Бухгалтерская отчетность и ее роль в управлении предприятием

Рассмотрим некоторые способы исправления ошибок в регистрах и отчетности:

Корректурный способ, применяется в случае, если допущенная ошибка не меняет корреспонденцию счетов или обнаружена своевременно, что не отразилось на итогах бухгалтерских записей. Суть данного способа состоит в том, что ошибочная запись зачеркивается одной чертой таким образом, чтобы можно было прочесть исправленное, затем над исправленной записью или под ней делается правильная запись. Исправление подтверждается подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты.

Способ дополнительных бухгалтерских записей, применяется в случае, если корреспонденция счетов не нарушена, а только уменьшена сумма операции. Исправление ошибки делается путем составления дополнительной записи с той же корреспонденцией счетов на сумму разницы между правильной суммой операции и суммой, отраженной предыдущей бухгалтерской записью.

Метод «красного сторно», применяется в случае, если в учетных регистрах приведена неправильная корреспонденция счетов либо преувеличена сумма операции. Если составлена неправильная корреспонденция счетов, запись, отраженная в учетных регистрах ранее, повторяется либо красными чернилами, либо синими или черными, но в этом случае запись обводится сплошной линией, что означает вычитание суммы, уже ранее отраженной в учетных регистрах. Затем оформляется обычная запись с правильной корреспонденцией счетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности в управлении организации. На примере организации ООО «РеалПро-2010» в г. Нерехта

2.1. Бухгалтерская отчетность организации ООО «РеалПро-2010» на примере «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о финансовых результатах»

Бухгалтерская отчетность организации представляет собой совокупность данных, характеризующих финансовое положение организации, результаты деятельности и динамику их изменений. Отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета предприятия.  Состав, содержание, правила формирования и заполнения бухгалтерской отчетности организаций регулируются законодательством РФ2.

«Бухгалтерский баланс» - это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования - пассивов - на определенную дату в денежной оценке. Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях.

 «Отчет о финансовых результатах» характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и то, каким образом она получила прибыли или убытки. Это достигается путем сопоставления в отчете суммарного дохода и расхода.  В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Отчет о финансовых результатах, вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли.

Перед тем как составить бухгалтерскую отчетность нужно заполнить журнал хозяйственных операций, где при заполнении журнала каждая хозяйственная операция отражается на счетах синтетического бухгалтерского учета в равновеликих суммах по дебету и кредиту корреспондирующих счетов. Против каждой суммы на счетах проставляется номер этой операции в журнале регистрации.

Суммы из журнала хозяйственных операций заносятся в соответсвующие бухгалтерские счета, а в конце каждого отчетного периода подводят итоги по всем бухгалтерским счетам, подсчитывают обороты и сальдо. 

Располагаются счета в порядке возрастания их номеров, начиная с 01 счета «Основные средства». В случае необходимости дополнительно открываются счета, по которым не было начальных остатков.

После того как, суммы из журнала хозяйственных операций заносятся в соответствующие счета, а в конце каждого отчетного периода подводят итоги по всем бухгалтерским счетам,  составляется  «Бухгалтерский баланс» - Приложение – 1 и «Отчет о финансовых результатах» - Приложение - 2.

2.2.Анализ показателей бухгалтерской отчетности, влияющие на принятие управленческих решений.

В условиях рыночных отношений повышается роль и значение анализа финансового состояния организации. Это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность и несут экономическую ответственность за результат своей финансово-хозяйственной деятельности перед акционерами, работниками, банком и кредиторами.

Финансовый анализ – это изучение основных показателей финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации с целью принятия заинтересованными лицами управленческих, инвестиционных, и прочих решений.

Основными направлениями анализа финансового состояния ООО «РеалПро-2010» являются анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

Ключевой целью финансового анализа является получение определенного числа основных показателей, дающих объективную картину финансового состояния предприятия:

- изменение в структуре активов и пассивов;

- динамика расчетов с дебиторами и кредиторами;

- величина прибыли и убытков, и уровень рентабельности активов и продаж.

Исходной базой для финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности, изучение которых помогает восстановить все ключевые аспекты коммерческой деятельности и совершенных операций в обобщенной форме.

Анализ показателей прибыли и рентабельности

Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятием.

К факторам, влияющим на прибыль и зависящим от предприятия относятся: уровень хозяйствования; компетентность руководства; конкурентоспособность продукции; организация труда.

Хозяйственная деятельность предприятия направлена на получение прибыли из различных источников. Результатом всех видов деятельности по итогам финансового периода и будет балансовая прибыль.

Балансовая прибыль предприятия – это общая суммарная прибыль (убыток) предприятия от реализации продукции и доходов (убытков), не связанных с основной деятельностью, полученная в определенный период, зафиксированная во внешней финансовой отчетности.

Величина этого показателя зависит от выбранной учетной политики, нормативные документы дают право субъектам самостоятельно выбирать способы влияния на формирование финансового результата путем выбора методов учета.

Прибыль от реализации продукции характеризует чистый доход предприятия, остальные составляющие балансовой прибыли, чаще всего, отражают перераспределение доходов, созданных ранее в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Выявляется балансовая прибыль как конечный результат на основании бухгалтерского учета, оценки статей баланса, формируется по итогам месяца, квартала или года.

