Анализ доходов и расходов автотранспортных организаций

СОДЕРЖАНИЕ

1.                  Понятие, содержание, цели и основные задачи управленческого анализа.

2.                  Анализ доходов и расходов автотранспортных организаций.

3.                  Задачи  13, 14, 15,16

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.             Понятие, содержание, цели и основные задачи управленческого анализа.

Эффективная  экономика  невозможна  без  эффективного управления.  Менеджеру  необходимо  видеть  и  понимать функциональную  структуру  своей  компании,  понимать,  чем обусловлена сложившаяся ситуация, быть в состоянии достоверно прогнозировать развитие организации. Ошибки в оценке состояния дел могут быть чреваты непрогнозируемыми, часто тяжелыми и фатальными  для  бизнеса  последствиями.  Управляющим  и акционерам  компаний  необходимо  получать  своевременную  и актуальную информацию о том, что происходит в их организации.

Эффективность работы предприятия во многом зависит от того, насколько грамотно и профессионально работает управленческий персонал, в  связи с этим возрастают требования к организации информационной системы.

Управленческий анализ является частью общего экономического анализа  хозяйственной  деятельности,  который  состоит  из  двух взаимосвязанных разделов:

-  финансовый анализ;

-  управленческий (производственный) анализ.

Разделение  анализа  на  финансовый  и  управленческий обусловлено  сложившимся  на  практике  разделением  системы бухгалтерского  учета  в масштабе  предприятия  на финансовый учет и управленческий учет. Такое разделение анализа для самого предприятия  является  несколько  условным,  потому  что финансовый  анализ  может  рассматриваться  как  продолжение

управленческого анализа и наоборот. В интересах дела оба вида анализа подпитывают друг друга основной информацией.

Финансовый  анализ,  основывающийся  на  данных  только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т .е. анализа, проводимого за пределами предприятия  заинтересованными контрагентами,  собственниками или  государственными органами.

Анализ  на  основе  только  отчетных  данных  содержит  весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия и не позволяет раскрыть всех секретов фирмы.

Вместе  с тем,  вопросы финансового и управленческого  анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-плана, при контроле их реализации, в  системе маркетинга,  т.е.  в  системе управления производством и реализации  продукции, работ и услуг , ориентированной на рынок и т .д.

Однако надо иметь в виду , что управленческий анализ обладает своими особенностями, а именно:

- ориентация результатов анализа для своего руководства;

-  использование всех источников информации для анализа;

- отсутствие регламентации анализа со стороны;

-  комплексность  анализа,  изучение  всех  сторон деятельности  пре дприятия;

-  интеграция учета, анализа, планирования и принятия решений;

-  максимальная  закрытость  результатов  анализа  в  целях сохранности коммерческой тайны.

По своей сути экономический управленческий анализ является важным  элементом  управления  производством,  действенным средством  выявления  внутрихозяйственных  резервов,  основой разработки  научно обоснованных планов и управленческих решений.

Предметом той или иной науки следует считать то специфическое, что позволяет отличить ее среди множества других наук. Предметом экономического  управленческого  анализа  являются  связи экономических явлений и процессов в сфере производства.

Объектом  экономического  управленческого  анализа  являются экономические резу льтаты хозяйственной деятельности. На промышленном

предприятии к объектам управленческого анализа относятся:

· производство и реализация продукции,

· ее  себестоимость,

· использование материальных и трудовых ресурсов.

Экономический  управленческий  анализ,  также  как  и экономический  анализ,  тесно  связан  с  рядом  экономических  и неэкономических дисциплин. Эти связи с обособлением анализа не  только не  сужаются,  а,  наоборот, расширяются  и  становятся еще более тесными, что обусловлено, в первую очередь, той ролью, которую он  выполняет  в системе управления производством на предприятии в условиях развивающейся рыночной экономики.

2.      Анализ доходов и расходов автотранспортных организаций

Осуществление основных производственных процессов — транспортирования грузов и перемещения пассажиров — основ­ная задача эксплуатационных организаций автомобильного транспорта (АТО). Общий объем перевозок, число пройденных кило­метров, отработанных авточасов и другие показатели в рамках установленных договорных отношений служат обязательным за­данием или планом АТО по основной производственной деятельности на определенный период. Под термином «план» понимается то задание, которое должна выполнить АТО согласно заключенным договорам и взятым обязательствам в течение определенного периода.

