Анализ затрат предприятия ЗАО «Петролеум»

Экономия, обусловливающая  фактическое снижение себестоимости, рассчитывается по следующему составу факторов:

1. Повышение технического уровня  производства. Это внедрение новой,  прогрессивной технологии, механизация  и автоматизация производственных  процессов; улучшение использования  и применение новых видов сырья  и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

2. Совершенствование организации  производства и труда. Снижение  себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствовании управления производством и сокращения затрат на него; улучшении использования основных фондов; улучшении материально-технического снабжения; сокращении транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

3. Изменение объема и структуры  продукции, которые могут привести  к относительному уменьшению  условно-постоянных расходов (кроме  амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости.

4. Улучшение использования  природных ресурсов. Здесь учитывается:  изменение состава и качества сырья; изменение продуктивности месторождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат. Анализ их влияния на снижение себестоимости продукции проводится на основе отраслевых методик добывающих отраслей промышленности.

5. Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств; подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях. Необходимо проанализировать резервы снижения себестоимости в результате ликвидации устаревших и ввода новых цехов и производств на более высокой технической основе, с лучшими экономическими показателями.

Меры по снижению постоянных затрат:

1. Сокращение коммерческих и административных расходов;
2. Наиболее полная загрузка активов;
3. Сокращение объема потребления коммерческих услуг;
4. Продажа неиспользуемых оборотных и нематериальных активов.

Меры по снижению переменных затрат:

1. Снижение численности работников основного и вспомогательного производств за счет роста производительности труда;
2. Переход от сдельной заработной платы к повременной;
3. Сокращение запасов сырья, материалов и готовой продукции;
4. Внедрение ресурсосберегающих технологий;
5. Замена материалов на более дешевые;

Исходя из перечисленных  методов и мер по снижению затрат и себестоимости можно сказать что, значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов.

Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции  является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 АНАЛИЗ ЗАТРАТ  ПРЕДПРИЯТИЯ ЗАО «ПЕТРОЛЕУМ»

2.1 Краткая характеристика исследуемого предприятия

Полное название организации: Закрытое Акционерное Общество «Петролеум»

Зарегистрирована организация  уставом ЗАО «Петролеум» в  регистрационной палате Хабаровского края.

По государственной  регистрации является юридическим  лицом от 21.03.01 года, номер в реестре 27:09-Р18

Отдельный государственный  регистрационный номер – 1022700812639 в инспекции федеральной налоговой службы России, Хабаровского края по городу Комсомольск – на – Амуре.  

Основной вид деятельности – оптовая и розничная торговля ГСМ

Цель предприятия – организация эффективной хозяйственной деятельности, реализация продукции, работ, услуг, получение прибыли и реализация на ее основе социально-экономических интересов акционеров и трудового коллектива. Внедрение механизации, автоматизации, а также организационных и управленческих процессов.

 

2.2 Анализ постоянных  и переменных затрат

Затраты на производство представляют собой стоимость всех затрачиваемых материалов и услуг. В зависимости от объема производства все затраты можно поделить на постоянные и переменные.

Постоянные затраты (амортизация, аренда помещений, налог на имущество, почасовая оплата работы рабочих, заработная плата и страхование административно-хозяйственного аппарата) остаются стабильными при изменении объема производства, а переменные (сдельная заработная плата рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электрическая энергия) изменяются пропорционально объему производства продукции.

Для проведения анализа  затрат данные взяты с Оборотно0сальдовой ведомости за 2008г. ЗАО «Петролеум».

Таблица 2.1 - Характеристика объекта анализа

№ п/п	Показатели	Начало отчетного ода, тыс.р.	Конец отчетного года, тыс.р.	Структура %				Изменение ±
				Начало			Конец	∑	%
	Постоянные затраты
1	Амортизация ОС	665	534	3,36		3,1		-131	-0,26
2	Расходы на сырье и материалы	8143	4527		41,1	25,97		-3616	-15,13
3	Налоги и сборы	1964	3062		9,92	17,6		1098	7,68
4	Оплата труда	3489	3681		17,6	21,1		192	3,5
5	Отчисление на социальное страхование.	1402	1384		7,1	7,9		-18	0,8
6	Аренда помещения	3980	4099		20,1	23,5		119	3,4
7	Коммунальные платежи	151	147		0,76	0,84		-4	0,08
	Итого по пост. затратам	19794	17434		100	100		-2360	0,07
	Переменные затраты
1	Транспортно-экспедиторские услуги	2079	1671		53,3	35,1		-408	-18,2
2	Комиссионные платежи	1738	2993		44,5	62,7		1255	18,2
3	Коммерческие затраты	15	11		0,38	0,23		-4	-0,15
4	Списание недостачи	69	97		1,77	2,1		28	0,33
	Итого по перем.затратам	3901	4772		100	100		871	0,18

 

Уменьшение постоянных затрат явилось на статью материальных затрат, на 15,13% и амортизацию основных средств на 0,26%. В переменных затратах уменьшение пришлось на транспортно-экспедиторские услуги в размере 18,2% и коммерческие затраты на 0,15%. Представим структуру затрат на начало периода на рисунке 2.1 и на конец периода на рисунке 2.2.

