Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Апреля 2010 в 15:02, Не определен
Содержание
Введение...................................................................................................................3
1. Теоретическая часть............................................................................................4
1.1. Особенности формирования учетной политики............................................4
1.2. Документация, оформляющая учетную политику
страховой организации: организация работы бухгалтерии.................................5
1.3. Организация управленческого учета, формы и
виды бухгалтерской отчетности..........................................................................10
1.4. Система внутреннего контроля....................................................................12
2. Практическая часть...........................................................................................15
Заключение.............................................................................................................20
Список использованных источников...................................................................21
Имеются два варианта:
1)
вышеназванные резервы не
2)
резервы создаются, и в этом
случае организация может
Целесообразно в учетной политике указать виды и методы формирования:
• технических резервов по каждому виду страхования, иному, чем страхование жизни;
• резерва по видам страхования жизни;
• процентов отчислений в фонды предупредительных мероприятий по каждому виду страхования, если предусмотрено их создание.
Прочие разделы учетной политики: Страховая организация может предусматривать и другие разделы учетной политики, согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и другим нормативным документам.
Если страховая организация имеет филиалы, то в учетной политике необходимо предусмотреть систему организации работы с филиалами (сроки представления бухгалтерских/финансовых отчетов головной организации, систему контроля за деятельностью филиалов, за их учетной работой и т. д.).
Для управления страховой организацией необходима система оперативного бухгалтерского (или управленческого) учета и внутренней ответственности.
Система
управленческого учета
Под управленческим учетом понимается система наблюдения (мониторинга) и контроля, формирующая информацию обратной связи в управлении страховой организацией. Управленческий учет новое научное направление, объединяющее несколько прикладных экономических наук: планирование, организацию, нормирование, бухгалтерский и оперативный учет и др.
Информационная
роль управленческого учета
Таблица 2
Формы и виды бухгалтерской отчетности страховых организаций
| Формы и виды бухгалтерской отчетности | Виды бухгалтерской отчетности | ||
| Промежуточная | Годовая | ||
| за 1 квартал и 9 месяцев | за полугодие | ||
| Отчетность,
предоставляемая в общем | |||
| Бухгалтерский баланс (форма № 1 – страховщик) | + | + | + |
| Отчет о прибылях и убытках (форма № 2 - страховщик) | + | + | + |
| Отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма № 2а – страховщик) | + | + | + |
| Отчет об изменениях капитала (форма № 3 – страховщик) | + | ||
| Отчет о движении денежных средств (форма № 4 – страховщик) | + | ||
| Отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма № 4а – страховщик) | + | ||
| Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5 –страховщик) | + | ||
| Пояснительная записка | + | + | |
| Аудиторское заключение | + | + | |
| Отчетность, представляемая в порядке надзора в Федеральную службу страхового надзора или ее территориальные органы | |||
| Отчет о платежеспособности (форма № 6 –страховщик) | + | + | |
| Отчет о размещении страховых резервов (форма № 7 – страховщик) | + | + | |
| Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма № 7а – страховщик) | + | + | |
| Отчет о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни (форма № 8 – страховщик) | + | ||
| Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий (форма № 9 – страховщик) | + | ||
| Отчет об операциях перестрахования (форма № 10 – страховщик) | + | ||
| Информация по операционному сегменту (форма № 11 – страховщик) | + | ||
| Информация о дочерних и зависимых обществах (форма № 12 – страховщик) | + | ||
| Информация о филиалах и представительствах (форма № 13 – страховщик) | + | ||
Эффективность управленческого учета будет более высокой, если информационная база закреплена за центрами ответственности (структурными подразделениями, отделами).
Система внутреннего контроля (СВК) — это совокупность методик и процедур, используемых руководством страховой организации в целях выявления, исправления и предотвращения ошибок, искажений учетной информации, которые могут повлиять на достоверность показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В соответствии с требованиями федерального стандарта «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществленный аудируемым лицом» аудитор должен достичь понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
При проведении внутреннего контроля предполагается соблюдение таких предпосылок: законность, полнота, оценка, точность, периодизация и др. Эффективность СВК аудитора предполагает использование количественной и качественной оценки. При формировании профессионального суждения аудитора по количественным показателям используются соотношение оценок, интегральная оценка элемента СВК; по количественным показателям — балльная оценка и интегральные показатели надежности системы контроля.
В зависимости от способа сбора информации существуют различные критерии ее надежности. В табл. 3 представлены группы пользователей информацией о финансово-экономической деятельности страховых организаций и их интересы.
