Бухгалтерская(финансовая) отчетность организации, содержание и значение

Переход от бухгалтерских  к аналитическим формам отчетности очень важен для обоснованного  принятия управленческих решений на всех уровнях управления организацией. Это необходимо прежде всего для решения внутренних задач - обоснования стратегии развития, выбора направлений инвестиционных вложений, прогнозирования доходов, выявления резервов. Одновременно это помогает наиболее полно сориентироваться в ситуации внешнему пользователю и партнерам организации - при принятии финансовых решений, касающихся форм взаимодействия с анализируемой организацией.

Аналитическая отчетность не только формируется на основе итоговой отчетности, но и включает данные для промежуточной отчетности, отчетности отдельных бизнес-единиц и обособленных подразделений.

При анализе  отчетности любого уровня и периода  целесообразно выделять следующие  основные этапы ее обработки:

* преобразование  бухгалтерской отчетности в аналитическую;

* углубленный  анализ ее основных форм с  преодолением причин изменения  показателей, факторов и условий,  вызывающих эти изменения;

* оценка «качества»  изменения показателей с выделением  релевантных и нерелевантных  факторов изменения показателей,  устойчивых и случайных факторов, а также с выявлением условий,  определяющих уровень анализируемых  показателей и тенденций их  изменения; анализ взаимосвязей  основных позиций форм отчетности  и прогнозирование их изменений;

* расчет периодов  устойчивого состояния по основным  показателям; формирование системы  показателей, характеризующих эффективность  использования имущества и финансовых  средств предприятия (расчет относительных показателей);

* анализ динамики  и взаимосвязи показателей финансовых  результатов (объема продаж, прибыли,  рентабельности);

* определение  финансовых коэффициентов (финансового  состояния и устойчивости, ликвидности,  платежеспособности и т. п.);

* оценка возможности  непрерывности функционирования  организации.

Таким образом, в процессе анализа отчетности в  зависимости от поставленных целей  решаются несколько самостоятельных, но тесно взаимосвязанных задач:

* оценка имущественного  и финансового состояния организации;

* определение  потенциальных возможностей организации  и уровня эффективности использования  ее ресурсов;

* обоснование  объективной потребности организации  в инвестициях: прогнозирование  имущественного и финансового  состояния организации.

При анализе  имущественного и финансового положения  организации решаются следующие  частные задачи:

* определяется  востребованность имущества для операционной деятельности организации;

* выявляется  целесообразность отвлечения средств  из производства (долгосрочные финансовые  вложения);

* оценивается  оправданность доходного использования  имущества;

* анализируется  структура активов организации и ее адекватность особенностям производства;

* рассматривается  достаточность запасов и денежных  средств для непрерывного функционирования производства;

* оценивается  достоверность дебиторской задолженности;

* определяется  ликвидность баланса (абсолютная, критическая и общая);

* оценивается  качество собственного капитала;

* анализируется  структура краткосрочных обязательств  с выделением внешней и внутренней  задолженностей.

Анализ проводится в статическом и динамическом разрезах. Причем следует особое внимание обратить на динамический анализ, так  как он позволяет выявить тенденции  изменения основных составляющих имущества  и источников финансирования.

Для обоснованных выводов из анализа отчетности необходимо учитывать не только сложившуюся  структуру и уровень показателей, но и их соотношение с реальными  потребностями, определяемыми спецификой сегмента бизнеса, а также сравнивать их с показателями аналогичных объектов на основе использования относительных  показателей.

В этой связи  наибольшее развитие получил коэффициентный анализ финансовой отчетности, который  позволяет сопоставить финансовое состояние и устойчивость различных  организаций и провести рейтинговую  оценку их финансового состояния.

Если анализ имущественного состояния в большей  мере используется партнерами организации, то для внутренних нужд большее значение имеет анализ потенциальных возможностей организации, т. е. анализ резервов, заложенных в сложившемся производственном потенциале.

При анализе  потенциальных возможностей организации  решаются следующие частные задачи:

* оценивается  возможность увеличения загрузки  имеющихся производственных фондов  для производства товаров (работ,  услуг), востребованных на рынке;

* определяются  возможности изменения финансовых  результатов без дополнительных  капитальных вложений;

* выявляется  имущество, которое остается невостребованным  для собственного производства  и может быть реализовано;

* оцениваются  допустимая величина дебиторской  задолженности, сбалансированность  дебиторской и кредиторской задолженностей;

* определяется  рациональная величина заемных  средств и оценивается их обеспеченность;

* прогнозируются  денежные потоки и чистый денежный  поток.

Приведенный перечень задач не является исчерпывающим, но он позволяет выявить общую ориентацию и направленность анализа отчетности.

Анализ отчетности организаций проводится самими хозяйствующими субъектами прежде всего с целью выявления возможностей повышения эффективности деятельности. Однако особенность организации этого вида анализа все в большей мере связана с привлечением специализированных фирм, которые обеспечивают его проведение на крупных предприятиях определенных сегментов бизнеса при одновременной их рейтинговой оценке. В этом случае направленность и задачи анализа отчетности в определенной мере ограниченны, так как они базируются только на официальных данных, включенных в отчетность. Однако значение такого анализа весьма велико, ибо он позволяет провести оценку имущественного состояния и финансовых результатов организации в сопоставлении с аналогичными объектами, т. е. более объективно оценить эффективность ее деятельности.

Учитывая такую  ориентацию анализа, информационно-аналитические  фирмы в большей мере пользуются коэффициентным анализом отчетности, т. е. используют отчетные оценки. Качество такого анализа в решающей мере зависит  от достоверности отчетности, что  обеспечивается оценкой достоверности, данной аудиторами, а также полнотой пояснений и дополнений к отчетности. Именно этим определяются те требования, которые предъявляются ее пользователями, наиболее жесткими представителями которых являются информационные организации.