Анализ активов бухгалтерского баланса торговой организации Сургутский ДРСУ за период 2010-2012 год

 

Км = ЧОА/ТА; Ка = ЧОА/А; Кз = ЧОА/МЗ; Кп = ЧОА/Nр,

 

где ТА - текущие (обортные) активы;

А - активы;

МЗ - материальные запасы;

Nр - объем продаж.

Исчисляя коэффициенты оборачиваемости активов нужно иметь в виду, что организация должна разработать оптимальные их величины с целью покрытия потребности в данных активах.

 

Глава III. Анализ активов бухгалтерского баланса торговой организации «Сургут ДРСУ» за период 2010-2012 год

 

3.1 Общий анализ бухгалтерского баланса

 

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Анализ таблицы 1 “Вертикальный анализ уплотненного баланса «Сургут ДРСУ» на 31.12.2008г., тыс. руб."

В процессе анализа по вертикали баланса «Сургут ДРСУ» можно сделать выводы:

в течение рассматриваемого периода произошли изменения валюты в положительном направлении в 2010г. На 1781 тыс. р. и в 2008 г. На 5615 тыс. р., что свидетельствует о наращивании имущественного потенциала предприятия;

структура актива баланса состоит в основном из материальных оборотных активов (на 2010г. - 58,63%, на 2011г. - 51,49% и на 2012г. - 58,63% к общей валюте баланса) и денежных средств (в 2010г. - 17,32%, в 2011г. - 23,80% и в 2012г. - 17,32% соответственно);

высокий удельный вес в пассиве баланса занимает собственный капитал (на 2010г. - 37,66%, на 2011г. - 51,49% и на 2012г. - 43,42% к общей валюте баланса) и краткосрочные обязательства (55,17%, 47, 20%, 55,18% соответственно);

опасность для финансового положения организации представляет значительный перекос в структуре активов и пассивов фирмы. Так в активах чрезмерно большой удельный вес занимают запасы, а в пассивах - кредиторская задолженность, что отрицательно сказывается на ликвидности и финансовой устойчивости организации. А также этот вывод подкрепляется отрицательной тенденцией к росту данных показателей в течение отчетного периода: запасы выросли на 4068 тыс. руб., или 72,45% общего роста валюты актива баланса, кредиторская задолженность выросла на 3965 тыс. руб., что составило 70,61% общего роста валюты пассива баланса.

значительное увеличение доли оборотных средств в имуществе на конец 2008года, составляющее 4436 тыс. р. может свидетельствовать о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

доля долгосрочных задолженностей организации за 2010год увеличилась на 110 тыс. р., в 2011 году произошло значительное уменьшение на 734 тыс. р., по сравнению с 2010 г., но к концу 2012 года произошло хоть и незначительное, но увеличение на 88 тыс. р. (или 1,57% по отношению к общей сумме изменений)

 

Таблица 2. Горизонтальный анализ уплотненного баланса за период 2010 - 2012 года.

Идентификатор	На конец 2010 года (базисный период)		На конец 2011 года		На конец 2012 года
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%1
Актив ОС ПВ	1980 84	100 100	1519 88	76,72 104,76	2673 113	175,97 128,41
ВА	2064	100	1607	77,86	2786	173,37
ЗЗ ДБ ДС	7156 870 2114	100 100 100	5592 1076 2585	78,14 123,68 122,28	9660 1175 2854	172,75 109, 20 110,41
ОА	10140	100	9253	91,25	13689	147,94
БА	12204	100	10860	88,99	16475	151,70
Пассив УК ДК РК	2914 651 1030	100 100 100	4162 651 779	142,83 100 75,63	4162 651 2341	100 100 300,51
СК	4595	100	5592	121,70	7154	127,93
ДО	876	100	142	16,21	230	161,97
КО	6733	100	5126	76,13	9091	177,35
БП	12204	100	10860	88,99	16475	151,70

 

Горизонтальный анализ в нашем случае означает сопоставление статей баланса на конец нескольких отчётных периодов; данное сопоставление позволяет определить общее направление движения баланса.

