Бухгалтерская финансовая отчетность предприятия

     Действующим законодательством предусмотрено  административная или уголовная  ответственность руководителей  организации и других лиц, ответственных за организацию и ведение бухгалтерского учета, за искажением бухгалтерской отчетности и несоблюдение сроков ее представления и публикации.

     Налоговым инспекциям предоставлено право  налагать административные штрафы на должностных лиц, виновных в сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии (неучтении) иных объектов налогообложения, а также в отсутствии бухгалтерского учета и ведении его с нарушением установленного порядка и искажении бухгалтерских отчетов, несвоевременном представлении бухгалтерских отчетов, расчетов и других документов.

ГЛАВА 2 Анализ финансовой  отчетности

     2.1 Анализ структуры  имущества и обязательств  предприятия по  бухгалтерскому балансу

     В условиях рынка в связи с необходимостью оценки кредитоспособности предприятия  и усилением финансовых ограничений, возникла необходимость в анализе ликвидности баланса.

     Ликвидность – способность превращения статей актива в деньги для уплаты обязательств по пассиву. Таким качеством обладают ликвидные средства – ценные бумаги и векселя, имеющие устойчивый спрос, а также материальные оборотные средства, легко реализуемые на рынке.

     Ликвидность баланса – способность предприятия, банка своевременно, полностью и бесперебойно производить платежи по своим обязательствам. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

     Задача  анализа ликвидности баланса  возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитаться по всем своим обязательствам.

     Анализ  ликвидности организации представляет собой анализ ликвидности баланса и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.

     При оценке ликвидности используются следующие  коэффициенты:

     коэффициент абсолютной ликвидности характеризует  платежеспособность предприятия на дату составления баланса;

     коэффициент быстрой (срочной) ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

     В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

     А1. Наиболее активные активы – к ним  относятся все статьи денежных средств  предприятия и краткосрочные  финансовые вложения (ценные бумаги).

     А2. Быстрореализуемые активы – активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. Сюда включают дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

     А3. Медленно реализуемые активы – наименее активные активы – запасы, НДС, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

     А4. Труднореализуемые активы – активы, которые предназначены для использования  в хозяйственной деятельности в  течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включают внеоборотные активы.

     Первые  три группы активов (наиболее ликвидные  активы, быстрореализуемые и медленно реализуемые активы) в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться, и относятся к текущим активам фирмы. Текущие активы более ликвидные, чем остальное имущество фирмы.

       Пассивы баланса группируются  по степени срочности их оплаты.

     П1. Наиболее срочные обязательства  – к ним относится кредиторская задолженность.

     П2. Краткосрочные пассивы – это  краткосрочные заемные средства, прочие краткосрочные пассивы, расчеты по дивидендам.

     П3. Долгосрочные пассивы – долгосрочные заемные кредиты банков и прочие долгосрочные пассивы.

     П4. Постоянные пассивы – статьи 3 баланса  «Капитал и резервы» за минусом татей убытков (если они есть) и отдельные статьи 5 раздела баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов»,  «Фонды потребления» и  «Резервы предстоящих расходов и платежей».

     Краткосрочные и долгосрочные обязательства, вместе взятые, называют внешними обязательствами.

     Перспективную ликвидность – это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

     2.2 Анализ уровня  и динамики финансовых  результатов                  деятельности предприятия

     Финансовое  состояние предприятия, его устойчивости и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет не финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

     Устойчивое  финансовое положение в свою очередь  оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и  обеспечение финансовых нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая

 деятельность  как составная часть хозяйственной  деятельности должна быть направлена  на обеспечение планомерного  поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

     Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность и на финансовых валютных биржах).

     Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после оплаты налогов) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности  следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

     Объем реализации и величины прибыли, уровень  рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и  финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, это показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

     Наиболее  важные показатели финансовых результатов  деятельности предприятия обобщено, представлены в составе годовой  и квартальной бухгалтерской отчетности.

     Основными задачами анализа финансовых результатов  деятельности являются:

• систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
• определение влияния как объективных, так субъективных, так   субъективных факторов на финансовые результаты;

• выявление результатов увеличения суммы прибыли и рентабельности;
• оценка работы предприятия по использованию выявлены резервов.

     Основными источниками информации при анализе  финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического и бухгалтерского учета по счетам 90, 91, 99, финансовой отчетности формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». 

                    2.3 Анализ финансового  состояния предприятия

     Большинство методик анализа финансового  состояния предприятия предполагает расчет следующих групп показателей:

• кредитоспособности;
• платежеспособности;
• финансовой устойчивости.

     Кредитоспособность – это возможность, имеющиеся у предприятия для своевременного погашения кредитов. Следует учесть, что кредитоспособность – это не только наличие у предприятия возможности вернуть кредит, но и      уплатить проценты за него.

     Для оценки кредитоспособности предприятия  применяются различные методы.

     Основными показателями для  оценки кредитоспособности предприятия являются:

     1.отношения  объема реализации к чистым  текущим активам:

К1 = NР / АЧТ

где Ачт - чистые текущие активы;

NР – объем реализации

     Чистые  текущие активы  Ачт - это оборотные активы за вычетом краткосрочных долгов предприятия. Коэффициент К1 показывает эффективность использования оборотных активов. Высокий уровень этого показателя благоприятно характеризует кредитоспособность предприятия. Когда показатель очень высок или очень быстро увеличивается, можно предположить, что деятельность предприятия ведется в объемах, не соответствующих стоимости оборотных активов. Такая ситуация может вызвать падение продаж и вследствие этого – затруднения в расчетах предприятия со своими кредиторами.

     Падение объема продаж является результатом  недостаточности материальных оборотных активов для продолжения бесперебойной деятельности в прежних масштабах.

1. отношение объема реализации к собственному капиталу:

К2 = NP/CK,

где СК – собственный капитал.

     Данный  показатель характеризует оборачиваемость  собственных источников средств. При оценке стоимости собственного капитала рекомендуемся уменьшить его на величину нематериальных активов, которые практически    ничего бы не стоили, например, при вынужденной ликвидации.

     Выручка от реализации, отнесенная к этой стоимости, показывает оборачиваемость собственных источников более точно, так как ни материальные активы, ни превышение балансовой стоимости запасов над реальной их стоимостью не является факторами, способствующими увеличению объема продаж.

2. отношение краткосрочной задолженности к собственному капиталу:

К3 = ДК/СК,

  где  Дк - краткосрочная задолженность.

     Данный  коэффициент показывает долю краткосрочной задолженности в собственном капитале предприятия. Если краткосрочная задолженность в несколько раз меньше собственного капитала, то можно расплатиться со всеми кредитами полностью.

3. отношение дебиторской задолженности к выручке от реализации:

К4 = ДЗ/NP,