1. Балансовая прибыль/убыток (БП) рассчитывается по следующей формуле:

БП = Пр + Пп + Пво,  где

Пр- прибыль от реализации продукции (услуг) ;

Пп - результат от прочей реализации;

Пво- сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Для организации ООО «РеалПро-2010» Бухгалтерская прибыль (БП) за октябрь 2014 года составила 392 тыс. руб., а балансовая прибыль за август 2014г. составляла 402 тыс.руб.

2. Чистая прибыль (Пч), остающаяся в распоряжении предприятия, рассчитывается по формуле:

Пч = Пб - Н, где

 

Пб – балансовая прибыль

Н - величина налога на прибыль.

Из отчета о прибылях и убытках, чистая прибыль ООО «РеалПро-2010» составила:

Чистая прибыль за октябрь 2014 года = 37 тыс. руб.

Чистая прибыль за август 2014 года= 41 тыс. руб.

Наблюдается динамика на снижение прибыли, это говорит, о снижении объема продажи продукции, выявлять слабые стороны сбытовой и административной служб.

Рентабельность продаж - это относительная величина, отображающая показатель эффективности деятельности предприятия. Можно посчитать рентабельность продаж, формула: соотношение прибыли компании и активов, в том числе формирующим ресурсам. Рентабельность продаж является индикатором ценовой политики компании и её способности контролировать издержки. Различия в конкурентных стратегиях и продуктовых линейках вызывают значительное разнообразие значений рентабельности продаж в различных компаниях. Часто используется для оценки операционной эффективности компаний.

Для расчета рентабельности используются только данные формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках организации».

3. Рентабельность продаж (Рп) рассчитывается по формуле:

Рп= ,где

П – прибыль от продаж;

В – выручка предприятия.

Этот коэффициент говорит о прибыльности предприятия, и чем он выше, тем лучше.

В ООО «РеалПро-2010» рентабельность продаж составила:

1. Рп= * 100%  = 9%  Рентабельность продаж за октябрь 2014г.
2. Рп= * 100% = 10%  Рентабельность продаж за август 2014 г.

Проведя расчеты видно, что рентабельность за отчетный месяц незначительно снизилась. Это значит, что происходит увеличение производственных затрат, а значит меньшая часть приходится на прибыль.

     В данном  случае значение коэффициента  не критично!

 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «РеалПро-2010».

Финансовое состояние предприятия – это сложная экономическая категория, отражающая на определенный момент способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность и вовремя рассчитываться по своим обязательствам. Финансовое состояние может быть устойчивое, не устойчивое, кризисное. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом положении.

Высшей формой устойчивости организации является его способность развиваться. Для этого оно должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и возможностью при необходимости привлекать заемные средства т.е. быть кредитоспособным.

Прибыль позволяет не только погашать свои обязательства перед банками, бюджетом, но и инвестировать средства в капитальные затраты. Для поддержания финансовой устойчивости важен не только рост абсолютной величины прибыли, но и ее уровня вложенного капитала или затрат предприятия т.е рентабельности.

Ликвидность – характеристика отдельных видов активов предприятия по их способности к быстрому превращению в денежную форму без потери балансовой стоимости с целью обеспечения необходимого уровня платежеспособности предприятия. Чем меньше времени необходимо для продажи актива за деньги, тем более он ликвиден.

При анализе ликвидности ставится задача оценить, какова ликвидность активов предприятия в случае чрезвычайных обстоятельств и какова ликвидность оборотных средств при покрытии обязательств.

Понятия «платежеспособность» и «ликвидность» очень близки. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит его платежеспособность. В тоже время ликвидность характеризует как текущее так и будущее состояние расчетов. Предприятие может быть платёжеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем, и на оборот.

1. Оборотный чистый капитал (Очк) – это разница между оборотными активами и краткосрочными пассивами; рассчитывается по формуле:

Очк=АТ – ОТ, где

АТ – текущие активы;

ОТ – текущие обязательства.

Оборотный чистый капитал ООО «РеалПро-2010» на 31 октября 2014г. составил:

Очк = 319 – 252 = 67 тыс. руб.

Оборотный чистый капитал ООО «РеалПро-2010» на 31 августа 2014г. составил:

Очк = 375 – 317 = 58 тыс. руб.

Организация в целом ликвидна, т.к. чистый оборотный капитал за отчетный период увеличился на 9 тыс. руб.

Соответственно предприятие ООО «РеалПро-2010» стало более финансово-устойчивым, что показывает обеспеченность оборотных активов долгосрочными  источниками формирования. Основным признаком ликвидности служит повышение текущих активов над текущими обязательствами, чем больше это повышение, тем благоприятнее финансовое состояние организации с позиции ликвидности.

2. Коэффициент общей ликвидности, определяется по формуле:

КЛ = ,где

КЛ - Коэффициент общей ликвидности;

АТ – текущие активы;

ОТ – текущие обязательства.

Коэффициент общей ликвидности ООО «РеалПро-2010» на 31 октября составил:

КЛ = = 1,3 тыс. руб.

Коэффициент общей ликвидности ООО «РеалПро-2010» на 31 августа составил:

КЛ = = 1,2 тыс. руб.