Анализ бухгалтерского баланса ЗАО Санатория «Дружба Геленджиккурортсервис»

2. Анализ бухгалтерского баланса ЗАО Санатория «Дружба Геленджиккурортсервис» 

         Начиная анализ состояния предприятия  по данным баланса, первое, на  что следует обратить внимание, это то, что для проведения  анализа, как правило, бесполезно  рассматривать показатели за  один период. Гораздо полезнее  изучить сравнительные данные, охватывающие  два периода и более. Прослеживая  тенденции, можно найти ценные  ключевые моменты в отношении  роста и других важных факторов, оказывающих влияние на деятельность  предприятия.

        В данном вопросе мы произведем  анализ бухгалтерского баланса  ЗАО Санатория «Дружба Геленджиккурортсервис»  путем составления уплотненного сравнительного аналитического баланса с агрегированием некоторых однородных по составу элементов балансовых статей. При составлении данного баланса также будут использоваться элементы горизонтального и вертикального анализов.        

       Итак, на основании бухгалтерского баланса (Приложение А) построим таблицу 2, характеризующую активную часть бухгалтерского баланса ЗАО Санатория «Дружба Геленджиккурортсервис» за 2008-2010 гг и представим соответствующий график. Данная таблица и график представлены в приложении В.

         Исходя из данных, представленных в приложение В, можно сделать следующие выводы:

         Активы анализируемой организации  в 2010г. по сравнению с 2008г.  увеличились на 34658 тыс. руб. или  на 52,32 %, а по сравнению с 2009г.  на 23389 тыс.руб. или на 30,17 %, в том  числе за счет увеличения объема  внеоборотных активов в 2010г.  по сравнению с 2008г. на 27961 тыс.  руб. или на 51,55 %, а по сравнению  с 2009г.на 18244 тыс. руб. или на 28,53 %. Так же рост активов баланса  произошел за счет повышения  оборотных активов в 2010г. по сравнению с 2008г. на 6697 тыс. руб. или на 55,77 %, а по сравнению с 2009г. на 5145 тыс. руб. или на 37,94 %.

         Если рассматривать структуру   внеоборотных активов, то можно  увидеть:

1. Снижение статьи «Основные средства» в 2010г. по сравнению с 2008г. на 2864 тыс. руб. или на 6,49 %, а по сравнению с 2009г. на 1339 тыс. руб. или на 3,15 %.
2. Увеличение статьи «Незавершенное строительство» в 2010г. по сравнению с 2008г. на 30825 тыс. руб. или на 304,08 % соответственно, а по сравнению с 2009г. на 19583 тыс. руб. или на 91,60 %.

          Данные процессы, а именно снижение  основных средств и рост незавершенного  строительства , связаны с возведением  на месте снесенных старых  новых зданий санаторно-курортного  назначения.

          В свою очередь, увеличение  оборотных активов связано с  :

1. Ростом запасов в 2010г. по сравнению с 2008г. на 327 тыс. руб. или на 6,07 %, а по сравнению с 2009г. на 157 тыс. руб. или на 2,82 %. Рост данной статьи объясняется повышением расходов будущих периодов  в 2010г. по сравнению с 2008г. на 582 тыс. руб. или на 259,82 %, а по сравнению с 2009г. на 501 тыс. руб. или на 164,26 %, которое произошло в связи с повышением оплаты труда и связанным с этим увеличением резервов на отпуски.
2. Ростом дебиторской задолженности в 2010г. по сравнению с 2008г. на 776 тыс. руб. или на 13,81 %, а по сравнению с 2009г. на 4036 тыс. руб. или на 170,94 % - данное возрастание объясняется выдачей анализируемой организацией авансов поставщикам.
3. Повышением краткосрочных финансовых вложений в 2010г. по сравнению с 2009г. на 3500 тыс. руб. или на 350 %, что связано с предоставлением займов контрагентам.
4. Увеличением статьи «Денежные средства» в 2010г. по сравнению с 2008г. на 1094 тыс. руб. или на 109,84 %, что объясняется ростом в данной исследуемой организации выручки, связанной с заключением договоров на оказание санаторно-курортных услуг работникам ряда предприятий.

         Рассмотрим структуру данного  актива баланса.

         В целом следует отметить, что  структура совокупных активов  характеризуется значительным превышением  в их составе доли внеоборотных  активов, которые в 2008г. составили  81,51 %, в 2009г. 82,51 %, а в 2010г. 81,46 %.

         Если же анализировать структуру  именно внеоборотных активов,  то наибольшую долю в их  составе занимают основные средства, которые составили в 2008г. 81,31 %, в 2009г. 66,57 %, в 2010г. 50,17 %.

         Что касается незавершенного  строительства, то в структуре  баланса наибольшую долю они  составили в 2010г., а именно 40,60 %. Непосредственно в структуре  внеоборотных активов также наибольшую  долю они составили в 2010г., а  именно 49,83%.

          Говоря об оборотных активах,  следует отметить, что их доля  в итоге баланса в 2008г составила  18,13 %, в 2009г. 17,49 % и в 2010г. 18,54 %.

