Бухгалтерская отчетность: порядок составления и анализ её основных показателей

Коэффициент финансовой независимости (автономии) показывает, удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Данный коэффициент указывает, насколько организация может уменьшить величину активов без нанесения ущерба интересам кредиторов. Чем выше значение коэффициента, тем более устойчивое финансовое положение организации.

Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности организации финансируется за счет собственных, а какая – за счет заемных средств. Если величина коэффициента финансирования меньше 1 (большая часть имущества предприятия сформирована за счет заемных средств), это может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и нередко затрудняет возможность получения кредита. [20]

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Если величина коэффициента колеблется в пределах 80–90 %, и имеет положительную тенденцию, то финансовое положение организации является устойчивым.

 

Таблица 2.9 – Динамика показателей финансовой устойчивости ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.

Показатель	Рекомендуемое значение	2008 г.	2009г.	2010 г.	отклонение 2010 год к 2008 г.
Коэффициент капитализации	Не выше 1,5	2,2	0,846	0,703	-1,497
Коэффициент финансовой независимости	Не выше 0,6 и не менее 0,4	0,313	0,542	0,55	0,237
Коэффициент финансирования	Не менее 0,7	0,43	1,128	1,422	0,992
Коэффициент финансовой устойчивости	Не менее 0,6	0,4	0,549	0,558	0,158

 

Примечание. Таблица составлена автором на основе отчетных документов предприятия ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.

Из проведенного анализа показателей таблицы видно, что коэффициент капитализации уменьшился к 2010 году до 0,703 по сравнению с 2008 г. – 2,2. Это снижение имеет положительный эффект, так как в 2008 г. Этот показатель превышал предельно допустимую норму. Коэффициент финансовой независимости так же имеет положительную тенденцию и находиться на максимально эффективном уровне. Коэффициент финансирования показывает, что предприятие ООО Торговый дом «Новый век» ведет эффективную финансовую деятельность, является платежеспособным, и имеет возможности для привлечения дополнительных заемных средств. Коэффициент финансовой устойчивости величина которого составляет в 2010 году 0,558, и имеет положительную тенденцию, то можно сделать выводы, что финансовое положение организации является устойчивым.

Деловая активность – это результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства. Деловая активность проявляется в динамичности развития хозяйствующего субъекта, достижении им поставленных целей, а также скорости оборота средств:

от скорости оборота средств зависит размер годового оборота;

с размерами оборота, а, следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов;

ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях.

Деловая активность организации в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости.

Ускорение оборачиваемости уменьшает потребность в средствах либо позволяет обеспечить дополнительный выпуск продукции.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.10 – Показатели деловой активности (оборачиваемости)

Коэффициент	Формула расчета
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (обороты)	стр. 010 (ф. 2)_/ стр. 190 + стр. 290 (ф. 1)
	Выручка от продажи / Среднегодовая стоимость активов
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (обороты)	стр. 010 (ф. 2) / стр. 290 (ф. 1)
	Выручка от продажи / Среднегодовая стоимость оборотных активов
Фондоотдача (обороты)	cтр. 010 (ф. 2) / стр. 120 (ф. 1)
	Выручка от продажи / Средняя стоимость основных средств
Коэффициент отдачи собственного капитала (обороты)	cтр. 010 (ф. 2) / стр. 490 (ф. 1)
	Выручка от продажи / Средняя стоимость собственного капитала

 

В результате ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, заделов незавершенного производства и пр., а следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы. Увеличение числа оборотов достигается за счет сокращения времени производства и времени обращения. Для сокращения времени производства надо совершенствовать технологию, механизировать и автоматизировать труд. Сокращение времени обращения достигается путем развития специализации и кооперирования, ускорения перевозок, документооборота и расчетов.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала отражает скорость оборота (количество оборотов за период) всего капитала организации. Рост коэффициента общей оборачиваемости капитала означает ускорение кругооборота средств организации или инфляционный рост, а снижение – замедление кругооборота средств организации.

 

Таблица 2.11 – Динамика показателей деловой активности ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.

Показатель	2008 г.	2009г.	2010 г.	отклонение 2010 год к 2008 г.
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (обороты)	1,61	2,24	0,66	-0,95
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (обороты)	3,88	5,2	1,78	-2,1
Фондоотдача (обороты)	2,83	4,07	1,4	-1,43
Коэффициент отдачи собственного капитала (обороты)	5,17	4,13	1,4	-3,77

Примечание. Таблица составлена автором на основе отчетных документов предприятия ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.

