Аудит формирования уставного капитала

4. Постановление правительства «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011).

Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее именуется - аудит), которые аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор) обязаны соблюдать.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами: независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность и добросовестность, конфиденциальность, профессиональное поведение.

5. Федеральные стандарты аудиторской деятельности (ФСАД)

• Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности (ФСАД 1/2010)
• Модифицированное мнение в аудиторском заключении (ФСАД 2/2010)
• Дополнительная информация в аудиторском заключении (ФСАД 3/2010)
• Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля (ФСАД 4/2010)
• Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита (ФСАД 5/2010)
• Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита (ФСАД 6/2010)
• Аудиторские доказательства (ФСАД 7/2011)
• Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам (ФСАД 8/2011)
• Особенности аудита отдельной части отчетности (ФСАД 9/2011)

 

 

 

                  1.3. Аудит формирования уставного капитала

 

Целью аудита формирования уставного капитала является выявление соответствия правильности формирования (изменения) уставного капитала предприятия.

В отношении аудита формирования уставного капитала аудитору необходимо обратить внимание на следующие моменты:

• в бухгалтерском учете должна быть отражена величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах экономических субъектов как совокупность вкладов (долей, паевых взносов учредителей (участников), акций по номинальной стоимости (для акционерных обществ) в денежной, натуральной, нематериальной форме или в виде ценных бумаг);
• сумма уставного капитала должна увеличиваться или уменьшаться в соответствии с результатами рассмотрения итогов деятельности экономического субъекта за год и после перерегистрации учредительных документов с внесенными в них изменениями;
• аналитическая характеристика соотношения чистых активов и уставного капитала.

 

 

Счет 80 «Уставный капитал»

Счет 80 "Уставный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.

Сальдо по счету 80 "Уставный капитал" должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 "Уставный капитал" производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется "Вклады товарищей".

Имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, приходуется по дебету счетов учета имущества (51 "Расчетные счета", 01 "Основные средства", 41 "Товары" и др.) и кредиту счета 80 "Вклады товарищей". При возврате имущества товарищам при прекращении договора простого товарищества в бухгалтерском учете производятся обратные записи.

Аналитический учет по счету 80 "Вклады товарищей" ведется по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора.

 

Основные проводки, подтверждающие факт совершения финансово-хозяйственных операций в отношении уставного капитала.

В ходе аудиторской проверки уставного капитала необходимо проверить правильность составления бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала и начислению доходов от участия.

К основным проводкам относятся следующие:

                                                                                                          Таблица 1

 

                                  

 

 

 

 

                                   Глава 2

Практический аспект проведения аудита уставного капитала

                                  в ООО «Лаб-Сервис» 

                               2.1. Характеристика предприятия

 

Общество осуществляет свою деятельность на основании постоянно действующего Устава, законодательства Российской Федерации города Перми.

Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Лаб-Сервис». Сокращенное наименование: ООО «Лаб-Сервис».

Дата создания: июнь 2007 года.

Основанием для начала деятельности были государственная регистрация общества, утвержденный устав, образование уставного капитала, открытие необходимых счетов.

ООО «Лаб-Сервис» имеет свой сайт: http://www.lab-s.ws/. На сайте есть информация о компании, каталог предлагаемого оборудования и услуг, сервисы, контакты.

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Лаб-Сервис» именуемое в дальнейшем "Общество", создано в соответствии с действующим законодательством РФ в целях получении прибыли от его предпринимательской деятельности. Общество обладает правами юридического лица, имеет расчетный счет и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения общества, бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания.

Товарный знак:

 Юридический адрес: Российская  Федерация, 614000 г. Пермь, ул. Кирова  64.

Почтовый адрес: Российская Федерация, 614077 г. Пермь, ул. Данщина 7А, офис 25.

Высшим органом Общества является Общее собрание участников Общества.

Единоличным исполнительным органом общества является директор общества, который избирается общим собранием участников сроком на 5 лет. Директор подотчетен Общему собранию участников общества.

Основные документы регламентирующие деятельность предприятия: Гражданский Кодекс РФ, Федеральный Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью», Устав общества.

Устав общества состоит из 13 разделов:

   1. Общие положения. В них прописаны адрес, права, обязанности и ответственности общества перед сторонними организациями.

   2. Виды деятельности общества. В этом разделе подробно расписаны  все виды деятельности, которыми  занимается, либо может заниматься  общество.

   3. Уставный капитал Общества. В этом разделе прописана сумма  уставного капитала, условия его  создания, уменьшения и увеличения.

   4. Права и обязанности  участников Общества. В этом разделе  подробно расписаны все права  и обязанности участников ООО « Лаб-Сервис».

   5. Выход участника Общества  из Общества. В этом разделе  прописаны условия выхода участника  Общества из Общества, условия  выплат ему доли из уставного  капитала, его права и обязанности  перед обществом.

   6. Переход доли участника  Общества в уставном капитале Общества к другим участникам Общества и третьим лицам. В этом разделе подробно расписаны условия перехода доли или части доли в уставном капитале к одному или нескольким участникам данного общества либо к третьим лицам на основании сделки, в порядке преемственности или на иных законных основаниях.

   7. Общее собрание участников  Общества. В данном разделе рассмотрены  все компетенции собрания участников  Общества. Условия принятия решений  общим собранием, периодичность  проведения очередных и внеочередных собраний.