Таблица 3
Группы пользователей информацией, их интересы
| Пользователи | Интересы | Источники информации |
| Менеджеры страховой организации | Оценка эффективности производственной и финансовой деятельности; принятие управленческих решений | Внутренние отчеты страховой организации; финансовая отчетность |
| Органы налогообложения | Налогообложение | Финансовая отчетность, налоговая отчетность, данные внутренних проверок |
| Акционеры | Оценка адекватности
дохода степени рискованности |
Финансовая отчетность |
| Кредиторы | Определение наличных ресурсов для погашении | Финансовая отчетность, специальные справки |
| Покупатели-страхователи | Оценка того, насколько долго страховая организация сможет продолжать свою деятельность | Финансовая отчетность |
| Служащие | Оценка стабильности и рентабельности деятельности страховой организации в целях определения перспективы своей занятости, получения финансовых и других льгот и выплат | Финансовая отчетность |
| Статистические органы | Статистическое обобщение | Статистическая отчетность; финансовая отчетность |
2. Практическая часть
На основании исходных данных составить журнал хозяйственных операций и определить финансовый результат деятельности страховой компании.
Вариант
2
|
Задание: 1. Отразить операции отчетного периода на счетах бухгалтерского учета у следующих страховщиков:
а) СК «Альфа»;
б) СК «Бета»;
в) СК «Омега».
Задание 2. Определить финансовый результат деятельности СК «Альфа».
Решение:
| № п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | |
| Дт | Кт | |||
| Страховая компания «Альфа» | ||||
| 1 | Договор №1 | |||
| 1.1 | Начислена страховая премия (200 000 * 8 %) | 77.1 | 92.1 | 16 000 |
| 1.2 | Поступила на расчетный счет страховая премия от посредника за вычетом удержанного вознаграждения (16 000 – 16 000 * 6 %) | 51 |
77.5 |
15 040 |
| 1.3 | Произведен зачет требований между страхователем и страховым агентом | 77.5 |
77.1 |
16 000 |
| 1.4 | Начислено комиссионное вознаграждение посреднику (16 000 * 6 %) | 26.5 | 77.7 | 960 |
| 1.5 | Произведен зачет требований между компанией «Альфа» и страховым посредником | 77.7 |
77.5 |
960 |
| 2 | Договор №2 | |||
| 2.1 | Начислена страховая премия (300 000 * 9 %) | 77.1 | 92.1 | 27 000 |
| 2.2 | Поступила на расчетный счет страховая премия от посредника за вычетом удержанного вознаграждения (27 000 – 27 000 * 6 %) | 51 |
77.5 |
25 380 |
| 2.3 | Произведен зачет требований между страхователем и страховым агентом | 77.5 |
77.1 |
27 000 |
| 2.4 | Начислено комиссионное вознаграждение посреднику | 26.5 | 77.7 | 1 620 |
| 2.5 | Произведен зачет требований между компанией «Альфа» и страховым посредником | 77.7 |
77.5 |
1 620 |
| 3 | Договор №3 | |||
| 3.1 | Начислена страховая премия (400 000 * 10 %) | 77.1 | 92.1 | 40 000 |
| 3.2 | Поступила на расчетный счет страховая премия от посредника за вычетом удержанного вознаграждения (40 000 – 40 000 * 6 %) | 51 |
77.5 |
37 600 |
| 3.3 | Произведен зачет требований между страхователем и страховым агентом | 77.5 |
77.1 |
40 000 |
| 3.4 | Начислено комиссионное вознаграждение посреднику | 26.5 | 77.7 | 2 400 |
| 3.5 | Произведен зачет требований между компанией «Альфа» и страховым посредником | 77.7 |
77.5 |
2 400 |
| 3.6 | Начислена перестраховочная премия, подлежащая передаче перестраховщику (40 000 * 60 %) | 92.4 |
77.4 |
24 000 |
| 3.7 | Начислено комиссионное вознаграждение с перестраховочной премии (24 000 * 10 %) | 77.4 |
91.1 |
2 400 |
