Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

• валовая прибыль;
• прибыль (убыток) от продаж;
• прибыль до налогообложения;
• чистая прибыль;
• консолидированная прибыль (представляет собой сводную прибыль по бухгалтерской отчетности. Эта прибыль от корпоративной деятельности: по ряду причин отдельные предприятия образуют финансово-хозяйственный комплекс, который с одной стороны имеет самостоятельный юридический статус, а с другой стороны нацелен на решение единых задач, что способствует получению высокого уровня прибыли, так как наличие консолидации позволяет уменьшить налогообложение) [10].

     Валовая прибыль – это разница между выручкой от реализации (без налога на добавленную стоимость) и затратами, которые обусловили ее создание.

     Прибыль (убыток) от продаж – это разница между валовой выручкой  и коммерческими и управленческими расходами.

     Прибыль до налогообложения  –  это финансовые  результаты от реализации продукции (работ, услуг) основных средств и другого имущества хозяйствующих субъектов, а также доходы за вычетом убытков  от прочих  операций.

     Чистая прибыль – это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты соответствующих налогов, источником уплаты которых и является прибыль. Этот остаток позволяет решать задачи предприятия и используется им без каких-либо регламентаций.

     По  своей величине она представляет налогооблагаемую прибыль за минусом налога на прибыль[17].

     Из  чистой прибыли предприятие выплачивает  дивиденды и различные социальные выплаты, образует фонды. В результате остается прибыль неиспользованная, или убыток, непокрытый деньгами.

     Важнейшая роль прибыли в развитии предприятия  определяет необходимость непрерывного управления ею в целях роста эффективности хозяйственной деятельности [28].

     Процесс управления прибылью включает в себя осуществление таких функций, как  планирование конечных финансовых результатов, учет формирования, распределения и использования прибыли, оценка и анализ достигнутого уровня, оценка эффективности принятого управленческого решения. Отсюда, изучая конечные финансовые результаты деятельности предприятия, важно анализировать не только динамику, структуру, факторы и резервы роста прибыли, но и соотношение эффекта (прибыли) с имеющимися или использованными ресурсами, а также с доходами предприятия от его обычной и прочей хозяйственной деятельности. Это соотношение называется рентабельностью и может быть представлено группами показателей:

     - рентабельности продаж;

     - чистая рентабельность;

     - валовая рентабельность;

     - затратоотдача; 

     - рентабельности собственного капитала;

     - рентабельность активов [27].

     Но  основное внимание организации обращают на первые два вида рентабельности - рентабельность продаж и рентабельность организации.

     Рентабельность  продаж определяется организацией, как отношение прибыли к объему реализованной продукции, умноженное на 100%:

      Р_ПР = П / В × 100%,                                   (1)

     Где, Р_ПР – показатель рентабельности продукции (товаров),

     П – показатель прибыли от продаж,

     В – показатель выручки от реализации продукции (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

     Показатель  рентабельности продукции находится  в прямой зависимости от объема реализуемой  продукции, себестоимости этой продукции  и полученной в результате этого прибыли [25].

     В целях повышения или стабилизации уровня рентабельности реализуемой  продукции (товаров) необходимо учитывать  все произведенные организацией расходы, входящие в состав как производственных, так и внепроизводственных расходов, для включения в определяемую по договору купли-продажи цену на продукцию (товары) [23].

     Если  на рентабельность продаж влияют показатели выручки от реализации продукции (товаров) себестоимость реализованной продукции (товаров), управленческие и коммерческие расходы, то на чистую рентабельность оказывают влияние все факторы: проценты к получению и уплате, доходы от участия в других организациях, прочие доходы и расходы, налог на прибыль:

      Р_Ч = ЧП / В × 100%,                                   (2)

     Где, Р_Ч – показатель чистой рентабельности,

     ЧП – показатель чистой прибыли,

     В – показатель выручки от реализации продукции (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

     Данный  показатель отражает сколько приходиться рублей чистой прибыли на 1 рубль выручки от реализации продукции, работ, услуг.

     Валовая рентабельность рассчитывается так:

      Р_В = ВП / В × 100%,                                   (3)

     Где Р_В – показатель валовой рентабельности,

     ВП – показатель валовой прибыли,

     В – показатель выручки от реализации продукции (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

     Данный  показатель показывает сколько приходиться  рублей валовой прибыли на 1 рубль  выручки от реализации продукции, работ, услуг. 

     Затратоотдача (рентабельность производственной деятельности) определяется по следующей формуле:

        З = П / С × 100%,                                   (4)

     Где З – показатель затратоотдачи,

     П – показатель прибыли от продаж,

     В – показатель полной себестоимости продукции (суммарные затраты на реализацию продукции).

