Аудит учетной политики

             Автоматизация учета- на п/п установлена  административная машина , к которой  подключены 25 терминалов ,установлена программа 1 с бухгалтерия 7.7, автоматизирован учет кассы ,банка, учет материалов, учет расчетов с поставщиками  сырья( КРС, свиней, птицы),учет ТМЦ, учет товаров, механизирован складской учет готовой продукции на холодильнике. З/пл- автоматизированное рабочее место ,система DOS ,разработки Сочи Информ Транс.

             Кроме комплексной конфигурации, работниками бухгалтерии отдельно  ведется учет товаров, учет услуг  по давальческой продукции. Что  касается учета основных фондов, отдельно автоматизировано работником бухгалтерии. Вся система налогового учета разрабатывается или в отдельных рабочих местах или в Excel. Начиная с 1991 года использовалась автоматизированная система учета «Юникс Оракал» до 2003 года. Сейчас на предприятии 70% составляет управленческий учет и 30% бухгалтерский учет.

             Руководствуясь централизованно  установленным счетным планом, предприятие  разработало свой собственный  рабочий план счетов. При этом  из всей совокупности синтетических счетов выбраны те, которые действительно необходимы на данном предприятии для отражения коммерческой и финансово – хозяйственной деятельности и формирования полной и достоверной картины имущественного и финансового положения предприятия. Выбор производят исходя из состава имеющегося на предприятии имущества, видов и особенностей совершаемых сделок, характера деятельности. На основе перечня субсчетов, рекомендуемых планом счетов 1991г., разработана конкретная номенклатура субсчетов для данного предприятия. При этом принимаются во внимание задачи управления, анализа, контроля и отчетности. Субсчета, предусмотренные в плане счетов, могут объединяться, исключаться.

Построение рабочего плана счетов предприятия предполагает выделение и расположение счетов в определенной системе, что позволяет установить необходимую основу для отражения, понимания и объяснения всего многообразия наблюдаемых явлений хозяйственной жизни. От того, насколько обоснованно построен план счетов. Зависит адекватность картины хозяйственной деятельности, формирующейся в бухгалтерском учете, самой этой деятельности. Кроме того,  системность рабочего плана счетов имеет существенное значение для рациональной организации и трудоемкости ведения бухгалтерского учета.

             Рабочий план счетов(приложение 2) на предприятии ОАО «Фирма «Антей»» соответствует основным принципам построения плана счетов, а именно:

            -единство критериев выделения  счетов;

            -однородность и разграниченность  счетов;

            -равнообъемность счетов одного порядка;

            -наличие резервных позиций.

   Принцип единства критериев  выделения счетов (или принцип одного основания) заключается в том, что при конструировании рабочего счетного плана признаки введения в него счетов должны сохранять одно и то же содержание на всех уровнях информационной структуры бухгалтерского учета и не могут подменяться другими признаками. Тем самым обеспечивается неизменность, выдержанность, однозначность плана счетов, разрешается возможность выявить содержание каждого счета и его отличие от других счетов. При смешении признаков возникает внутренние корреспонденции, затрудняются понимание и использование оборотов и сальдо по счетам.

             Согласно принципу однородности и разграниченность счетов включаемые в счетный план позиции должны отражать качественно однородные, строго определенные объекты учета. Один синтетический или аналитический счет не может обобщать информацию о разнородных фактах хозяйственной деятельности либо выполнять несходные функции. Реализация этого принципа предполагает соблюдение в отношении каждого счета единства экономического содержания, определенности структуры и назначения, однозначности отношения его к балансу. Однородность и разграниченность счетов, составляющих план счетов, определяется согласно их научно обоснованной классификации.

             Принцип равномерности счетов  одного порядка заключается в том, что в плане счетов учетные позиции одного порядка должны обеспечивать одинаковый уровень обобщения информации о фактах хозяйственной деятельности. Введение однопорядковых счетов позволяет правильно установить взаимосвязи между ними и значительно упорядочить их корреспонденцию. Смешение разных уровней учета лишает план счетов последовательности и четкости.

Наличие в плане счетов резервных позиций обеспечивает возможность дополнения его новыми признаками группировки информации, т.е. его адаптируемость к изменениям в хозяйственной жизни и методике бухгалтерского учета.

             На предприятии проводится обязательный  аудит. Его проводит аудиторская фирма «Паритет». Место нахождения:354008, г. Сочи, ул. Виноградная,101,офис 304; номер лицензии на осуществление аудиторской деятельности:E 001122;нименование органа, выдавшего лицензию: Минфин РФ; дата выдачи лицензии: 24.07.2002; срок действия лицензии: до 24.07.2007г.