Из приведенных данных в таблице 2.11 можно сделать вывод, что коэффициент оборачиваемости оборотных средств значительно уменьшился. Это означает, что скорость оборота всех оборотных средств ООО Торговый дом «Новый век» (как материальных так и денежных). Влияние на отрицательное изменение показателей деловой активности в значительной мере оказало снижение выручки за реализованный товар и услуги.

Фондоотдача – отношение суммы выручки от реализации к средней стоимости основных средств в течение года (то есть сколько дохода от реализации удалось «выжать» из основных средств).

 

На рисунке 2.3 наглядно представим показатели таблицы 2.10.

 

Рисунок 2.3 – Динамика показателей деловой активности ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.

Снижение показателя фондоотдачи в 2010 году на 1,43 свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств и оценивается как отрицательная тенденция. Он снизился в 2010 году за счет снижения выручки от реализации снижения показателя остаточной стоимости основных средств. При этом основные средства, ввиду своего износа, постоянно уменьшают свою стоимость, но рост фондоотдачи, полученный исключительно вследствие изнашиваемости основных средств, нельзя считать положительной тенденцией. Временное уменьшение показателя фондоотдачи может быть вызвано вводом в действие новых производственных мощностей, дорогостоящим восстановлением основных средств посредством капитального ремонта или модернизации, которое впоследствии должно привести как к росту выручки (нетто), так и к дополнительному росту показателя фондоотдачи.

Коэффициент отдачи собственного капитала показывает, что в 2010 году скорость оборота собственного капитала снизилась, то есть на 1 рубль вложенного собственного капитала приходится 1,4 копейки выручки.

Снижение данного показателя при относительно стабильном значении показателя собственного капитала является отрицательной тенденцией, свидетельствующей об снижении активности ООО Торговый дом «Новый век» на рынках сбыта, что свидетельствует либо о проблемах с реализацией, либо об увеличении доли собственного капитала, который в анализируемый период времени используется недостаточно эффективно.

 

2. Комплексный анализ отчета о прибылях и убытках форма № 2                     ООО Торговый дом «Новый век»

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Прибыль – это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется убытком.

Прибыль (убыток) – это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.

С философской точки зрения прибыль можно определить так: «Это функция времени и вознаграждение за терпение».

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

При анализе изменений показателей за 2009 – 2010 гг. в ООО Торговый дом «Новый век» за 2009 – 2010 гг. можно сделать выводы, что большинство показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия снизились, что является отрицательной тенденцией. Показатель выручки снизился по сравнению с 2009 г. на 1565098 тыс. руб., за счет чего снизилась и валовая прибыль на 554042 тыс. руб. Несмотря на то, что на предприятии были значительно снижены коммерческие и управленческие расходы, результатом деятельности стал убыток.

 

Таблица 2.12 – Динамика финансовых показателей ООО Торговый дом «Новый век»         за 2009 – 2010 гг.

Наименование показателя	Код строки	2009	2010	Отклонение (+,-)	Уровень в % к выручке в 2010 г.	Уровень в % выручке в 2009 г.	Отклонение уровня
1	2	3	4	5 = 4–3	6	7	8 = 6–7
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В)	10	2218469	653 371	-1 565 098	100	100	—
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С)	20	1556093	545 037	-1 011 056	83,42	70,14	13,28
Валовая прибыль	29	662376	108 334	-554 042	16,58	29,86	-13,28
Коммерческие расходы (КР)	30	86257	39 295	-46 962	6,01	3,89	2,13
Управленческие расходы (УР)	40	208161	111 782	-96 379	17,11	9,38	7,73
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010–020–030–040) (ПП)	50	367958	-42 743	-410 701	-6,54	16,59	-23,13
Проценты к полученные (%пол)	60	8479	24 830	16 351	3,80	0,38	3,42
Проценты к уплате (%упл)	70	43090	52 603	9 513	8,05	1,94	6,11
Прочие операционные доходы (ПрОД)	90	68559	55 115	-13 444	8,44	3,09	5,35
Прочие операционные расходы (ПрОР)	100	21838	84 131	62 293	12,88	0,98	11,89
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.050+060–070+080+090–100+120–130) (ПБ)	140	380068	-99 532	-479 600	-15,23	17,13	-32,37
Налог на прибыль (н/п)	150	75070	3 294	-71 776	0,50	3,38	-2,88
Налоговые санкции	180	229	-203	-432	-0,03	0,01	-0,04
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (стр. 160+170–180) (ПЧ)	190	297962	-80 240	-378 202	-12,28	13,43	-25,71