Аудит бухгалтерской финансовой отчетности

Деятельность общества не ограничивается оговоренной в настоящем Уставе.

 

       2.5 Программа и план аудита

       Программа проведения аудита бухгалтерской отчетности:

1.Учетная политика

1.1 Анализ учетной политики  в целях бухгалтерского учета.

1.2 Анализ учетной политики в целях налогового учета.

 

2.Проверка формирования  бухгалтерской отчётности

2.1 Анализ рабочего плана  счетов.

2.2 Проверка тождественных  показателей в регистрах бухгалтерского  учета и данных бухгалтерского  баланса.

3.Аудиторская выборка

3.1 Расчет объема и построения  выборки

3.2 Построение монетарной  выборки

3.3 Построение стратификационной  выборки

4.Процедуры по  существу. Возникновение, полнота

4.1 Проверка действительного  получения всех видов доходов, отраженных в отчетности.

4.2 Проверка фактического  существования всех видов расходов, отраженных в отчетности.

4.3 Проверка соответствия  полученных прочих доходов и  произведенных расходов отчетному  периоду.

4.4 Проверка правильности  документального оформления прочих доходов и расходов.

5.Стоимостная  оценка, точное измерение

5.1 Проверка правильности  оценки в учете и отчетности  прочих доходов.

5.2 Проверка правильности оценки в учете и отчетности прочих расходов.

6.Существование, полнота.

6.1 Проверка полноты отражения в отчетности прочих доходов и расходов.

7.Представление  и раскрытие

7.1 Проверка правильности  классификации прочих доходов  и расходов.

7.2 Проверка раскрытия  в отчетности всей существенной  информации.

8.Итоги по разделу

8.1 Предварительный перечень  ошибок и замечаний.

8.2 Сводка методических (систематических) нарушений.

8.3 Анализ результатов  выборочной проверки.

8.4 Перечень нормативных  актов, по которым выявлены нарушения.

8.5 Выводы по разделу  аудита

 

Общий план аудита финансовой отчетности

Проверяемая организация: ОАО «ХРТП»

Период аудита : с 01.01 по 31.12.12

Количество человеко-часов : 720

Руководитель аудиторской группы : Полькина В.В.

Состав аудиторской группы :Полькина В.В., Комарова А.В.

Планируемый аудиторский риск : 4%

Планируемый уровень существенности: 1%

 

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1	Аудит бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках	В течение отчетного года	Полькина В.В. Комарова А.В.	Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта
2	Аудит отчета об изменение капитала	-//-	Полькина В.В.
3	Аудит отчета о движение денежных средств	-//-	Комарова А.В.
4	Аудит пояснений к бух. балансу и отчету о прибылях и убытках	-//-	Полькина В.В.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Аудиторское заключение и рекомендации руководству аудируемого предприятия

       3.1 Аудиторское заключение

Аудиторское заключение.

Аудит бухгалтерской (финансовой отчетности) отчётности ОАО «ХРТП» проводился на основе бухгалтерского баланса , отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, отчета об изменение капитала, и пояснений к бух. балансу по состоянию на 1 января 2011 года.

       Финансовая отчетность подготовлена в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99,

Руководство ОАО «ХРТП»  отвечает, за ведение бухгалтерского учета, подготовку финансовой отчетности, а также за принятие необходимых мер для предотвращения злоупотреблений, нарушений законодательства и правил бухгалтерского учета.

       Обязанность проверяющих заключается в том, чтобы высказать независимое мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной бухгалтерской (финансовой) отчетности на основе проведенного аудита.

Проверяющие провели аудит в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутрифирменными стандартами.

       Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений. В процессе подготовки к проведению аудита был определен объем работ, необходимых для формирования заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.

       Аудиторской проверке были подвергнуты: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменение капитала, и пояснения к бух. балансу за 2011 г., регистры аналитического и синтетического учета, учетная политика, главная книга, первичные документы. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждения данных, содержащихся в финансовой отчетности, а также оценку состояния бухгалтерского учета и отчетности в целях установления их соответствия нормативным актам Российской Федерации. Проверяющие полагают, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения с оговоркой о достоверности бухгалтерской отчетности.

Мнение с оговоркой

Не изменяя мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудиторы обращают внимание на следующее: в ходе проверки не наблюдалось проведение инвентаризации товарно-материальных запасов организации, по состоянию на 31 декабря 2011 г., так как аудиторская проверка проходила после окончания инвентаризации Открытого акционерного общества «Хабаровский речной торговый порт».

       Ответственность за достоверность и полноту данных инвентаризационных описей, сличительных ведомостей, актов выверки несет руководство Открытого акционерного общества «Хабаровский речной торговый порт».