  Бухгалтерский учет  ведется по журнально - ордерной  форме учета (с применением компьютерной техники).

  Учет имущества, обязательств  и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учёта.

  Основанием для  записей в регистрах бухгалтерского  учёта являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчёты бухгалтерии.

 Отчётным годом считается  период с 1 января по 31 декабря.

  Бухгалтерский учёт  осуществляется бухгалтерской службой  согласно п.2 ст.6 Закона № 129-ФЗ.

 Для своевременного  получения финансового результата  работы предприятия устанавливается дата сдачи материальных отчетов, табелей рабочего времени, ведомостей на начисление заработной платы не позднее 3-го числа месяца, следующего за отчетным.

 Авансовые отчеты  по командировочным расходам  предоставляются в бухгалтерию не позднее 3 дней после возвращения из командировки.

 В целях обеспечения  достоверности данных бухгалтерского учёта и отчетности производится инвентаризация:

            1) материальных остатков на складе  и в торговом зале перед  сдачей 
годового отчета (в 4 квартале)

           2) кассы не реже    одного  раза в месяц, а также в случае  передачи 
денежных средств другому материально-ответственному лицу

            3) внезапные инвентаризации кассы  и МПЗ производятся по решению 
руководителя

             4) инвентаризация основных средств  производится один раз в три  года

             5)обязательная      инвентаризация      производится  в   случаях, преду-смотренных ст.12 Закона № 129-ФЗ.

 Выдача средств подотчет  производится на срок не более 10 месяцев в течение календарного года.

Прибыль организации используется без предварительного распределения и учёта на балансовом счёте 99 "Прибыли и убытки".

     Правила документооборота  на предприятии регламентируются Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Эти правила увязаны с формами бухгалтерского и управленческого учета на предприятии.

  Учетная политика разрабатывается  главным бухгалтером и утверждается  руководителем, один ее экземпляр  представляется в налоговую инспекцию. Вновь созданная организация  должна разработать учетную политику  и передать ее в налоговую  инспекцию в течение 90 дней со дня своей регистрации; в остальных случаях - в начале финансового года.

            Учетная политика, избранная предприятием, подлежит оформлению соответствующей  организационно-распорядительной документацией. Основное назначение этой документации состоит в том, чтобы зафиксировать составляющие учетной политики, обеспечить единообразную и по возможности точную реализацию их в практике предприятия всеми структурными подразделениями и каждым исполнителем.

Необходимость в этом обуславливается двумя факторами.

Во-первых, нормальная деятельность предприятия невозможна без упорядоченности его внутренней жизни, одним из аспектов которой является бухгалтерский учет.

Во-вторых, влияние учетной политики на результаты работы предприятия столь существенно, что требует решения первого руководителя предприятия.

К числу документов, оформляющих учетную политику, относятся приказы и распоряжения руководителя предприятия, внутренние правила, инструкции, положения, регламенты и процедуры, решения собственников (общего собрания акционеров и др.) и т.п. Выбор конкретного типа документа зависит от внутреннего распорядка предприятия и характера вопроса учетной политики.

Большое значение для оформления учетной политики имеют разного рода проектные материалы по организации бухгалтерского учета. Среди них – графики документооборота(приложение 5), план организации бухгалтерского учета, рабочие проекты автоматизированного ведения учета, должностные инструкции. Цель их издания – оформить порядок применения тех или иных способов, избранных предприятием, определить то, как технически должны использоваться различные элементы учетной политики.

Помимо документов, специально посвященных учетной политике, следует отметить важность учредительных документов (устав,    учредительный договор), закладывающий основы построения всей хозяйственной и управленческой системы предприятия.

Различные составляющие учетной политики оформляются документами разного уровня. Методические, организационные и, вероятно, отдельные технические способы ведения бухгалтерского учета должны быть зафиксированы в приказах и распоряжения руководителя предприятия, ибо согласно действующему законодательству именно на руководителе лежит вся полнота ответственности за организацию бухгалтерского учета и создание необходимых условий для правильного его ведения.

  Большая же часть технических  способов ведения учета может  регламентироваться инструкциями  и правилами, установленными главным  бухгалтером, а также проектными  материалами по организации учета  на предприятии

            Учетная политика на предприятии составлена в соответствии с действующим законодательством (приложение 1),с учетом особенности деятельности предприятия ОАО «Фирма «Антей». Система бухгалтерского учета является надежной ,уровень неотъемлемого риска низкий.

Таблица 1 - Тест для оценки надежности системы бухгалтерского   учета в    

                 организации