Оборотный баланс имеет большое значение в  качестве промежуточного рабочего документа, используемого в процессе составления  вступительного, заключительного и  ликвидационного баланса. [2.9, c 131]

      К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность.

1.2.Содержание  бухгалтерского баланса  и правила оценки  его статей

      Бухгалтерский баланс является основной формой отчетности. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.

      Правила оценки статей баланса установлены  Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и инструкциями (указаниями) по составлению бухгалтерской отчетности.

      В соответствии с Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности основные средства и нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости; сырье, основные и вспомогательные  материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы - по фактической себестоимости; готовую и отгруженную продукцию в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования счета 40 "Выпуск продукции, работ, услуг" - по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции.

      Незавершенное производство отражают в балансе  по плановой (нормативной) производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

      Материальные  ценности, на которые цена в течение  года снизилась либо они морально устарели и частично потеряли свое первоначальное качество, отражают в бухгалтерском балансе на коней отчетного года по цене возможной реализации, когда они ниже первоначальной стоимости приобретения, с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты хозяйственной деятельности.

      Остатки средств организации по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранных валютах отражают в отчетности в валюте, действующей на территории Российской Федерации, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на последнее число отчетного периода. [2.8, c 182]

      Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры.

      Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают по решению руководителя предприятия за счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации и увеличение расходов у некоммерческой организации.

      Списание  долга в убыток вследствие неплатежеспособности не является аннулированием задолженности. Она отражается за балансом в течение 5 лет с момента списания для  наблюдения за возможностью ее взыскания  с должника в случае изменения его имущественного положения.

      Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой  давности, списывают на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.

      Отражаемые  в отчетности суммы по расчетам с  финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с  ними и тождественны. Оставление на балансе не отрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

      Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относят на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации и до их получения или уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов.

      В случае продажи и прочего выбытия  имущества организации (основных средств, производственных запасов, ценных бумаг  и др.) убыток или доход по этим операциям относят на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов (доходов) у некоммерческой организации.

      Не  возмещенные потери от стихийных  бедствий списывают по решению руководителя организации на финансовые результаты отчетного года организации (в дебет счета 99 "Прибыли и убытки"). [2.6, c 97] 

1.3.Нормативно - законодательное  регулирование

    Все предприятия являются юридическими лицами, следовательно, они обязаны  осуществлять свою финансово-хозяйственную  деятельность на основании действующего законодательства Российской Федерации.

    В связи с этим организация ведения  бухгалтерского учёта, в том числе  и составление бухгалтерской  отчетности осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», Положение по бухгалтерскому учёту), другие носят рекомендательный характер (План счетов, Методические указания, комментарии).

    В зависимости от назначения и статуса  нормативные документы целесообразно  представить в виде следующей системы:

    1-й  уровень: законодательные акты, указы  президента РФ и постановления  правительства, регламентирующие  организацию и ведение бухгалтерского  учета в организации;

    2-й  уровень: положения (стандарты)  по бухгалтерскому учету и  отчетности;

    3-й   уровень: инструкции, комментарии,  письма Минфина и других ведомств;

    4-й  уровень: рабочие документы по  бухгалтерскому учету самого  предприятия.

    К числу законодательных актов, регулирующих бухгалтерский учёт можно отнести: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ,  Федеральный закон «О бухгалтерском учете». [2.2, c 73]

    Гражданский кодекс РФ регулирует правоотношения, возникающие в процессе хозяйственной  и иной деятельности, основанной на праве собственности, договорных, имущественных  и других обязательствах участников правоотношений. Поскольку бухгалтерский учет отражает хозяйственную деятельность организации, то естественно он базируется на нормах Гражданского кодекса РФ, который регулирует права собственности, заключение сделок и договоров, возникновение обязательств и т. п. Все это достоверно и полно должен отражать бухгалтерский учет. [1.1.]