   8. Единоличный исполнительный  орган Общества. В данном разделе  прописано, что единоличным исполнительным  органом Общества является директор, который выбирается общим собранием  участников Общества на 5 лет. Прописаны  все права и обязанности директора.

   9. Распределение прибыли  Общества. В данном разделе прописаны  условия и сроки распределения  прибыли между участниками Общества.

  10. Ведение списка участников  Общества. В разделе прописаны  условия ведения списка участников  общества, регистрации сведений о каждом участнике.

  11. Порядок хранения документов  Общества и предоставления Обществом  информации участникам и другим  лицам. В данном разделе указан  список документов, которые хранятся  в архиве Общества, а так же  сроки хранения данных документов, условия предоставления этих документов участникам Общества или другим лицам.

  12. Прекращение деятельности  Общества. В данном разделе прописано  в какой форме может происходить  прекращение деятельности Общества, его реорганизация или ликвидация.

  13. Заключительные положения. В  этом разделе написано с какого  момента вступает в силу данный  Устав.

Правовой статус общества: Общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации и за рубежом. Филиалы и представительства создаются по решению Общего собрания участников и действуют в соответствии с положениями о них.

Товарная и сбытовая политика предприятия:

Основные направления деятельности компании «Лаб-Сервис»:  продажа оборудования и мебели для различных лабораторий, медицинских учреждений, обеспечение информационной, методической и сервисной поддержки, помощь в подборе необходимого оборудование,  консультирование по вопросам индивидуального оснащения лаборатории.

Специалисты ООО «Лаб-Сервис» знают о новинках отечественного и зарубежного рынков аналитических приборов.

 Компания является авторизованным  дилером немецкого производителя  спектральных приборов и элементных  анализаторов Analytik Jena. Сотрудники сами  инсталлируют прибор, тестируют  работоспособность оборудования.

Ассортимент представленного оборудования и мебели очень разнообразен.

Лабораторное оборудование:

Аналитические и прецизионные весы. Аспираторы. Анализаторы взвешенных веществ. Анализаторы БПК. Атомно-абсорбционные спектрометры. Элементные анализаторы. Влагомеры. Дистилляторы. Дозаторы и диспансеры. Индикаторные трубки. Колориметры и наборы реагентов. Концентратомеры нефтепродуктов. Масляные и водяные бани. Плотномеры. Спектрофотометры. Печи и сушильные шкафы. Термостаты жидкостные и суховоздушные. Ультразвуковые мойки. Штативы. Флюориметры. Электроды. Центрифуги.

Специализированное оборудование:

Приборы для анализа состава и свойств нефти и нефтепродуктов.

Приборы для экологического анализа.

Лабораторная мебель:

Лабораторная мебель серии «Практика». Лабораторная мебель Экология. Титровальные установки. Вытяжные шкафы. Весовые столы. Лабораторные столы пристенные и островные. Стеллажи. Вспомогательная мебель.

Лабораторная посуда и средства измерения из стекла:

Стеклянная посуда. Посуда из кварца, фарфора, корунда и стеклоуглерода. Посуда из полипропилена, полиэтилена и фторопласта. Ареометры ГОСТ и ASTM. Вискозиметры ГОСТ и ASTM. Колбы мерные. Бюретки. Мензурки. Пробирки. Пикнометры. Пипетки. Мерные цилиндры. Лабораторные термометры ГОСТ и ASTM. Термометры для нефти и нефтепродуктов. Промышленные и технические термометры. Специальные термометры.

Химические реактивы и стандартные образцы:

Химические реактивы Panreac, Merck, Sigma-Aldrich. Индикаторы. Стандартные образцы параметров качества нефти. Стандартные образцы экотоксикантов. Стандарт-титры. Чистые вещества для хроматографии. Бумажные фильтры. Фильтровальная бумага.

У ООО «Урал-сервис» уже сложилась сеть постоянных поставщиков. Нопример, посуду в больших объемах закупают у ООО «Минимед», ООО «Химлаборприбор», ООО «Стеклоприбор». Мебель чаще всего закупается у ООО «Практика», ООО «Экохим».

Основными конкурентами ООО «Лаб-сервис» являются ООО «Уралхимэкономия», ООО «Уралреахим».

Менеджеры отдела сбыта ООО «Лаб-Сервис» активно ищут  новых клиентов как при личном контакте с руководителями различных предприятий, так и размещена информация о компании в Интернете, на  личном сайте. Кроме того, ООО «Лаб-Сервис» распространяет различную рекламную продукцию товаров и услуг компании.

Реклама оборудования, мебели, химической посуды составлена очень грамотно. В ней указаны все основные технические, размерные и иные характеристики рекламируемого объекта, даны все контакты ООО «Лаб-Сервис», напечатан ее логотип.

2.2. Проведение аудита формирования уставного капитала

                    на рассматриваем предприятии

 

Определение предмета деятельности предприятия:

Организация ООО «Лаб-Сервис» как юридическое лицо открыто и зарегистрировано в июне 2007 года с уставным капиталом (УК) 54 000 рублей.

Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью. В соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 29.12.2012, с изм. от 23.07.2013 ) обществом с ограниченной ответственностью признается созданное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.