В представленном анализе просматривается увеличение итогов баланса в последнем отчетном периоде, что можно оценить как положительный показатель.

Положительной оценки также заслуживает постепенное и стабильное увеличение в активе баланса денежных средств (в 1 год на 22,28%, и в последующий - 10,41%) и внеоборотных активов (4,76% и 28,41% соответственно), а в пассиве баланса - увеличение итога первого раздела (на конец 2010 года - 4595 тыс. руб., 2011 года - 5592 тыс. руб., 2012 года - 127,93 тыс. руб.). Также следует отметить увеличение резервного капитала организации - на конец 2012 года он составил 2341 тыс. руб.

Однако о неблагополучии в финансах предприятия говорит резкое изменение в разделе баланса "Краткосрочные обязательства", т.е. долги организации, старение кредиторских счетов (в последний год рост составил 177,35%). Это значит, что либо предприятие проводит неразумную политику распределения финансов по своим платежам, либо задерживает поставки. Тревожным фактором является повышение по статье "Запасы" (в последний год рост составил 172,75%). Изменение данной статьи означает затоваривание, неблагоприятную концентрацию товара на складах, падение продаж и т.д. Для устранения отрицательных аспектов анализа организации рекомендуется установление оптимального уровня товарных запасов, устранение затоваривания и дефицита товаров, способствовать ускорению оборота товарных запасов с помощью автоматизированной системы управления, а уменьшить оборотный капитал, сократить потребность в кредитных ресурсах. Повышение точности прогнозов, качественно улучшит процесс подготовки и принятия решений, что будет способствовать уменьшению трудоемкости процессов обработки и использования данных, а также снижению затрат на неликвидные товары, возрастание ежедневной выручки в долгосрочной перспективе.

 

3.2 Анализ пассивов баланса «Сургут ДРСУ»

Таблица 3. Анализ состава и структуры собственного капитала за период 2010-2012г.

Составляющие собственного капитала	На конец 2010 года		На конец 2011 года		На конец 2012 года
	тыс. руб.	% к итогу баланса	тыс. руб.	% к итогу баланса	тыс. руб.	% к итогу баланса
Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал	2914 651 1030	23,88 5,33 8,44	4162 651 779	38,32 5,99 7,17	4162 651 2341	25,26 3,95 14,21
Итого Баланс	4595 12204	37,65 100	5592 10860	51,49 100	7154 16475	43,42 100

 

За анализируемый период собственный капитал «Сургут ДРСУ» вырос в целом на 2559 тысяч рублей, что является положительной тенденцией. Средства собственного капитала составляют в валюте баланса 43,42% на конец 2012 года против 37,65% на конец 2010 года.

В структуре собственного капитала произошли определенные изменения. Так, уставный капитал увеличился в 2011 году на 1248 тысяч рублей. Добавочный капитал был сформирован полностью и не увеличивался за весь рассматриваемый период, резервный капитал в течение периода уменьшался и увеличивался, и на конец 2012 года его сумма составила 14,21% валюты баланса.

 

Таблица 4. Анализ динамики заемных средств за период 2010-2012 г.

Наименование источников заемных средств	Остаток на конец 2010 года (базисн)		Остаток на конец 2011 года		Остаток на конец 2012 года		Изменение (+,-)
	тыс. руб.	% к валюте баланса	тыс. руб.	% к валюте баланса	тыс. руб.	% к валюте баланса	тыс. руб.	% к базис-ному
Долгосрочные кредиты и займы Краткосрочные займы и кредиты	876 0	7,18	142 0	1,31	230 0	1,40	-646 0	-73,74
Итого	876	7,18	142	1,31	230	1,40	-646	- 73,74

 

