Анализ в системе управления производственно-ассортиментной программой

     Основным  условием выполнения задания по выпуску  продукции и ассортименту является обеспечение ритмичности работы выпуска продукции. Важным показателем эффективности производства является ритмичность производства. Под ритмичностью понимают равномерность выпуска продукции в равные отрезки времени в течении отчетного периода.

      Ритмичная работа — основное условие своевременного выпуска продукции.

     Для крупносерийного или массового производства разрабатываются графики равномерного выпуска продукции, а оценочным показателем является коэффициент равномерности.

     Неритмичность ухудшает все экономические показатели:

—   снижается качество продукции;

—  увеличивается объём незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала;

—  не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции;

—   несвоевременно поступает выручка;

—   перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце — за сверхурочные работы.

     Всё это приводит к повышению себестоимости  продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

     Для оценки выполнения плана по ритмичности  используются прямые и косвенные  показатели.

     Прямые  показатели:

—   коэффициент ритмичности;

—   коэффициент аритмичности;

—   удельный вес производства продукции  за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску;

—  удельный вес произведённой продукции за каждый месяц к квартальному выпуску;

—   удельный вес выпущенной продукции  за каждый квартал к годовому объёму производства;

—   удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца к третьей декаде предыдущего месяца.

     Косвенные показатели ритмичности:

—   наличие доплат за сверхурочные работы;

—   оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта;

—   потери от брака;

—   уплата штрафов за недопоставку и  несвоевременную отгрузку продукции;

—   наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

      Обобщающим  показателем равномерности выпуска  продукции является коэффициент  ритмичности, который показывает удельный вес продукции, сданной без нарушения графика [9, ст.56-57].

     Коэффициент ритмичности можно определить несколькими  способами:

1. Коэффициент ритмичности (Крит) равен отношению суммы фактически выпущенной продукции в пределах плана за ряд последовательных отрезков времени анализируемого периода к сумме планового выпуска продукции за этот же период:

             Крит = ∑(ВПплi – ВПнi),                             (4)

                               ∑ ВПплi

где ВПплi – плановый выпуск продукции за i- периоды;

ВПнi – недовыполнение плана по выпуску продукции в i-м периоде.

2. Коэффициент ритмичности можно определить путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.

     Чем ближе коэффициент ритмичности  производства к единице, тем равномернее  выполнение задания.

     Данные  для характеристики работы хозяйствующего субъекта и исчисление коэффициента ритмичности можно получить из оперативно-технической  отчетности.

                 Таблица 5.

Ритмичность выпуска продукции по декадам

 

1 способ  – Крит = 4 146/4 950  = 0,837 или 83,7 %.

2 способ  – Крит = 20,5 + 29,2 + 34,0 = 83,7 %.

     Коэффициент ритмичности показывает, сколько  выпущено продукции в сроки, установленные планом- графиком.

     Для оценки ритмичности производства определяется коэффициент аритмичности как сумма как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от планового задания за каждый день (неделю, декаду):

     К арит = (( 2 032 – 3 060) + (2 894 – 3 474)) / 9 900 = 0,163

     Коэффициент аритмичности (Карит) можно определить как разность между коэффициентом  ритмичности и 1:

     К арит = 0,837 – 1 = 0,163.

     Затем необходимо выявить причины неритмичной  работы, которые могут быть разными. Необходимо выявить как внешние (несвоевременная поставка сырья, материалов поставщикам, отключение электроэнергии, забастовки предприятий-смежников и т.д.), так и внутренние (низкий уровень организации производства и труда, низкий уровень применяемой технологии, недостаточное финансовое состояние и т.д.) причины. Выявление причин и их классификация позволяют определить мероприятия по повышению ритмичности.

     В заключении необходимо определить стоимость  недоданной продукции в установленные  планом-графиком сроки в результате неритмичной работы предприятия.

     Стоимость недовыпущенной продукции (-∑V) определяется путем умножения планового объема выпуска (V пл) на коэффициент аритмичности:

      -∑V = V пл * Карит = 9 900 * 0,163 = 1 613,7 тыс.руб.

     Упущенные возможности хозяйствующего субъекта в связи с неритмичностью работы определяются как разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного, среднемесячного) объема производства за сутки (декады, месяцы).*

     -∑V = ∑Vф – Vmaxсутки(декада) = 10 900 – ( 5 974 * 3) = - 7 022 рублей.

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

_________

*     Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. М.: Инфра-М, 2005.

                                                 Практическая часть

                                                                                                                       Таблица 6.

                      Анализ выполнения производственной программы

В тыс.руб.

 

      Вывод: Как показывает таблица 6, за отчетный период объем продукции вырос на 543 тыс.руб. или на 2,63 % по сравнению с планом. Объем продукции на экспорт также возрос на 230 тыс.руб. или на 9,24 % благодаря росту качества производимой продукции. Также вырос объем продукции в действующих ценах на 453 тыс.руб. или на 2,09 %, также за счет повышения качества продукции.

      Производительность труда возросла на 8,257 тыс.руб. или на 7,68 % не смотря на уменьшение численности рабочих на 9 чел., за счет сверхурочных работ или за счет более эффективного или модернизированного оборудования.

      По  сравнению с предыдущим периодом также наблюдается рост объема продукции  как в сопоставимых так и в  действующих ценах. Отсюда рост прибыли  на 455 тыс.руб. или на 6,94 %, что говорит об увеличении эффективности деятельности предприятия.

      Рассмотрим  производство отдельных видов продукции  на предприятии.

                                                                                                                           Таблица 7.

 

      Вывод: Как видно из таблицы 7, план производства продукции боры зубные и пульпоэкстракторы был перевыполнен соответственно на 0,26 % и на 2,62 %. Но имело место недовыполнение плана по производству наконечников к бормашинам на 0,02 %. Таким образом предприятие может понести убытки в связи с недовыполнением плана по некоторым видам продукции, но также эти убытки может перекрыть перевыполнение плана по другим видам продукции.