Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием

Статья

Примечание

1. Внеоборотные   активы

Нематериальные активы  

Права на объекты интеллектуальной собственности

Патенты, иные аналогичные права, активы                      

Деловая репутация организации

Результаты исследований и разработок

По строке «Результаты исследований и разработок» показывают затраты фирмы на завершенные НИОКР, давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА.

Основные средства      

Земельные участки и объекты природопользования          

Здания, машины и другие основные средства  

Незавершенное строительство 

Доходные вложения в      
материальные ценности  

Имущество для передачи   в лизинг                      

Имущество, предоставляемое по договору проката            

Финансовые вложения    

Инвестиции     в     дочерние  общества                    

Инвестиции     в    зависимые общества                    

Инвестиции      в      другие организации                 

Займы, предоставленные на срок более 12  месяцев                     

Прочие финансовые вложения  

Отложенные налоговые активы

Сумму таких активов учитывают на счете 09 «Отложенные налоговые активы».

Прочие внеоборотные активы

отражают данные об активах, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела I «Внеоборотные активы».

2. Оборотные активы

Запасы                 

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности        

Затраты     в   незавершенном производстве                         

Готовая продукция, товары

Расходы будущих периодов    

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

По строке баланса отражается  НДС по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам), не принятый к вычету (например, по неподтвержденному экспорту).

Дебиторская              
задолженность          

Покупатели и заказчики      

Векселя к получению         

Задолженность   дочерних   и зависимых обществ           

Задолженность  учредителей по   вкладам  в уставный капитал            

Авансы выданные             

Прочие дебиторы             

Финансовые вложения    

Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев                     

Прочие финансовые вложения  

Денежные средства      и денежные эквиваленты

Расчетные счета             

Валютные счета              

Прочие денежные средства    

Прочие оборотные активы

По строке отражают остатки оборотных активов, не нашедших своего отражения по другим статьям раздела II «Оборотные активы». При заполнении этой строки баланса используются, в частности, данные о дебетовых сальдо на отчетную дату по счетам:

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» –  в отношении сумм НДС, начисленных  при отгрузке ценностей, выручку  от продажи которых определенное  время нельзя признать в бухучете;

46 «Выполненные этапы  по незавершенным работам» –  в отношении выполненных этапов  по незавершенным работам, имеющих  самостоятельное значение (по договорной  стоимости);

62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками», 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» – в отношении сумм НДС, исчисленных с полученных вашей фирмой авансов и предоплат (частичной оплаты), которые отражаются обособленно по дебету этих счетов;

19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям»  субсчет «Акцизы» – в части сумм акцизов, подлежащих вычетам;

81 «Собственные акции, выкупленные  у акционеров» – в части  акций (долей), выкупленных с целью  перепродажи;

94 «Недостачи и потери  от порчи ценностей» – в  части стоимости недостающих  или испорченных материальных  ценностей, по которым не принято решение о порядке списания (на затраты производства либо расходы на продажу, на прочие расходы либо на виновных лиц).

Статья

Примечание

1. Капитал и резервы

Уставный капитал       

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Эту строку заполняют как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью.

Переоценка внеоборотных активов

По строке необходимо указать сумму увеличения стоимости основных средств и нематериальных активов от их переоценки.

Добавочный капитал (без дооценки внеоборотных активов)

По строке Бухгалтерского баланса указывают кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал» на отчетную дату. В данный показатель не включают суммы дооценки от переоценки основных средств и нематериальных активов .

Резервный капитал      

По строке бухгалтерского баланса нужно указать сумму, учтенную по кредиту счета 82 «Резервный капитал». Это данные о величине резервного капитала (фонда), который образован как в соответствии с учредительными документами компании, так и в соответствии с законодательством.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается)            

По строке баланса указывают сумму нераспределенной прибыли фирмы по состоянию на отчетную дату. Здесь отражают прибыль как прошлых лет, так и отчетного года.