Долгосрочные займы составляют незначительный удельный вес в валюте баланса - 7,18% на конец 2010 года, 1,31% на конец 2011 года и 1,40% на конец 2012 года. Погашение долгосрочных займов идет стабильно; в 2011 году организация взяла кредит. На конец 2010 года сумма непогашенных кредитов была равна 876 тысяч рублей, в то время как на конец 2011 года она уменьшилась до 142 тысяч рублей. В целом за анализируемый период сумма кредитов и займов в целом по организации уменьшилась на 73,74%. Как следует из таблицы, торговая организация «Сургут ДРСУ» не прибегала к краткосрочным заимствованиям в виде кредитов и займов на срок меньше 1 года. Стабильное погашение долгосрочных кредитов, их маленькая доля в валюте баланса на фоне увеличения собственного капитала организации и при отсутствии краткосрочных займов и кредитов в целом отражает позитивную тенденцию в деятельности «Сургут ДРСУ» .

Анализ таблицы 5 “Анализ структуры привлеченных средств «Сургут ДРСУ» за период 2010-2012год”. (смотреть приложение) За 2012 год объем привлеченных средств прибрел тенденцию роста и составил 177,35%, не смотря на упадок в 2011г., который составил 76,13%, в 2010г. Темп роста составил 142,1%.

Основным видом привлеченных средств для «Сургут ДРСУ» служит задолженность перед поставщиками за товары, что является одной из характерных особенностей финансово-хозяйственной деятельности организаций торговли, приобретающих у поставщиков товары для перепродажи. Удельный вес задолженности перед поставщиками и подрядчиками наиболее высок - на начало 2010г. - 96,7%, на конец 2010г. - 98,16%, на конец 2011г. - 94,77% и на конец 2012г. - 98,03% общего объема задолженности. В целом задолженность качественная, но крайне высокий темп прироста задолженности перед поставщиками на конец 2012 г., он составил 83,45% за год, свидетельствует о несоблюдении организацией договорной дисциплины и несвоевременных расчетов с поставщиками.

Темп роста задолженности перед персоналом организации в период с 2010-2012гг. свидетельствует о положительной динамике в организации оплаты труда. В 2010г. Темп роста задолженности перед персоналом по оплате труда составил 104,16%, 2011 г. - 84%, 2012г. - 61,90%. Кроме того, к концу года практически не осталось задолженности по социальному страхованию, темпы роста по данному виду составили 16,67%. Задолженность перед бюджетом на конец 2010 г. Составил 4 тыс. руб., 2011 г. - 10 тыс. руб., 2012 г. - 21 тыс. руб., темпы роста соответственно-50%, 250%, 210%. Однако сроки уплаты задолженности перед бюджетом в 2012г. еще не наступили, следовательно, такой вид задолженности можно определить как качественный. Значительно уменьшилась в конце анализируемого периода задолженность перед прочими кредиторами - темп роста 63,56%, что связано с выполнением взаимных обязательств по дополнительным договорам с разными кредиторами по аренде оборудования, с транспортными организациями.

Анализ таблицы 6 "Анализ состава и динамики собственного капитала и обязательств «Сургут ДРСУ» за период 2010-2012 год”.

Характеризуя соотношение собственных и заемных средств организации, можно сделать следующие выводы.

Преобладающую часть пассива баланса, отражающего источники средств организации, составляют собственные и привлеченные средства, доля которых в валюте баланса превышает 98%.

По приведенным выше данным можно определить коэффициент автономии, или независимости, организаций от внешних кредиторов:

 

К автономии = Сумма собственного капитала / Валюта баланса

Кавт. 2006г. =4595/12204=0,38 или 38%

Кавт. 2007г. =5592/10860=0,51 или 51%

Кавт. 2008г. =7154/16475=0,43 или 43%

 

При этом нормативное значение коэффициента должно быть не ниже 0,6. Как видим, при сложившихся увеличении темпов роста привлеченных средств, у организации нет другого пути для укрепления финансовой независимости, как наращивание собственного капитала. Увеличить уставной капитал можно за счет привлечения дополнительных средств учредителей. Но главными условиями, при соблюдении которых сумма собственного капитала организации будет расти, являются: стабильное финансовое состояние организации, формирование конечного финансового результата в виде прибыли отчетного года и сохранение темпов роста данного показателя.