Формирование заданий по перевозкам относится к компетен­ции эксплуатационной (коммерческой) службы. Определение об­щего объема работ, намеченных к выполнению, установление места АТО на рынке автотранспортных услуг, выявление тенден­ций развития организации и изменения рынка осуществляются на основе маркетингового анализа. Изучение же выполне­ния объемов перевозок, услуг и работ служит отправной точкой проведения управленческого анализа всей деятельности АТО.

План перевозок образует ту базу, на основе которой строит­ся вся система внутрипроизводственного планирования, а вы­полнение заданий согласно плану определяет уровень показате­лей, характеризующих производственно-хозяйственную дея­тельность АТО, например доходов, себестоимости, прибыли, рентабельности.

Степень выполнения заданий (плана) по пере­возкам определяется многочисленными факторами, как завися­щими от работы АТО (организация маршрутов, правильное ис­пользование подвижного состава при перевозке грузов и пасса­жиров, рациональная организация технического обслуживания и ремонта подвижного состава, организация материально-тех­нического снабжения и т.д.), так и не зависящими от нее (но­менклатура и структура грузооборота, расстояние перевозок, неустройство подъездных путей к пунктам погрузки и выгрузки и т.д.).

Основными задачами анализа перевозок грузов и пассажиров являются:

- общая оценка выполнения плана перевозок и изменений в натуральных, стоимостных и относительных измерителях;

-  по перевозке грузов — определение степени удовлетворения потребностей клиентуры по номенклатуре перевозимых грузов и срокам их доставки;

- по перевозке пассажиров — изучение количества и качества перевозок по видам, маршрутам и регулярности;

- оценка изменения технико-эксплуатационных показателей и выявление причин, воздействующих на характеристики транс­портного процесса;

- изучение силы и направленности влияния отдельных факторов на выполнение объемных показателей;

-  исследование потерь и выявление резервов роста объемов перевозок;

-  оперативный контроль за перевозочным процессом, расчет динамики и ритмичности перевозок;

-  разработка комплекса организационно-технических меро­приятий по повышению конкурентоспособности АТО на рынке автотранспортных услуг, их количества и качества.

   Информацией для анализа перевозок является план перево­зок и отчет о его выполнении, сведения о движении списочного состава автомобильного парка в течение анализируемого периода, базисные и отчетные данные об уровне технико-эксплуатационных показателей, данные оперативного учета и статистиче­ской отчетности.

Анализ перевозок может осуществляться в различных режи­мах: ежедневно, ежедекадно, ежемесячно, ежеквартально и за год. В проведении анализа принимают участие все заинтересо­ванные службы и отделы АТО. Прежде чем приступать к детальному анализу выполнения плана перевозок, следует проверить, какие организационно-технические мероприятия по лучшему использованию подвижного состава (применение прицепов, механизация погрузочно-разгрузочных работ, снижение пробега автомобилей без груза, устранение непроизводительных потерь и т.д.), намеченные на анализируемый период, реализованы.

При анализе выполнения плана перевозок первона­чально характеризуют общие итоги выполнения заданий по объ­ему перевозок, транспортной работе и числу отработанных авто­часов.После общего заключения о выполнении автотранспортным предприятием плана по объему работы изучаются перевозки гру­зов по отдельным заказчикам, а перевозки пассажиров автобусами (раздельно городские, пригородные и междугородные) — по утвер­жденным маршрутам. Цель такого исследования — установить полноту удовлетворения спроса на перевозки, а в случае невыпол­нения плана перевозок — виновников и причины отклонения отчет­ного объема работ от планового.

У заказчика причинами измене­ния потребности в перевозках грузов могут быть отклонения от плана объема производства и реализации продукции, размера по­ставок сырья, материалов, полуфабрикатов, нарушение предусмот­ренного графиками ритма отгрузки и др. Уменьшение объема ра­боты по этим причинам освобождает автотранспортное предприя­тие от ответственности за невыполнение плана перевозок. Для объяснения причин невыполнения плана перевозок по вине автотранспортного предприятия привлекают результаты ранее выпол­ненной оценки влияния на объем перевозок изменений условий и качества работы данного предприятия.

