Банковский аудит

     Под собственными средствами следует понимать различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности в текущем году и в прошлые годы. К привлеченным средствам относятся аккумулируемые банком на различных счетах клиентов денежные средства в виде депозитов либо специально приобретенные на денежном рынке в виде межбанковских займов, либо централизованных ресурсов. В целом по коммерческим банкам России на долю собственных средств приходится в среднем от 12 - 20% общей суммы средств, имеющихся у банков, а на долю привлеченных - 80 - 88%. Собственные средства банка представлены рядом фондов. К ним относятся уставный фонд; резервный фонд; специальные фонды; фонды экономического стимулирования; резервы, создаваемые на покрытие кредитных рисков и обесценение ценных бумаг; средства, направляемые на производственное и социальное развитие; курсовые разницы по валютным операциям банка. Кроме того, к собственным средствам банка относится прибыль текущего года, нераспределенная прибыль прошлых лет.

     2) Анализ кредитной деятельности коммерческого банка. Кредитная деятельность коммерческого банка анализируется по следующим направлениям: движение кредитов, распределение кредитов по экономическим секторам, оценка обеспеченности ссуд, погашения и возвратности кредитов.

     Анализ  движения кредитов банка предполагает изучение финансовой отчетности, из которой можно определить удельный вес вновь выданных кредитов по отношению к остатку ссудной задолженности на конец отчетного периода, процент погашения кредитов за отчетный период, соотношение дебетовых и кредитовых оборотов, рост кредитных вложений за отчетный период, достаточность резерва на возможные потери по ссудам, размер просроченных процентов.

     3) Анализ операций с ценными бумагами. Цели анализа — выявление наиболее перспективных вложений банка в ценные бумаги и улучшение качества инвестиций. Задачи анализа — определить эффективность вложений и их объемные характеристики. Доля и динамика каждого вида ценных бумаг в портфеле инвестиций банка показывает качество портфеля. Необходимым этапом в анализе является определение источников поступления ценных бумаг: их доля для портфеля инвестиций, приобретенных за счет прибыли, оставшейся в распоряжении банка; доля бумаг для брокерской деятельности (для перепродажи) за счет собственных и привлеченных средств; доля бумаг, приобретенных по поручению клиентов, за счет их средств. Затем рассматривается соотношение этих бумаг по формам, предусмотренным Временной инструкцией ЦБ РФ № 17 и выявляются причины отклонений. Особого внимания заслуживает анализ формирования и использования резервов под обеспечение вложений в ценные бумаги.

     4) Анализ операций в банке с векселями. Предмет анализа - вексельная политика банка, условия и положения о выпуске банковского векселя и положения о кредитовании, а также специальные формы отчетности, данные синтетического и аналитического учета, данные внесистемного учета.

     Анализ  пассивных вексельных операций банка включает выявление динамики удельного веса выпускаемых банком векселей в пассивах банка, а также доли банковских ссуд, предоставленных клиентам не денежными средствами, а в виде векселей. Важным является анализ сроков выпуска векселей и их фактического погашения, что говорит о способности банка ответить по своим обязательствам. Отношение векселей по срокам к общей их сумме говорит о политике банка в привлечении ресурсов на более длительные (как в нашем примере на следующей странице) или короткие сроки.

     Для анализа качества операций по инкассированию векселей рассчитываются следующие показатели: отношение оплаченных в срок векселей ко всем оплаченным векселям; удельный вес неоплаченных в срок векселей; количество опротестованных векселей; доля опротестованных векселей в сумме всех подлежащих инкассированию векселей; комиссия по отношению к объему операций по инкассированию; чистая прибыль по отношению к объему операций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ  

     1 Внешний аудит как элемент банковского надзора. Иванов А. А.//Бухгалтерия и банки № 5, 2000 г.

     2 Букэнан. Н. «Аудиторская фирма: роль и задачи». Журнал «Деньги и кредит». №7,2003 г.

     3 Коробов Ю. И., Солдаткин В. И. Банковский портфель – 3 (книга банковского бухгалтера и аудитора) – М.: СОМИНТЭК, 2002 г.

     4 Мамонова И. Д., Ширинская З. Г., Ольхова Р. Г. и др. Банковский аудит. В 2-х частях. – М.: Бухгалтерский учёт, 2004 г.