    Важным  нормативным документом, регулирующим бухгалтерский учет в России, является Федеральный закон № 123-ФЗ «О бухгалтерском  учете», утвержденный Президентом РФ 23.07.98г. с учетом изменений и дополнений.

    Закон устанавливает единые правовые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности на территории России для всех организаций, являющихся юридическими лицами, определяет сущность бухгалтерского учета, понятия в учете, учетную политику, содержание первичной документации, проведение инвентаризации, оценку имущества и обязательств, порядок хранения документов и т. д.

    В третьем разделе Закона "Основные правила составления и предоставления бухгалтерской отчетности" - изложены основные требования к составлению бухгалтерской отчетности, определены ее состав, правила оценки статей бухгалтерской отчетности, порядок ее составления, основные правила составления сводной бухгалтерской отчетности и порядок хранения документов бухгалтерского учета. [1.3.]

    Положение по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ, утвержденное приказом Минфина  РФ от  29.07.1998г. № 34н (в редакции приказа  Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н) обязывает  организации вести бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций путем двойной  записи, в валюте РФ, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществлять на русском языке. Пункт 29 данного положения гласит: организация должна представлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала года, если иное не установлено законодательством РФ. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной. Здесь также рассматривается состав бухгалтерской отчетности, ее содержание и формы, случаи изменение отчетности, а также правила оценки статей.[1. 4.]

      Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» (ПБУ 4/99), утвержденное  приказом Минфина РФ от 06.07.99г  № 43н устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, кроме банков и бюджетных организаций. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности. [1.6.] 

    Основы  формирования и раскрытия учетной  политики организации установлены  Положением по бухгалтерскому учету  «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 № 60н, утвержденное приказом Минфина РФ от 30.12.98г. Учетной политикой организации утверждается рабочий план счетов, организация документооборота, инвентаризации, обработка информации и иные соответствующие способы, и приемы необходимые для организации бухгалтерского учета. [1. 5.]

    План  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности  предприятий и Инструкция по его применению (утвержденной приказом Минфина СССР от 01.11.1991г. № 56 с изменениями  и дополнениями  от 31.10.2000г. № 94н) представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. [1. 8.]

    Инструкция  по применению Плана счетов устанавливает  единые подходы к применению Плана  счетов и отражению фактов хозяйственной  деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведены краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов.

    Для составления бухгалтерской отчетности  применяют формы отчетности в  соответствии с приказом Минфина  РФ от 13.01.2000 г. № 4н. [1.7.]

    Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации ведения учета в нем. Основными из них являются:

- Документ  по учетной политике предприятия;

- Графики  документооборота;

- План  счетов бухгалтерского учета  утвержденный руководителем предприятия.

    Совершенствование нормативно-правового регулирования  должно осуществляться в направлении приведения к международным требованиями не только нормативов бухгалтерского учета, но и  гражданского, налогового законодательства и других отраслей права, а также использования всего положительного опыта, который наработан в ходе проведения экономической реформы. 

2. Бухгалтерский баланс, как информационная модель оценки финансового положения ЗАО "Курорт Усть-Качка"

2.1. Краткая характеристика  организации

 

     Закрытое  акционерное общество «Курорт Усть-Качка», именуемое в дальнейшем Общество, зарегистрировано Постановлением Администрации Пермского района Пермской области №44 от 21.01.1994г. Устав Общества утвержден Собранием учредителей (протокол б/н от 06.01.1994г.) Общим собранием акционеров утверждена новая редакция Устава (протокол №1 от 15.03.2002г.). Новая редакция Устава зарегистрирована Пермской районной администрацией в журнале регистрации юридических лиц №372 от 17.06.2002г.

     Юридический адрес: Российская Федерация, 614524, Пермский край, Пермский район, с.Усть-Качка.

     Курорт  «Усть-Качка» основан в 1936 году. Расположен на левом живописном берегу реки Камы в 54 км от города Перми в экологически чистом районе. При этом он имеет с городом хорошее сообщение по автомобильному шоссе, а в летний период и по реке Кама.