          Наибольшую долю в итоге баланса  по разделу оборотные активы  занимает статья «Запасы», которая  составила в 2008г. 8,14 %, в 2009г. 7 ,17 %,а в 2010г. 5,67 %. В свою очередь,  наименьшую долю в итоге баланса  по данному разделу занимает  статья «Краткосрочные финансовые  вложения», значения по которой  в 2008г. отсутствовали, в 2009г.  составили 1,29 %, а в 2010г. 4,46 %. Аналогично  наибольшую долю в итоге раздела  оборотные активы занимает соответственно  статья «Запасы», значения которой  в 2008г. составили 44,90 %, в 2009г. 41,01 % и в 2010г. 30,57 %., а наименьшую  соответственно статья «Краткосрочные  финансовые вложения», значения  по которой в 2008г. отсутствовали,  в 2009г. составила 7,37 %,а в  2010г. 24,06 %.

         На основании бухгалтерского баланса (Приложение А) построим таблицу 3, характеризующую пассивную часть бухгалтерского баланса ЗАО Санатория «Дружба Геленджиккурортсервис» за 2008-2010 гг и представим соответствующий график. Данная таблица и график представлены в приложении Г.

         Сформируем следующие выводы, исходя из данных, представленных в приложении Г:

         Пассивная часть баланса характеризуется  следующими изменениями:

        Раздел «Капитал и резервы»  организации в 2010г. по сравнению  с 2008г. увеличился на 7168 тыс.  руб. или на 12,89 %, а по сравнению  с 2009г. на 2996 твс. руб. или  на 5,01 %. Данное увеличение произошло  за счет роста нераспределенной  прибыли в 2010г. по сравнению  с 2008г. на 7168 тыс. руб. или  на 39,03 %, а по сравнению с 2009г.  на 2996 тыс. руб. или на 13,29 %.

         Долгосрочные обязательства в  2009г. составили 48 тыс. руб. и  были погашены за счет снижения  отложенных налоговых обязательств  на полную их сумму. При этом  краткосрочные обязательства возросли  в 2010г. по сравнению с 2008г.  на 27490 тыс. руб. или на 258,51 %, а  по сравнению с 2009г. на 20441 тыс.  руб. или на 115,60 %. Данное увеличение  произошло в том числе за  счет роста статьи «Займы и  кредиты» в 2010г. по сравнению  с 2008г. на 33635 тыс. руб. или  на 3888,44 %, а по сравнению с 2009г.  на 22500 тыс. руб. или на 187,50 %, что  объясняется необходимостью анализируемой  организации в заемных средствах,  в связи со строительством  новых объектов основных средств.

         Что касается кредиторской задолженности,  то она снизилась в 2010г. по  сравнению с 2008г. на 3097 тыс.  руб. или на 46,08 %, а по сравнению  с 2009г. на 561 тыс. руб. или  на 13.ю41 %. Данное снижение объясняется:

1. Уменьшением задолженности с поставщиками и подрядчиками в 2010г. по сравнению с 2008г. на 935 тыс. руб. или на 35,35 %, а по сравнению с 2009г. на 235 тыс. руб. или на 12,26 %.
2. Погашением задолженности перед персоналом организации, которая составила в 2008г. 274 тыс. руб.
3. Погашением задолженности перед государственными внебюджетными фондами, которая составила в 2008г. 302 тыс. руб.
4. Уменьшением задолженности по налогам и сборам: в 2010г. по сравнению с 2009г. на 560 тыс. руб. или на 39,11 5%.
5. Снижением задолженности перед прочими кредиторами: в 2010г. по сравнению с 2008г. на 1795 тыс. руб. или на 63,27 %.

         В связи с прекращением сдачи  в аренду зданий и сооружений, в 2010г. доходы будущих периодов  отсутствуют. 

         Рассмотрим структуру данного  пассива бухгалтерского баланса.

         Наибольшую долю в составе  совокупных пассивов занимает  раздел «Капитал и резервы», который  в 2008г. составил 83,95 %, в 2009г. 77,13 %, в 2010г. 66,22 %, а наименьшую раздел  «Долгосрочные обязательства», значения  которого имеют место только  в 2009г. и составляют 0,06 %.

         Что касается краткосрочных обязательств, то в итоге баланса их доля  составляет в 2008г. 16,05 %, в 2009г. 22,81 %, в 2010г. 37,78 %.

         Рассматривая структуру статьи  «Капитал и резервы», видно, что  наибольшую долю в их составе  занимает статья «Добавочный  капитал», который в 2008г. составил 66,87%, в 2009г.62,21%, в 2010г.59,24%., а наименьшую  занимает статья «Уставный капитал», который в 2008г. составил 0,10%, в  2009г. 0,09%, в 2010г. 0,09%.

        Говоря о разделе «Долгосрочные  обязательства», необходимо отметить, что их долю в 100% размере  занимает статья «Отложенные  налоговые обязательства» 

         Если анализировать структуру именно краткосрочных обязательств, то наибольшую долю в их составе занимают займы и кредиты, которые составили в 2008г. 8,13 %, в 2009г. 67,86 %, в 2010г. 90,49 %., а наименьшую долю в данном разделе занимает статья «Доходы будущих периодов», которая в 2008г. составила 28,66 %, в 2009г. 28,47 %, а в 2010г. данный показатель отсутствует.

         Так же следует отметить, что  аналогично статья «займы и  кредиты»занимает в итоге баланса  данного раздела наибольшее значение, а именно в 2008г. составила  1,31 %, в 2009г. 15,48 %, в 2010г. 34,19 %, а статья  «Доходы будущих периодов» соответственно занимает наименьшую долю в итоге баланса и составила в 2008г. 4,60 %, в 2009г. 1,93 %, а в 2010г. данный показатель отсутствует.

       Производя данный анализ, можно  сделать вывод о том, что  бухгалтерский баланс в большей  степени