Итоги анализа выполнения плана перевозок подводятся отдель­но по группе заказчиков, закрепленных за данным предприятием (обязательная клиентура), и по группе незакрепленной клиен­туры.

Завершается анализ разработкой организационно-технических мероприятий по освоению выявленных резервов роста объема пе­ревозок. Помимо перевозок, при анализе дается характеристика выпол­нения плана по объему транспортно-экспедиционных операций, погрузочно-разгрузочных работ и прочих видов работ и услуг.

Для того чтобы сделать правильный вывод о производствен­ной деятельности организации, недостаточно установить сте­пень выполнения плана перевозок за анализируемый период. Нужно сопоставить объемы перевозок за ряд соответствующих периодов, что даст представление о динамике указанного пока­зателя. Данные, объясняющие динамику рассматриваемого явления, могут быть получены при сравнении фактических тем­пов роста с базисными. Фактическая  динамика может соответствовать намеченной, а может складываться в ре­зультате отступления от заданных темпов. Иногда некоторое снижение темпов предусматривается в самой стратегии развития организации. Чтобы установить, насколько это было обосновано, рекомендуется проанализировать в динамике показатели использования подвижного состава по времени и производительности, поскольку именно они оказывают решающее влияние на темпы роста объема пере­возок.

Пользуясь данными по годам, кварталам и месяцам, можно исчислять абсолютный прирост перевозок, темп роста, абсолют­ное значение. Указанные показатели характеризуют перевозки за анализируемый период в сравнении с прошлым периодом. Для определения динамики объема перевозок и грузооборота принимают за основу (базу) какой-либо год, первый месяц года или первый квартал.

В годовых текущих планах корректируется объем перевозок исходя из достигнутых темпов развития и изменений в составе парка автомобилей. Поэтому темпы роста объема перевозок целесообразно рассматривать по отчетным данным в сопоставлении с показателями перспектив­ного и годовых планов.

По всем абсолютным показателям оп­ределяют процент выполнения плана перевозок за каждый соответствующий период и процентное отношение объема перевозок за соответствующий период к годовому объему перевозок. 

Если успехов в работе больше, чем неудач, то общий результат будет положительным, и наоборот. Поэтому прежде чем окончательно оценить работу организации, следует проанализировать выполнение заданных объемов перевозок по номенклатуре гру­зов и обслуживаемой клиентуре.

Выполнение, перевыполнение и невыполнение договорных обязательств (плана) зависят в большей степени не от АТО, а от обслуживаемой клиентуры. Автотранспортные организации обычно перевозят все предложенные грузы. В тех случаях, когда в целом план объема перевозок выпол­нен, а в отношении отдельных клиентов и видов грузов имеется недовыполнение или перевыполнение, общий объем перевозок расчленяется на три группы: в пределах задания, сверх задания и объем, не предусмотренный планом. Для каждой группы опреде­ляется процент или индекс выполнения перевозок.

Структуру объема перевозок определяют исчислением удельного веса каждого вида груза. Наличие сдвигов в ней устанавливают посредством сопоставления фактической структуры с плановой. При отклонении отчетной номенклатуры и структуры объема перевозок от плановых необходимо при последующем анализе учитывать влияние этого фактора на значения ряда эксплуатаци­онных показателей (коэффициенты использования грузоподъемности, пробега, продолжительность простоя под погрузкой-разгрузкой, среднее расстояние перевозки и др.).

Решающую роль в выполнении плановых заданий игра­ет организация перевозочного процесса. Сам по себе он несло­жен, однако известно, с какими серьезными трудностями стал­киваются автотранспортники при планировании, учете, анализе транспортной работы и руководстве перевозками. Все изменения, происходящие в организации перевозок, обя­зательно скажутся в той или иной степени на значении технико-эксплуатационных показателей. Поэтому выявление кон­кретных причин изменения показате­лей — одна из основных задач управленческого анализа работы АТО.

Доходы автотранспортного предприятия складываются из до­ходов от перевозок, выполнения транспортно-экспедиционных ра­бот, эксплуатации складов, погрузочно-разгрузочных операций и прочих работ и услуг (оказание техпомощи на линии, техническое обслуживание и ремонт автомобилей для других предприятий и т. п.).

Доходы от перевозок — основная составляющая общей суммы доходов. Анализ доходов проводится  отдельно по каждому виду перевозок по автоколоннам и предприятию в целом. При анализе определяется уровень доходов (Д) на единицу перевозок (1т грузов, 1 пассажира или 1т-км). Например,

Д1т-км=Д/т-км.

