается сумма уплаченных другим организациям авансов по предстоящим расчетам в, соответствии с заключенными договорами кроме авансов, показываемых по строке 130раздела баланса.

     По  статье «Прочие дебиторы» записываются:

     а) задолженность бюджета по налогам, сборам и прочим платежам (дебетовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам, и сборам»);

     б) задолженность за подотчетными лицами (сумма авансов, выданных работникам организации на командировки и различные  хозяйственные нужды;

     в) претензии к поставщикам по недостачам товарно-материальных ценностей, выявленным при приеме грузов, а также переплатам;

     г) претензии к транспортным организациям за недостачи или порчу грузов по их вине;

     д) штрафы, пени, неустойки, признанные должником  или по которым получены решения  суда об их взыскании;

     е) задолженность работников организации  по займам, предоставленным им за счет собственных средств;

     ж) задолженность работников перед  организацией по возмещению материального  ущерба;

     з) другая дебиторская задолженность, не отраженная в предыдущих статьях баланса.

     Если  до конца года, следующего за годом  создания резерва, он в какой-либо части  не будет использован, то неизрасходованные  суммы присоединяются к прибыли  соответствующего года. Величина отчислений в резерв (в процентах от суммы  сомнительной задолженности) зависит от срока возникновения сомнительного долга (до 45 дней — 0%, от 45 до 90длней - 50%,свыше 90 дней — 100%) и не может превышать 10% выручки отчетного (налогового) периода.

     В подразделе «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в ценные бумаги других организаций и государства, предоставленные другим организациям займы.

     По  статье «Касса» показывается остаток  денежных средств в кассе. Сумма  по этой статье есть сальдо счета 50 «Касса».

     По  статье «Расчетные счета» отражается остаток денежных средств организации  на расчетных счетах в банках, сальдо счета 51 «Расчетные счета».

     Основным  источником роста средств на расчетном  счете является поступление выручки  от продажи.

     По  статье «Валютные счета» проставляют сальдо «Валютные счета». Остатки средств по валютным счетам приводятся в балансе в суммах, полученных путем пересчета иностранной валюты в рубли по курсу, действующему на последнее число отчетного месяца.

     Курсовые  разницы могут быть положительные и отрицательные. Положительные курсовые разницы образуются в том случае, если курс рубля по отношению к иностранной валюте снижается (при пересчете активов) и если курс рубля повышается (пои пересчете пассивов). Отрицательные курсовые разницы возникают при повышении курса рубля (при переоценке активов) и его снижении (при переоценке пассивов).

     По  статье «Прочие денежные средства»  фиксируется сальдо счетов 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы  в пути», на которых учитываются денежные средства в аккредитивах, чековых книжках, выручка, внесенная в кассы банков или на почту, но еще не зачисленная на расчетный или другой счет в банках.

     По  статье «Прочие оборотные активы»  отражаются суммы оборотных активов, не нашедших отражения по другим статьям второго раздела баланса.

 

3 ПАССИВ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 

     3.1 Понятие пассива  бухгалтерского баланса 

     Пассив  баланса - это сумма обязательств организации. Актив и пассив баланса  уравновешиваются путем введения в  пассив статей «Прибыль» или «Убытки». Таким образом, прибыль можно определить как сумму возросших, а убыток – как сумму собственных средств организации идущих на убыль.

     По  статье «Уставный капитал» показывают сумму средств, выделенных собственниками организации для осуществления хозяйственной деятельности. Эти средства согласно ГК РФ называются по-разному в зависимости от организационно-правовой формы организации. Таким образом, источник средств, отражаемый по строке 410 баланса, имеет одно из четырех названий:

     - складочный капитал (хозяйственные товарищества);

     - уставный фонд (государственные  и муниципальные унитарные предприятия);

     - паевые взносы (производственные  кооперативы);

     - уставный капитал (все остальные  организации).

     В акционерных обществах к счету 80 ведется аналитический учет в следующих направлениях:

     а) по видам акций: «Простые акции» и  «Привилегированные акции»;

     б) по стадиям движения уставного капитала: «Объявленный капитал» (в сумме, записанной в уставе АО после его регистрации), «Подписной капитал» (на стоимость акций, по которым произведена подписка), «Оплаченный капитал» (на объем средств, внесенных участниками), «Изъятый капитал» (на стоимость акций, изъятых из обращения путем выкупа их у акционеров). В обществах другого вида и товариществах аналитический учет по счету 80 организуется по каждому участнику.