     Коэффициент показывает, сколько предприятие  имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Этот показатель может рассчитываться как в целом по предприятию, так  и по его отдельным подразделениям или видам продукции [19].

     Рентабельность  собственного капитала определяется организацией, как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала, умноженное на 100%:

      Р_СК = ЧП ∕ С_СК × 100%,     (5)

     Где, Р_СК – рентабельность собственного капитала,

     ЧП – чистая прибыль,

     С_СК – среднегодовая стоимость основного капитала.

     Показатель  рентабельности собственного капитала отражает эффективность капитала, инвестированного в организацию за счет собственных  источников финансирования. Изменение  этого показателя в ряде случаев оказывает непосредственное влияние на уровень котировки акций на фондовых биржах.

     Рентабельность  активов – относительный показатель эффективности деятельности, частное  от деления чистой прибыли, полученной за период, на среднегодовую величину активов организации за период, умноженное на 100%:

      Р_А= ЧП ∕ С_А × 100%,     (6)

     Где, Р_А – рентабельность  активов,

     ЧП  – чистая  прибыль,

     С_А – среднегодовая величину активов.

     Рентабельность  активов – индикатор доходности и эффективности деятельности компании, очищенный от влияния объема заемных средств, показывает сколько приходится прибыли на каждый рубль, вложенный в имущество организации [14].

       Финансовый результат деятельности предприятий характеризуется показателями прибыли (убытка). Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться, за исключением организаций, финансируемых за счет государства или других источников, поэтому задача улучшения финансового результата жизненно важна для хозяйствующего субъекта.

     Для эффективного использования прибыли, необходимо управлять ею в целях роста эффективности деятельности организации [7].

     Немаловажным  условием анализа финансовых результатов, наряду с анализом показателей прибыльности предприятия, является анализ соотношения прибыли с имеющимися ресурсами и доходами от его обычной и прочей деятельности, то есть анализ показателей рентабельности.

     Итак, главной задачей предприятия  в условиях рыночной экономики является всемерное удовлетворение потребности  граждан в его продукции, работах  и услугах с высоким потребительским свойством и качеством при минимальных затратах. Для осуществления своей главной задачи предприятие обеспечивает увеличение финансовых результатов своей деятельности. Анализ финансовых результатов своей деятельности имеет большое значение для оценки эффективности производства предприятия [12].

     Рассмотрев  теоретические основы анализа   финансовых результатов на предприятии, перейдем непосредственно к анализу  финансовых результатов конкретного  предприятия,  а  именно  ООО  "Виктория" 

3. Технико-экономическая  характеристика ООО «Виктория»

     Общество  с ограниченной ответственностью «Виктория» является организацией, созданной и действующей в соответствии с Гражданским кодексом РФ и иным действующим законодательством, регулирующим деятельность хозяйственных обществ [1,2].

     ООО «Виктория» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Виктория» имеет самостоятельный баланс, фирменное наименование, печать, штампы и бланки со своим наименованием и символикой, другие необходимые реквизиты [3].

     Место нахождения ООО «Виктория»: 446337, РФ, Самарская область, г. Тольятти, ул. Коммунальная , 36.

     ООО «Виктория» осуществляет свою деятельность с целью удовлетворения потребностей юридических лиц в товарах и услугах, производимых Обществом, а также других видов деятельности с целью извлечения прибыли.

     Для достижения своей цели имеет гражданские  права и несет обязанности, необходимые  для осуществления любых видов  хозяйственной и иной деятельности, не запрещенных федеральными законами.

     ООО «Виктория» специализируется на производстве гофротары из гофрокартона 3-х слойного, 5-ти слойного а также из микрогофрокартона. Производство оснащено различным видом оборудованием, что позволяет выпускать картонные коробки любых размеров и сложности, а также флексографическое оборудование, с помощью которого можно наносить флексопечать на различные виды гофроупаковки, таких как: стандартные картонные коробки, крупногабаритные гофрокороба, гофроящики сложной высечки, гофролотки.

     Концепция фирмы - контроль качества гофротары, доступные цены, кратчайшие сроки изготовления гофротары, постоянное совершенство в области гофроупаковки.

     Производственная  структура ООО «Виктория» представлена в Приложении 1.

     Управление  организацией строится по линейно–функциональному  признаку, т.е. во главе каждого подразделения стоит ответственное лицо, которое полностью отвечает за все стороны его работы.

     Для оказания помощи генеральному директору  имеется заместитель, деятельность  которого организуется по функциональному  признаку, т.е. ему поручается выполнение функций, связанных с управлением только определенной стороной деятельности организации.

     Директор  предприятия, в соответствии с принципом  единоначалия, осуществляет общее руководство  и несет всю полноту ответственности  за производственно-хозяйственную  деятельность предприятия.