| 3.8 | Перечислена премия перестраховщику за вычетом комиссионного вознаграждения (24 000 – 2 400) | 77.4 |
51 |
21 600 |
| 4 | Договор №4 | |||
| 4.1 | Начислена страховая премия (500 000 * 10 %) | 77.1 | 92.1 | 50 000 |
| 4.2 | Поступила на расчетный
счет страховая премия от посредника
за минусом удержанного |
51 |
77.5 |
47 000 |
| 4.3 | Произведен зачет требований между страхователем и страховым агентом | 77.5 |
77.1 |
50 000 |
| 4.4 | Начислено комиссионное вознаграждение посреднику | 26.5 | 77.7 | 3 000 |
| 4.5 | Произведен зачет требований между компанией «Альфа» и страховым посредником | 77.7 |
77.5 |
3 000 |
| 4.6 | Начислена перестраховочная премия, подлежащая передаче перестраховщику (50 000 * 60 %) | 92.4 |
77.4 |
30 000 |
| 4.7 | Начислено комиссионное вознаграждение с перестраховочной премии (30 000 * 10 %) | 77.4 |
91.1 |
3 000 |
| 4.8 | Перечислена премия перестраховщику за вычетом комиссионного вознаграждения | 77.4 |
51 |
27 000 |
| 5 | Договор №5 | |||
| 5.1 | Начислена страховая премия (250 000 * 8 %) | 77.1 | 92.1 | 20 000 |
| 5.2 | Поступила на расчетный счет страховая премия от посредника за минусом удержанного вознаграждения (20 000 – 20 000 * 6 %) | 51 |
77.5 |
18 800 |
| 5.3 | Произведен зачет требований между страхователем и страховым агентом | 77.5 |
77.1 |
20 000 |
| 5.4 | Начислено комиссионное вознаграждение посреднику | 26.5 | 77.7 | 1 200 |
| 5.5 | Произведен зачет требований между компанией «Альфа» и страховым посредником | 77.7 |
77.5 |
1 200 |
| 6 | Договор сострахования | |||
| 6.1 | Начислена состраховочная премия, причитающаяся компании «Альфа», как ведущему страховщику | 77.1 |
92.2 |
25 000 |
| 6.2 | Отражена задолженность страхователя в части премии, подлежащей перечислению компании «Омега» | 77.1 |
77.2 |
25 000 |
| 6.3 | Поступили денежные средства в оплату страховой премии | 51 | 77.1 | 50 000 |
| 6.4 | Начислено комиссионное вознаграждение компании «Альфа», за счет премии компании «Омега» (25 000 * 4 %) | 77.2 |
91.1 |
1 000 |
| 6.5 | Перечислена состраховочная премия компании «Омега» за вычетом комиссионного вознаграждения | 77.2 |
51 |
24 000 |
| 7 | Выплата по Договору №2 | |||
| 7.1 | Начислена страховая выплата | 22.1 | 77.1 | 18 000 |
| 7.2 | Произведено урегулирование страховой выплаты | 77.1 | 50 | 18 000 |
| 8 | Выплата по Договору №4 | |||
| 8.1 | Начислена страховая выплата | 22.1 | 77.1 | 100 000 |
| 8.2 | Начислена доля возмещения убытка, подлежащая получению от перестраховщика | 77.4 |
22.4 |
60 000 |
| 8.3 | Произведено урегулирование страховой выплаты | 77.1 | 51 | 100 000 |
| 8.4 | Компания «Бета» возместила свою долю убытка | 51 | 77.4 | 60 000 |
| 9 | Отражены общехозяйственные расходы | 26 |
70, 69, 10, 60... | 49 100 |
| 10 | Отражены доходы от инвестирования страховых резервов | 76 | 91.1 | 70 500 |
| 11 | Отражены прочие доходы | Х | 91.1 | 8 000 |
| 12 | Отражены прочие расходы | 91.2 | Х | 70 100 |
| 9 | Определение финансового результата | |||
| 9.1 | Отражен результат изменения величины страховых резервов (увеличение) | 99 |
95.3 |
17 300 |
| 9.2 | Закрытие счета 92.1 | 92.1 | 99 | 153 000 |
| 9.3 | Закрытие счета 92.4 | 99 | 92.4 | 54 000 |
| 9.4 | Закрытие счета 22.1 | 99 | 22.1 | 118 000 |
| 9.5 | Закрытие счета 22.4 | 22.4 | 99 | 60 000 |
| 9.6 | Закрытие счета 26 | 99 | 26 | 58 280 |
| 9.7 | Закрытие счета 91.1 | 91.1 | 99 | 84 900 |
| 9.8 | Закрытие счета 91.2 | 99 | 91.2 | 70 100 |
| Финансовый результат отчетного периода компании «Альфа» (убыток) | 19 780 | |||