     По  статье «Добавочный капитал» отражаются:

     1. Прирост стоимости внеоборотных  активов, в том числе основных  средств, выявляемый по результатам  их переоценки.

     2. Эмиссионный доход, получаемый  акционерным обществом в виде разницы между продажной и номинальной стоимостью акций при формировании уставного капитала (при учреждении общества, а также увеличении уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций или повышения номинальной стоимости акций).

     3. Положительные курсовые разницы, образующиеся при расчетах участников по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, оцененным в учредительных документах в иностранной валюте и др.

     По  статье «Резервный капитал» отражаются остатки резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ, и остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.

     По  статье «Фонд социальной сферы» отражается остаток данного фонда, сформированный у организации в случае наличия объектов жилого фонда и объектов внешнего благоустройства ранее не учтенных в составе других источников собственных средств.

     По  статье «Целевые финансирование и поступления» некоммерческие организации отражают остатки целевых средств в качестве вступительных, членских и добровольных взносов и иных источников. Остатки и движение этих средств данными организациями приводятся в отчете о целевом использовании полученных средств

     По  статье «Нераспределенная прибыль прошлых лет» отражается кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в части прибыли прошлых лет.

     По  статье «Нераспределенная прибыль  отчетного года» показывается остаток  неиспользованной прибыли отчетного года. Он определяется как разность между суммой прибыли, полученной за отчетный год, и суммой прибыли, использованной в течение этого года на платежи в бюджет. Величина прибыли определяется как кредитовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» Если счет 99 «Прибыли и убытки» имеет дебетовое сальдо, то оно представляет собой убыток и отражается в первом разделе баланса по статье «Непокрытый убыток отчетного года».

     Операционные  и внереализационные доходы и  расходы учитываются на счете 91 «Прочие  доходы и расходы» доходы - на кредите, а расходы - на дебете. Ежемесячно разница между прочими доходами и расходами перечисляется со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки». Чрезвычайные доходы и расходы отражаются непосредственно на счете 99 «Прибыли и Убытки»: доходы — на кредите, а расходы - на дебете. На дебете счета 99 записывают также сумму начисленных в бюджет налога на прибыль и налоговых санкций, штрафов, пени и т. д. Таким образом, сальдо счета 99 показывает: кредитовое - сумму чистой прибыли, а дебетовое - сумму чистого убытка за отчетный период. Сумму нераспределенной прибыли отчетного года списывают оборотами за декабрь в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99.

     По  статье «Непокрытый убыток прошлых  лет» отражается сумма убытков прошлых лет, подлежащая списанию в установленном порядке.

     По  статье «Непокрытый убыток отчетного  года» записывается убыток организации  за отчетный период. По окончании года его сумма определяется как дебетовое  сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» после списания на этот счет дебетового сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». В течение года по строке 475 фиксируется убыток за отчетный период (в сумме дебетового сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» без составления проводки).

     На  покрытие убытков могут быть направлены средства резервного фонда, образованного  в соответствии с законодательством, прибыль, оставшаяся в распоряжении организации, добавочный капитал (за исключением  сумм прироста стоимости основных средств  в результате их переоценки), а также разница, полученная при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации. Расшифровка состава и движения источников третьего раздела баланса приводится в форме № 3 «Отчет об изменениях капитала».

     Пассив  баланса состоит из трех разделов:

     1. Капитал и резервы;

     2. Долгосрочные обязательства;

     3. Краткосрочные обязательства. 

     3.2 Капитал и резервы 

     Показатели  этого раздела бухгалтерского баланса характеризуют состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, порядку формированию, источники финансируя деятельности организации (уставный капитал, добавочный капитал, прибыль)

     По  статье «Уставный капитал» строка 410 покрывается сумма средств, первоначально инвестированных учредителями для обеспечения уставной деятельности организации. Величина УК, отражаемая по данной статье баланса должна соответствовать размеру, зафиксированному в учредительных документах.

     Для заполнения используется информация по счету 80 Уставный капитал (для АО).

     Если  же фирма зарегистрирована как государственная  или муниципальное унитарное предприятие, то здесь сумма отражается уставного фонда.

     Складочный  капитал покажут по этой строке полные товарищества и товарищества на вере.