При анализе общую сумму доходов изучают по их видам и определяют влияние факторов на изменение доходов на единицу перевозок способом цепных подстановок.

Найденные отклонения подлежат дальнейшему исследованию, при котором выявляются изменения доходов от факторов, опреде­ляющих объем перевозок и доходные ставки. Так, используя ре­зультаты анализа влияния на объем перевозок отдельных факто­ров, можно определить изменение по этим факторам доходов Доходные ставки по видам перевозок складываются под дейст­вием большого круга факторов. Их уровень определяется, прежде всего, системой применяемых тарифов. Основными являются сдель­ные тарифы. Для грузовых перевозок они построены в зависимости от расстояния перевозки и класса грузов.

В тарифах на грузовые перевозки, оплачиваемые сдельно, вы­деляют пять классов грузов. Тарифные платы за перевозку на данное расстояние тонны груза каждого последующего класса по­вышаются по сравнению с предыдущим классом пропорционально снижению среднего коэффициента использования грузоподъем­ности. Следовательно, увеличение доли перевозки легковесных грузов (т. е. грузов более высокого класса) приводит к росту средней доходной ставки за 10 т-км. Для оценки влияния на доходы изме­нений структуры перевезенных грузов по их классам необходимо знать величину коэффициента выполнения плана объема перево­зок по каждому классу грузов и в целом по данному виду перевозок.

При анализе изучается влияние перечисленных факторов им величину доходов от перевозок, прове­ряется обоснованность применяемых предприятием штрафов, льготных или повышенных тарифов. 

После завершения анализа причин изменений доходов по видам перевозок данные обобщаются и дается характеристика выполнения плана и динамики доходов в целом по автотранспортному предприятию.

Для общей характеристики выполнения плана по себестоимо­сти перевозок   исчисляется  величина затрат,   приходящихся на 1 рубль доходов.   Этот показатель зависит от изменений доходов, себестоимости и состава перевозок по их видам.

При определении размера влияния факторов на величину затрат на 1 рубль доходов используют методику факторного анализа. При этом все затраты делят на группы по элементам и изучают влияние показателей эффективности использования внутренних ресурсов на изменение величины затрат на 1 рубль доходов автотранспортной организации.

Общая  характеристика расходов организации дополняется изучением расходов и уровня себестоимости по каждому виду перевозок в отдельности. В качестве исходной информации для этого используют итоги калькуляции себестоимости перевозок. При анализе общее изменение расходов и себестоимости каждого вида перевозок детализируется в разрезе ста­тей. По каждой статье изучается динамика себестоимости, по­скольку важно не только выполнить плановое задание по этому показателю, но и обеспечить систематическое снижение его уровня по сравнению с предшествующими периодами. Исследование этого этапа завершается оценкой влияния на расходы изменений объема перевозок и их себестоимости.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.                  Бачурин А.А. Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортных  организаций. – М.: Издательский центр «Академия», 2006.

2.                  Вахрушина М.А. Управленческий анализ: учебно-практический курс. – М.:ОМЕГА-Л, 2006.

3.                  Данилов Е.Н. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях. – Мн.: Интерпрессервис, 2003.

4.                  Данилов Е.Н.Анализ как функция управления деятельностью бюджетных учреждений. Материалы научно-практической конференции. – Мн.: БГЭУ, 2001.

5.                  Маркарьян Э. А., Маркарьян С. Э., Герасименко Г. П. Управленческий анализ в отраслях: учебное пособие. – М.: ИКЦ МарТ, 2004.

6.                  Панков Д.А. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций. – М.: Новое знание, 2007.

7.                  Попова Л.В., Головина Т.А., Маслова И.А. Современный управленческий анализ. Теория и практика контроллинга: учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006.

8.                  Степанова И.С. Экономика строительства. – М.: Юрайт-Издат. 2005.

9.                  Хачатурян Н.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в строительстве. – Ростов- на –Д: Феникс, 2006.

10.             Чернов В. А. Управленческий учёт и анализ коммерческой деятельности. – М. : Финансы и статистика, 2001.

11.             Чернов В. А. Экономический анализ. – М.: Юнити – Дана, 2003.

13