       По мнению аудиторов, за исключением влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации Открытое акционерное общество «Хабаровский речной торговый порт» по состоянию на 31 декабря 2011 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2011 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

Руководитель аудиторской организации __________________

                                                                              (подпись)

3.2 Рекомендации руководству аудируемого предприятия

В результате проведения аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «ХРТП» было составлено модифицированное аудиторское заключение с оговоркой, так как не наблюдалось инвентаризация материально-товарных запасов. Сама аудиторская проверка проходила после окончания инвентаризации Открытого акционерного общества «Хабаровский речной торговый порт».

Ответственность за достоверность и полноту данных инвентаризационных описей,  сличительных ведомостей, актов выверки несет руководство Открытого акционерного общества «Хабаровский речной торговый порт».

В ходе проверки были применены следующие процедуры получения аудиторских доказательств достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «ХРТП»: инспектирование, подтверждение, пересчет, аналитические процедуры и устный опрос.

За исключением влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации Открытое акционерное общество «Хабаровский речной торговый порт» по состоянию на 31 декабря 2011 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2011 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

Учитывая вышеперечисленное, руководству ОАО «ХРТП» можно порекомендовать:

1. повышение документального контроля подтверждения хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерском учете и отчетности;
2. при составлении бухгалтерской отчетности проверять взаимоувязку показателей, отраженных в формах отчетности;
3. В случае изменения учетной политики, организация должна раскрывать следующую информацию:

- причину изменения учетной  политики;

- содержание изменения учетной политики;

- порядок отражения последствий  изменения учетной политики в  бухгалтерской отчетности;

- суммы корректировок, связанных  с изменением учетной политики, по каждой статье бухгалтерской  отчетности за каждый из представленных  отчетных периодов;

- сумму соответствующей  корректировки, относящейся к отчетным  периодам, предшествующим представленным  в бухгалтерской отчетности;

4. Если изменение учетной политики обусловлено применением нормативного правового акта впервые, раскрытию также подлежит факт отражения последствий изменения учетной политики в соответствии с порядком, предусмотренным этим актом;
5. В случае возникновения ситуации, в которой может произойти обесценение финансовых вложений, организация должна осуществить проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений. Если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение, должен создаваться резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной и расчетной стоимостью.
6. Проверка на обесценение должна производиться не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения. Обязательно должно быть обеспечено подтверждение результатов указанной проверки.
7. При решении вопросов по созданию резервов предстоящих расходов организации следует руководствоваться нормами нового Положения по ведению бухгалтерского учета "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" ПБУ 8/2010, утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н.
8. Для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности необходимо проводить инвентаризацию расчетов путем документальной проверки: 
   - правильности расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы; 
   - правильности и обоснованности числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям; 
   - правильности и обоснованности сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

        Бухгалтерская отчётность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчётный период. Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Нормативной базой при проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности выступают: Гражданский кодекс, Налоговый кодекс, Федеральный закон № 129-фз от 12.11.1996 г.  «О бухгалтерском учете», Федеральный закон № 307-фз от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности», положения по ведению бухгалтерского учета, федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, приказы и методические указания.

        В качестве источников информации, подтверждающих достоверность отраженных показателей в финансовой отчетности, выступает бухгалтерская отчетность организации, Главная книга, учетная политика, акты инвентаризации имущества и статей баланса по результатам годовой инвентаризации и инвентаризационные описи, карточки счета, анализ счета, отчет «Журнал-ордер и ведомость по счету», оборотно-сальдовая ведомость по счету, первичные документы.

        За исключением влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации Открытое акционерное общество «Хабаровский речной торговый порт» по состоянию на 31 декабря 2011 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2011 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

 

Список использованной литературы

1.Гражданский кодекс Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.07.99. № 138-фз) // СПС Консультант плюс, версия 2009.

2.Налоговый кодекс РФ: Законы Российской Федерации № 146-ф3 от 31.07.1998. (Часть первая) и № 117-ф3 от 05.08.2000 г. (Часть вторая). Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2007. 704с.

3. Федеральный закон № 129-фз «О бухгалтерском учете»: от 12.11.1996 Принят ГД СФ РФ 23.02.1996 в ред. от 28.11.2011 // СПС Консультант плюс, версия 2011.

4. Федеральный закон № 307-фз «Об аудиторской деятельности»: от 30.12.2008: Принят ГД СФ РФ 24.12.2008 // СПС Консультант плюс, версия 2011.

5. Положение по ведению  бухгалтерского учёта и бухгалтерской  отчётности в РФ: Приказ МФ  РФ № 34-н от 29.07.1998 г. в ред. от 24.12.2010 // СПС Консультант плюс, версия 2011.