 

Рисунок 2.1 – Структура  затрат на начало отчетного года

 

 

Рисунок 2.2 – Структура  на конец отчетного года

 

На изображенных рисунках хорошо видны процентные соотношения  затрат. Увеличение произошло по следующим статьям: налоговые отчисления, заработная плата, отчисления на социальное страхование, выплаты за аренду помещения, коммунальные платежи, комиссионные платежи и недостачи.

Из данных расчетов можно  сделать вывод, что общая сумма  затрат может измениться в зависимости  от выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных затрат. Рассчитаем влияние этих факторов (с помощью таблицы 2.2).

Таблица 2.2 – Анализ факторов общих затрат на единицу изделия

Расчет	Zпост.	Zперем.	Zобщ.	∆ ±
На начало года	19794	3901	23695	-
1-я подстановка	17434	3901	21335	-2360
2-я подстановка	17434	4772	22206	+871
∑	-1489

Для проведения факторного анализа использовалась мультипликативная  модель, а также методика расчета  способом абсолютных разниц. Для расчета факторного анализа использовалась формула 2.1.

Zобщ.= Zпост. + Zперем.                                                             (2.1)

где Zобщ – общие затраты;

Zпост. – затраты постоянные;

Zперем. – затраты переменные.

 

2.3 Маржинальный анализ в использование постоянных и

переменных  затрат

В себестоимости планируются  и учитываются только переменные затраты. Постоянные затраты списываются  за счет доходов отчетного года –  маржинального дохода (уменьшают  маржу). Маржинальный доход равен разнице между выручкой от продаж и переменными затратами, он предназначен для возмещения постоянных затрат и получения прибыли. Этот метод учета получил название директ-коста. Он широко используется в управлении менеджерами, так как позволяет принять наиболее эффективное решение из альтернативных на основе анализа зависимости между себестоимостью, объемом продаж и прибылью. Наличие такой зависимости используется для определения безубыточного объема продаж и порога рентабельности. Основной категорией маржинального анализа является маржинальный доход. Иногда маржинальный доход называют также суммой покрытия — это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Чем выше уровень маржинального дохода, тем быстрее возмещаются постоянные затраты и организация имеет возможность получать прибыль.

Маржинальный доход (МD) рассчитывается по формуле 2.2:

MD = Zпост. + П, где                                                                          (2.2)    

П – прибыль;

Zпост. – затраты постоянные.

Так как прибыль в  обороте за весь период составила  отрицательное значение преобразуем  формулу, где маржинальный доход  будет равен затратам постоянным за минусом прибыль.

MD = Zпост. - П                                                                                   (2.3)

Проведем расчет маржинального  дохода с помощью таблицы 2.3.

Таблица 2.3 – Расчет маржинального  дохода на весь объем реализованной  продукции, за периоды на начало и на конец года

MD	Zпост.	П	=
MD на начало периода	19794	11694	8100
MD на конец периода	17434	11694	5740

Как видно из таблицы  маржинальный доход на конец отчетного  периода уменьшился по сравнению с периодом на начало года на 2360 тыс.руб.

Вычисление маржинального дохода позволяют определить влияние объема производства и сбыта на величину прибыли от реализации продукции, работ, услуг и тот объем продаж, начиная с которого предприятие получает прибыль. Проводится это на основе анализа модели безубыточности (системы «затраты—объем производства—прибыль»). Точка безубыточности — это объем выпуска, при котором прибыль предприятия равна нулю, т.е. объем, при котором выручка равна суммарным затратам. Иногда ее называют также критическим объемом: ниже этого объема производство становится нерентабельным. В основном для расчета используется аналитический способ, где точку безубыточности (Tmin) можно рассчитать в рублях и в штучном количестве.

Рассчитаем точку безубыточности при помощи формул 2.3 и 2.4.

Tmin = (ВР * Zпост.) / MD, где                                                           (2.3)

ВР – выручка;

MD – маржинальный доход.

Tminнн.п. = (47000 * 19794) / 8100 = 114854,07

Tminнк.п. = (47000 * 17434) / 5740 = 142752,26

Из расчетов видно, точка  безубыточности в рублях на начало периода равна 114854,07, а на конец периода 142752,26. Изменение произошло на 27898,1907рублей.