2. Долгосрочные  обязательства

Заемные средства       

Кредиты, подлежащие погашению более чем  через  12  месяцев  после отчетной даты         

Займы, подлежащие  погашению более чем  через  12  месяцев после отчетной даты         

Отложенные налоговые обязательства

Отложенные налоговые обязательства появляются, когда расходы в бухгалтерском учете признают позже, чем в налоговом, а доходы — раньше.

Их сумму отражают по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». По строке указывают кредитовое сальдо по этому счету, не списанное на конец отчетного периода.

Оценочные обязательства

Заполнять строку 1430 бухгалтерского баланса нужно в соответствии с ПБУ 8/2010

Прочие обязательства

По данной строке баланса указывают сумму средств, привлеченных фирмой на долгосрочной основе, не поименованных в строках, о которых шла речь выше. Срок их погашения должен превышать 12 месяцев. В составе прочих обязательств могут числиться кредиторская задолженность и обязательства, учитываемые на следующих бухгалтерских счетах:

60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» – в части  долгосрочных (со сроком погашения  более 12 месяцев) обязательств фирмы  по оплате полученных от поставщиков товаров (работ, услуг), включая обязательства по

коммерческим кредитам;

62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками» – в части  долгосрочной (со сроком погашения  более 12 месяцев) задолженности фирмы  перед покупателями и заказчиками  по поставке продукции, товаров (выполнению работ, оказанию услуг), включая задолженность по коммерческим кредитам;

68 «Расчеты по налогам  и сборам» – в части долгосрочной  задолженности фирмы по налогам  и сборам при получении инвестиционного  налогового кредита;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – в части долгосрочной задолженности фирмы перед страховыми фондами (например, при реструктуризации задолженности по страховым взносам);

86 «Целевое финансирование» –  в части обязательств фирмы  со сроком исполнения более 12 месяцев (к примеру, при получении фирмой-застройщиком от инвесторов целевого финансирования для строительства и передачи им построенного объекта);

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» –  в части прочих долгосрочных  обязательств и кредиторской задолженности.

3. Краткосрочные   обязательства

Заемные средства       

Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев    после отчетной даты               

Займы,   подлежащие погашению в течение 12 месяцев    после отчетной даты               

Кредиторская             
задолженность          

Поставщики и подрядчики     

Векселя к уплате            

Задолженность перед дочерними обществами     

Задолженность перед персоналом организации      

Задолженность перед бюджетом и            государственными внебюджетными фондами       

Задолженность учредителями по выплате доходов                     

Авансы полученные           

Прочие кредиторы            

Доходы будущих периодов

По строке отражаются доходы будущих периодов, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам

Оценочные обязательства

По строке отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев

Резервы предстоящих расходов и платежей    

При составлении бухгалтерской отчетности по строке "Резервы предстоящих расходов" отражаются учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. п. 4, 8, 20 ПБУ 8/2010).

По данной строке баланса указывают сумму средств, привлеченных фирмой на долгосрочной основе, не поименованных в строках, о которых шла речь выше. Срок их погашения должен превышать 12 месяцев. В составе прочих обязательств могут числиться кредиторская задолженность и обязательства, учитываемые на следующих бухгалтерских счетах:

60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» – в части  долгосрочных (со сроком погашения  более 12 месяцев) обязательств фирмы  по оплате полученных от поставщиков товаров (работ, услуг), включая обязательства по коммерческим кредитам;

Прочие обязательства

62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» – в части долгосрочной (со сроком погашения более 12 месяцев) задолженности фирмы перед покупателями и заказчиками по поставке продукции, товаров (выполнению работ, оказанию услуг), включая задолженность по коммерческим кредитам;

68 «Расчеты по налогам  и сборам» – в части долгосрочной  задолженности фирмы по налогам  и сборам при получении инвестиционного налогового кредита;

69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» –  в части долгосрочной задолженности  фирмы перед страховыми фондами (например, при реструктуризации  задолженности по страховым взносам);

86 «Целевое финансирование»  – в части обязательств фирмы со сроком исполнения более 12 месяцев (к примеру, при получении фирмой-застройщиком от инвесторов целевого финансирования для строительства и передачи им построенного объекта);

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» –  в части прочих долгосрочных обязательств и кредиторской задолженности.