Аудит затрат на производство

Банковские  реквизиты:

Лицензия №  Е000123 выдана Департаментом организации аудиторской деятельности Министерства Финансов РФ 3 апреля 2006 года сроком на 5 лет.

Заказчик  ООО «Щебень»

180000, г.  Пков, ул. Петровская д.7

ИНН 6027071122

 

9. Подписи сторон

 

      Исполнитель                 Заказчик

       Директор        директор 

       Никандров Е.Э.                 Евдокимов О.Ю.

____________________                                                        _____________________

            М.П.        М.П.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Взаимоувязка  показателей отчётности

                                                                                                            

     Таблица№1

 

     Согласование  тождественности  показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

      

       

      В результате проведённой взаимоувязки показателей «Бухгалтерского баланса» (форма № 1) и «Отчёта о прибылях и убытках» (форма № 2) расхождений не выявлено.

Планирование  аудита

Расчет  планируемой трудоемкости проверки.

Время проведения аудита – 25 дней;

Состав  аудиторской группы – 3 человека;

Планируемая трудоемкость работы привлеченного  эксперта – 24 чел./ч;

Продолжительность рабочего дня - 8 часов;

Общее время проведения аудита - 8*3*25= 600 чел./час.

Расчет  планируемого уровня существенности.

     Используя ФПСАД №4 «Существенность и аудиторский риск» рассчитаем уровень существенности, для этого используем значение базовых показателей из бухгалтерской отчётности ООО «Щебень».

1) Так  как ООО «Щебень» является производственным предприятием, то в качестве базовых показателей для расчёта планируемого уровня существенности выбираем следующие статьи:

- валюта баланса  (2%) ;

- выручка (3%);

- прибыль отчётного года (5%).

=5641*2% = 112,82 (тыс. руб.)

=1860*3%= 55,8 (тыс.руб.)

=473*5%=23,65 (тыс.руб.)

Ср. арифм. = (112,82+55,8+23,65)/3=64,09 (тыс.руб.)

Отклонения:

а) - ср. арифм. = 112,82-64,09 = 48,73 (тыс.руб.)

48,73/64,09 * 100% = 76,03% > 20%, т.к. отклонение средней величины от уровня существенности валюты баланса более чем 20%, то её отбрасываем.

б) - ср. арифм. = 55,8-64,09 =- 8,29(тыс.руб.)

8,29/64,09 * 100% = 12,93% < 20%

в) - ср. арифм. = 23,65- 64,09 = -40,44 т.руб.

40,44/64,09 * 100% = 63,09 % > 20%, т.к. отклонение средней величины от уровня существенности прибыли отчётного года более чем 20%, то её отбрасываем.

      Т.к. отклонение средней величины от уровня существенности валовой прибыли  менее 20%, то данный показатель является единым уровнем существенности для  всей отчётности и равен 8290 руб.

      Далее отдельно рассчитаем уровень существенности для строки 213 «Затраты в незавершённом производстве», для этого прибегнем к методу «Основного массива», учитывая что уровень существенности для валюты баланса установлен  2%.

Актив баланса ООО «Щебень» на 31.12.2008г.

 

Применив  метод «основного массива» выбираем статьи:

- основные средства;

- затраты в незавершённом производстве;

- готовая продукция и товары для перепродажи;

- дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) в части покупателей и заказчиков.

Уровень существенности для статьи затраты в незавершенном производстве:

а) 9,2/93,91*5641*2% = 11,05 (тыс.руб.)

б) 9,2/93,91 *8,29 = 0,812 (тыс.руб.) – расчёт по единому уровню существенности.

Расчет  планируемого аудиторского риска и установление взаимосвязи между  его компонентами.

      Планируемый аудиторский риск рассчитывают количественным методом.

АР = ВХР ´ РСК ´ РНО,      где

АР – аудиторский риск;

ВХР – внутрихозяйственный риск, который выражает вероятность существования ошибки, превышающей допустимую величину. До проверки внутрихозяйственного контроля;

РСК – риск средств контроля, который выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышает допустимую величину. Не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля;

РНО – риск необнаружения, который выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.

      При этом следует иметь в виду, что  между риском необнаружения и  количеством аудиторских доказательств  существует обратная зависимость, чем  ниже такой риск, тем большее количество аудиторских данных необходимо исследовать при проверке. При этом АР и РНО находятся в прямой зависимости.

      Согласно  данных полученных из ранее собранных  данных. Аудитор должен сделать вывод  о необходимости корректировки  аудиторских доказательств.

      ВХР = 60%           данные получены из ранее собранных статистических

     РСК = 50%           данных.

     РНО = 10%

Соответственно, аудиторский риск равен 3%.

     Однако, в ходе планирования аудитор пришел к выводу, что допустимый аудиторский  риск, который можно установить на этапе планирования

АР = 4%. Поскольку аудиторский риск был увеличен до 4%, то это одновременно увеличивает и риск необнаружения ошибки. Для того, чтобы аудиторский риск оставался на уровне 3%, аудитору необходимо будет увеличить объём проверяемых документов и соответственно количество аудиторских доказательств.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тесты проверки состояния  системы внутреннего  контроля и бухгалтерского учёта затрат на производство в

ООО «Щебень».

 
 
       

      По  результатам проведённого теста, можно  сделать вывод о том, что в  ООО «Щебень» существуют некоторые  нарушения в ведении бухгалтерского учёта, которые в последствии  могут оказать влияние на финансово-хозяйственную  деятельность организации. Так в  ООО «Щебень» существуют недоработки  по разделу «Учёт затрат на производство»  в Учётной политике организации, не производится нормирование затрат, не проводится анализ финансово-хозяйственной  деятельности, который в совою  очередь мог бы способствовать разрешению некоторого круга проблем организации, например по вопросам оптимизации расходов организации. Также был обнаружен факт нарушения при оформлении некоторых первичных документов по учёту затрат, что является грубым нарушением законодательства РФ.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Общий план аудита затрат на производство в ООО «Щебень»

 

Проверяемая организация    ООО «Щебень»

Период  аудита                        с 02.04.09 по 26.04.09

Количество  человеко-часов   600

Руководитель  аудиторской группы  Муравьёв И.П.

Состав  аудиторской группы   Зайцева В.С., Григорьева Н.С.

Эксперт  Боданин Д.В.

Планируемый аудиторский риск   3%

Планируемый уровень существенности  11050 руб.